Un împrumut de la o companie străină are cele mai mici riscuri. Cum se acordă un împrumut unei persoane străine?

Prevederi de bază ale codului fiscal privind împrumuturile

Venituri pe care companiile străine le primesc din obligațiile de datorie ale companiilor rusești, în conformitate cu paragraful 1 al art. 309 Cod Fiscal Federația Rusă, sunt supuse impozitului pe venit în Rusia la o cotă de 20%. Apropo, impozitarea în exploatații are propriile sale caracteristici.

O companie rusă care are obligații de datorie față de o companie străină, în conformitate cu clauza 4 a art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este responsabil pentru determinarea sumei impozitului, reținerea acesteia și transferarea acestuia la buget.

Această lege se aplică dacă țara în care este înregistrată compania străină nu are un acord cu Rusia privind evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății. Dacă acordul este în vigoare, procedurii de impunere se aplică un regim special. Foarte des, plățile împrumutului în acest caz sunt supuse impozitării numai într-o țară străină.

În prezent sunt în vigoare acorduri de dublă impozitare cu peste 70 de țări, inclusiv Marea Britanie, Cipru, Luxemburg, Țările de Jos, Spania și multe alte țări, inclusiv țările CSI.

Din aceasta putem concluziona că, pentru a optimiza impozitarea la plata împrumuturilor rambursabile purtătoare de dobândă, companiile rusești ar trebui să coopereze numai cu organizații înregistrate în companii offshore cu care se aplică acorduri internaționale.

În ce cazuri dobânda la împrumuturi reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit?

Articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse identifică mai multe cazuri în care sumele dobânzilor la împrumuturi sunt clasificate drept cheltuieli care permit reducerea bazei de impozitare:

• Dacă valoarea dobânzii nu se abate cu mai mult de 20% în sus sau în scădere de la nivelul dobânzii la obligațiile de datorie către companiile rusești acumulate în același trimestru.
• În cazul în care compania nu are obligații de datorie față de organizațiile rusești, valoarea maximă a dobânzii la împrumuturile în valută care pot fi recunoscute drept cheltuieli este considerată egală cu 15%.

În cazul în care datoria este controlabilă, se determină în mod special suma maximă a dobânzii care poate fi recunoscută drept cheltuieli.

Dacă datoria este controlată

În primul rând, să stabilim când datoria poate fi considerată controlată:

• Compania rusă este afiliată cu una străină.
• Un afiliat sau compania străină în sine este gata să acționeze ca garant, garantând îndeplinirea integrală a obligațiilor de datorie de către organizația rusă.
• Compania străină deține mai mult de 20% din capitalul autorizat al celei rusești.

Mărimea datoriei controlate joacă un rol important în determinarea procedurii de impozitare a împrumuturilor.

Dacă valoarea datoriei este mai mare de trei ori capitalul social al companiei ruse în ultima zi a perioadei de raportare, se aplică următoarea regulă: valoarea dobânzii aferente datoriei acumulate în fiecare perioada de raportare, se împarte la rata de capitalizare, care se calculează la ultima dată a perioadei de raportare.

Trebuie avut în vedere că pentru instituțiile bancare și organizațiile care desfășoară exclusiv activități de leasing se folosesc alte formule de calcul.

În cazul în care diferența dintre dobânda acumulată și dobânda maximă este pozitivă, aceasta este recunoscută ca plătită organizației străine pentru care se stabilește o datorie controlată și este supusă impozitului pe venit.

Întrebare

Vă rugăm să clarificați care sunt consecințele primirii unui împrumut de la o persoană juridică străină (Estonia) pentru organizatie ruseasca, situat pe sistemul simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli). Compania este investitor/creditor/nu are nicio participare la SRL (nici actiuni la capitalul autorizat, nimic). Împrumutul va fi ca o investiție pentru achiziționarea de mijloace fixe și materiale. Cum se ține cont de toate acestea în contabilitatea fiscală, ce taxe se plătesc/nu se plătesc?

Răspuns

Primit de organizație în baza unui contract de împrumut numerar nu sunt incluse în venituri în scopuri fiscale (clauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15, clauza 10, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea principală returnată a împrumutului nu este recunoscută ca cheltuială, întrucât acest tip de cheltuială nu este indicat în lista închisă dată la clauza 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

În general, dobânzile acumulate în cadrul unui contract de împrumut sunt incluse în cheltuielile organizației, ținând cont de specificul stabilit de art. 269 ​​​​din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 9, clauza 1, alineatul 2, clauza 2, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu paragraful 1 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, dobânda la împrumuturi este recunoscută ca o cheltuială pe baza ratei efective stipulate de acord.

Cheltuielile sub formă de dobândă la împrumuturi sunt recunoscute după plata lor efectivă (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, când aplicarea sistemului fiscal simplificat costul iniţial al mijloacelor fixe (mijloacele fixe) se determină conform regulilor contabilitate(paragraful 9, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3.10 din Procedura de completare a registrului pentru veniturile și cheltuielile contabile ale organizațiilor și antreprenori individuali aplicarea unui sistem simplificat de impozitare aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n).

Și în scopuri contabile, dobânda datorată creditorului în în acest caz, sunt incluse în costul inițial al mijloacelor fixe recunoscute ca activ de investiții. Prin urmare, în situația în cauză, dobânda la un împrumut care vizează crearea unui activ de investiții este inclusă în costurile aferente achiziției (construcției, producției) mijloacelor fixe și se ia în considerare conform regulilor stabilite de clauza 3 al art. . 346,16, sec. 4 p. 2 linguri. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, organizația nu are alte obligații fiscale.

Întrebări înrudite:

1. 
   Un SRL dorește să acorde un împrumut (fără dobândă timp de un an) angajaților săi. Buh. contabilizarea si fiscalitatea acestei operatiuni pentru SRL in sine si pentru angajati. Prețul întrebării folosind un exemplu.
   ✒ În general......
2. 
   În compania noastră, fondatorul este un cetățean al Republicii Populare Chineze. După statutul băncii, acesta este nerezident, dar avocatul nostru susține că este rezident. A oferit companiei un credit purtător de dobândă, a contribuit la......
3. 
   O organizație rusă dorește să acorde un împrumut fără dobândă unui angajat. Dar este foarte dificil să-l dai. În Acordul de împrumut, organizația Khitrost scrie că împrumutul este emis în ruble. Dar dacă cursul dolarului este mai mare decât......
4. 
   Vindem OS. în 2014 trecut la sistemul de impozitare simplificat (venituri-cheltuieli) cu OSNO OS a fost achitat cu costul rămas. (durată utilă până la 15 ani) în 2014 anulat 50% din cost în 2015......

Adesea, organizațiile rusești primesc împrumuturi în valută fără dobândă de la fondator străin. Se întâmplă că, de fapt, fondurile au fost emise de un străin pentru a-și acoperi activitățile de investiții în Federația Rusă. Aceste împrumuturi nu sunt rambursate o perioadă lungă de timp (uneori câțiva ani). Ce înseamnă acest lucru? Ce consecințe fiscale negative poate aștepta un contribuabil rus în această situație? Să încercăm să-l înțelegem folosind exemple din practica arbitrajului.

Conversia împrumutului în valută în ruble

Să începem cu Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 Nr. F03-5480/2016 în dosarul Nr. A16-343/2016, care a avut în vedere următoarea situație.

Timp de șapte ani, organizația rusă a primit împrumuturi în valută de la unicul său fondator (o companie străină). În total, au fost primite aproximativ 4 milioane de dolari. Inițial, perioada de rambursare a creditului a fost de 10 ani. Ulterior a fost prelungit la 18 ani.

Totodată, organele fiscale au fost interesate de următoarele puncte: părțile la contractul de împrumut erau persoane interdependente; împrumutatul nu a rambursat niciodată datoria conform contractelor de împrumut timp de 10 ani, iar împrumutătorul nu i-a prezentat cereri de rambursare a datoriei și nu a primit nicio garanție pentru îndeplinirea obligațiilor, împărțind astfel riscurile utilizării ulterioare a fonduri împrumutate de către beneficiar; împrumutatul și-a desfășurat activitățile numai pe cheltuiala fondurilor primite în baza contractelor de împrumut și nu a fost în măsură să ramburseze datoria către creditor.

Toți acești factori au permis inspecției să concluzioneze că contractele de împrumut sunt o tranzacție falsă încheiată doar pentru a acoperi activitățile de investiții ale unei companii străine în Federația Rusă.

Deci ce, va spune cititorul. Care sunt consecințele fiscale pentru un contribuabil rus dacă împrumutul a fost fără dobândă, ceea ce înseamnă că nu a suportat costuri cu dobânzi și baza de impozitare nu a fost redusă cu valoarea acestora?

Cert este că împrumutul a fost în valută, cursul de schimb al dolarului față de rublă a crescut și a apărut o diferență negativă de curs valutar, pe care organizația a luat-o în considerare în cheltuielile neoperaționale în scopul calculării impozitului pe venit.

În acest sens, organizația a fost ghidată de următoarele standarde. Conform paragrafelor. 5 p. 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligațiile a căror valoare este exprimată în valută sunt recalculate în scopul calculării impozitului pe venit. Când se efectuează reevaluarea în legătură cu o modificare rata oficială valuta străină față de rubla stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse, apare o diferență de curs valutar. Dacă pasivele valutare sunt reevaluate, se formează o diferență negativă, care este o cheltuială neexploatare. Această cheltuială, în virtutea clauzei 10 a art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este recunoscută la data îndeplinirii obligațiilor și (sau) în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare. Aplicarea acestei proceduri pentru calcularea diferențelor de curs valutar apărute în timpul reevaluării datoriilor, a căror valoare este exprimată în valută străină, este menționată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 aprilie 2017 nr. 03-03- 06/01/24242.

În acest caz, obligația nu a fost rambursată, iar cheltuielile neoperaționale sub forma unei diferențe negative de curs valutar au fost afișate în mod regulat în ultima zi a perioadei fiscale de raportare (aproximativ 112 milioane de ruble acumulate pe întreaga perioadă de utilizare a împrumutului) .

Autoritățile fiscale au considerat astfel de cheltuieli ca fiind nejustificate și au redus cu această sumă pierderile organizației. În sprijinul poziției lor, ei au afirmat că voința comună reală a părților în temeiul contractelor de împrumut a vizat obținerea de avantaje fiscale prin utilizarea designului contractului de împrumut, în timp ce acțiunile efective ale părților în cadrul executării acordurilor au indicat prezența unor semne de investiție în activitățile de afaceri ale unei organizații rusești.

Arbitrii au susținut organele fiscale, recunoscându-le decizia ca fiind legală.

Faptul de a folosi un împrumut în valută primit de la un fondator străin pentru o perioadă lungă de timp, în lipsa oportunităților și intențiilor de rambursare a acestuia, a permis inspectorilor fiscali să demonstreze că tranzacția era fictive și că de fapt nu exista nicio obligație. Din care rezultă că organizația rusă nu avea dreptul de a converti în ruble suma încasărilor în valută de la fondator la datele de raportare.

Ce se întâmplă dacă datoria este iertată?

Să presupunem că un rus a primit un împrumut în valută de la fondator, l-a folosit pentru un număr de ani, iar apoi, din cauza imposibilității rambursării, datoria a fost iertată. Un contribuabil care, la fiecare dată de raportare, a reflectat diferențe negative de curs valutar în contabilitatea fiscală ca parte a cheltuielilor neoperaționale, este obligat să recalculeze după iertare?

Pentru a înțelege această problemă, vom da un alt exemplu din practica arbitrală - Rezoluția Curții a cincea de arbitraj curte de apel din data de 01.12.2016 în dosarul Nr. A51-7826/2016 (Hotărârea AS DVO din 16.03.2017 Nr. F03-642/2017) s-a încetat procedura recursului în casație), în care s-a încheiat o cauză similară celei precedente a fost considerat.

Organizația rusă a primit, de asemenea, împrumuturi în valută străină de la unicul fondator (o companie străină), a folosit și fonduri împrumutate în activitățile sale pentru un număr de ani și, de asemenea, la data raportării, a reflectat în cheltuielile neoperaționale o diferență negativă de curs valutar care a apărut ca urmare a creșterii cursului rublei față de dolar.

Singura diferență semnificativă a fost că atunci când compania a venit să verifice, fondatorul străin a iertat datoria față de „fiica” rusă.

În acest caz, ca și în cel precedent, Serviciul Fiscal Federal a reclasificat contractul de împrumut ca acord de investiții și, ca urmare, a eliminat diferențele de curs valutar din cheltuielile fiscale.

Argumentele Serviciului Fiscal Federal.

Esența economică a diferenței de curs valutar este creșterea sau scăderea valorii unei datorii în moneda națională, în timp ce valoarea obligației în moneda împrumutului rămâne neschimbată. Diferența de curs valutar este o cheltuială neoperațională asociată cu o datorie ea fixează diferența dintre valoarea unui activ la momentul achiziției sale și valoarea aceluiași activ la momentul returnării acestuia (sau într-un anumit; perioadă de timp). În situația în cauză, contribuabilul nu a suportat costuri legate de deservirea și rambursarea datoriei. Prin urmare, diferențele de curs valutar la obligațiile de datorie reziliate reprezintă cheltuieli care nu au fost efectiv suportate de societate și, prin urmare, nu respectă cerințele art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Argumentele arbitrilor.

Arbitrii în această situație au susținut contribuabilul, reținând următoarele.

Diferențele de schimb valutar formează un tip de venituri și cheltuieli neexploatare care nu sunt direct legate nici de obligația principală, nici de transferul gratuit al drepturilor de proprietate.

Specificul reflectării diferențelor de curs valutar în scopuri fiscale este de așa natură încât nici cheltuielile cu diferență negativă, nici veniturile cu diferență pozitivă nu sunt efectiv cheltuieli efectuate (venituri încasate), însă, datorită reglementării legale indicate mai sus, acestea trebuie luate în considerare. cont în scopuri fiscale.

În același timp, normele Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu fac recunoașterea veniturilor și cheltuielilor sub formă de diferențe de curs valutar la reevaluarea unei datorii valutare în funcție de faptul că valoarea sumei specificate este inclusă sau nu. obligația principală incluse în cheltuielile sau veniturile contribuabilului.

Arbitrii au subliniat separat că organul fiscal, opunându-se contabilității în scopuri fiscale negativ diferențele de curs valutar privind obligațiile de datorie iertate, în același timp, nu vede obstacole legale în contabilizarea veniturilor pozitiv diferențe de curs valutar pentru aceeași categorie de obligații de creanță.

Drept urmare, judecătorii au respins argumentul Serviciului Federal de Impozite conform căruia costurile în litigiu nu ar exista o justificare economică sub forma unei diferențe de curs valutar negative apărute în timpul reevaluării obligațiilor de datorie, care ulterior au fost iertate.

Totodată, a fost luată în considerare justificarea dată de organizația rusă pentru necesitatea de a ierta datoria și anume: decizia de a rezilia (ierta) obligațiile împrumutate a fost luată de participant în conformitate cu prevederile documentelor constitutive ale companiei. ; această decizie a făcut obiectul unor măsuri excepționale și urgente luate pentru a preveni riscul unei scăderi a valorii activelor nete.

Judecătorii au concluzionat că încetarea ulterioară a obligației de credit în raport cu contribuabilul nu poate servi drept bază pentru recalcularea bazei de impozit pe venit.

Anterior, o opinie similară a fost exprimată de departamentul financiar.

Veniturile (cheltuielile) sub forma unei diferențe de curs valutar pozitive (negative) sunt supuse contabilizării ca parte a veniturilor (cheltuielilor) neexploatare în perioadele fiscale în care au apărut și nu sunt supuse recalculării în legătură cu iertarea a unei datorii în valută a fondatorului în perioadele fiscale ulterioare (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 noiembrie 2015 Nr. 03-03-06/63375).

Când o datorie iertată nu este un venit

Pentru a încheia subiectul, vom lua în considerare ce consecințe fiscale vor apărea pentru o organizație rusă căreia fondatorul i-a iertat împrumutul. În primul rând, poate fi interesată de întrebarea dacă generează venituri neexploatare sub forma sumei datoriei iertate?

După cum rezultă din paragraful 8 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație care acceptă proprietăți (inclusiv numerar) gratuit va genera venituri neexploatare (cu excepția cazurilor specificate la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La paragraful 11 ​​al paragrafului 1 al art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special, prevede că la determinarea bazei de impozitare, veniturile sub formă de proprietate primite gratuit de o organizație rusă nu sunt luate în considerare:

de la organizație, dacă partea care primește (transferă) este formată din mai mult de 50% din contribuția organizației care transferă (primitoare);

din individual, Dacă capitalul autorizat al părții care primește este formată din mai mult de 50% din contribuția persoanei respective.

Mai mult, dacă organizația care transferă proprietatea este o companie străină, atunci venitul specificat nu este luat în considerare la determinarea bazei de impozitare numai dacă statul de locație permanentă a organizației care efectuează transferul nu este inclus în lista zonelor offshore.

Regulile stabilite în paragrafe. 11 clauza 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi extins la cazurile de iertare a datoriilor (inclusiv cele care decurg dintr-un contract de împrumut). Această concluzie rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 octombrie 2011 nr. 03-03-06/1/678, din 11 octombrie 2011 nr. 03-03-06/1/652, din 21 octombrie, 2010 Nr 03-03-06/1/ 656. Ei afirmă că fondurile primite de o organizație rusă în temeiul unui contract de împrumut de la o organizație sau un individ, dacă obligația din contractul de împrumut a fost ulterior reziliată prin iertarea datoriei, nu vor fi venituri în scopuri de impozit pe venit (sub rezerva respectării cerințelor) pentru participare la capitalul autorizat).

Potrivit clauzei 3.4 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea transferată de participanți către companie în scopul creșterii activelor nete, inclusiv prin formarea de capital suplimentar, nu este, de asemenea, luată în considerare în veniturile fiscale. După cum a explicat Ministerul Finanțelor în Scrisoarea nr. 03-03-06/1/71620 din 8 decembrie 2015, această regulă se aplică și în cazurile de creștere a activului net al societății cu o scădere simultană sau încetarea obligației sale participanților relevanți, dacă o astfel de creștere a activelor nete a fost, în special, o consecință a voinței participantului la societate.

Vă rugăm să rețineți. Fondurile primite gratuit de la fondator (inclusiv ca urmare a iertării datoriilor în baza unui contract de împrumut) nu sunt luate în considerare ca venit dacă una dintre condiții este îndeplinită:

• fondatorul deține mai mult de 50% din acțiunile din capitalul autorizat și nu este o companie offshore (clauza 11, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• au fost primite fonduri pentru a crește activele nete (clauza 3.4, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, mărimea cotei fondatorului în capitalul autorizat nu contează.

Deci, dacă o organizație întârzie rambursarea unui împrumut în valută de la fondator, atunci autoritățile fiscale pot recalifica acordul de împrumut ca un acord de investiții și pot exclude diferențele negative de curs valutar din cheltuielile neoperaționale. Dacă un împrumut, pe care contribuabilul nu a avut intenția de a-l rambursa, este iertat, diferențele de curs valutar pot fi luate în considerare la calcularea bazei impozabile.

Desigur, este dificil să tragi concluzii de amploare pe baza a două exemple. Și totuși credem că într-o situație similară cu cea descrisă în a doua rezoluție, contribuabilul are șanse mai mari să-și apere cazul.

Dacă contractul de împrumut nu indică un anumit termen, atunci acesta va fi considerat nelimitat. Împrumutatul va trebui să îl returneze în termen de 30 de zile calendaristice de la data primirii cererii de la creditor. De asemenea, este posibil să se indice direct în contract natura nedeterminată a tranzacției. Dar este necesar să înțelegem că autoritățile fiscale nu au o atitudine clară față de acest lucru și, dacă astfel de împrumuturi nu sunt rambursate pentru o lungă perioadă de timp, pot percepe impozit pe venit suplimentar. Cerințe pentru împrumutați Majoritatea cerințelor pentru împrumutați vor depinde de împrumutatul specific. El este cel care decide cui este dispus să împrumute fonduri și în ce condiții.

Împrumut către o persoană juridică de la o persoană fizică în 2018 în Federația Rusă

Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște ca fiind controlată, în special, datoriile restante în temeiul unei obligații de datorie către o organizație străină care deține direct sau indirect mai mult de 20% din capitalul (fond) autorizat (acționar) al unei organizații ruse.<4 Последнее число отчетного (налогового) периода. Обязательства по НДС Согласно разъяснениям Минфина (см. Письмо от 16.02.2011 N 03-07-08/43) при получении займов от иностранных организаций и уплате процентов по ним российский заемщик не приобретает статус налогового агента по НДС.

Logica este aceasta. În virtutea paragrafului 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, tranzacțiile care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și transferul drepturilor de proprietate pe teritoriul Federației Ruse sunt recunoscute ca obiecte de impozitare cu TVA. Deci, în conformitate cu paragrafele. 5 p. 1 art. 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse, locul de implementare a muncii (serviciilor) este determinat de locul de activitate al organizației care efectuează (furnizează) aceste lucrări (servicii).

De ce împrumuturile de la persoane juridice și „fizicieni” au devenit și mai periculoase în 2018

Contribuabilul calculează în mod independent valoarea impozitului, inclusiv veniturile sub formă de beneficii materiale din fondurile împrumutate (de credit). Contribuabilul este obligat să depună declarația fiscală corespunzătoare autorității fiscale de la locul în care a fost înregistrată. ) „Cu privire la sistemul simplificat de impozitare și contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici” prevede că pentru întreprinzătorii fără formarea unei persoane juridice, utilizarea unui sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare înseamnă înlocuirea plății impozitului pe venit stabilit de legislația Federației Ruse privind veniturile obținute din activitățile lor de afaceri prin plata costului unui brevet pentru o ocupație în acest tip de activități.

Obținerea unui împrumut de la un străin: determinarea consecințelor fiscale (Denisova m.o.)

Legea federală stabilește dreptul persoanelor rezidente de a transfera valută străină în Federația Rusă din conturile deschise în bănci situate în afara teritoriului Federației Ruse în favoarea altor persoane rezidente în conturile lor în băncile autorizate. Contract de împrumut și plăți în ruble în valori echivalente Contractul de împrumut poate prevedea că plățile se fac în ruble într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau în unități monetare convenționale. În acest caz, suma plătibilă în ruble este determinată la cursul de schimb oficial al monedei relevante sau al unităților monetare convenționale din ziua plății, cu excepția cazului în care o rată diferită sau o altă dată pentru determinarea acesteia este stabilită prin lege sau prin acordul părților. (Articol

317 din Codul civil al Federației Ruse). O modificare bruscă a cursurilor de schimb nu este un motiv pentru o modificare unilaterală a condițiilor contractului de împrumut sau rezilierea contractului la inițiativa uneia dintre părți.

Împrumut de la o persoană străină pentru dezvoltarea unei organizații

Locul de vânzare în raport cu lucrările (serviciile) menționate la paragrafe se stabilește într-o ordine diferită. 1 - 4.1 clauza 1 art. 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse Servicii pentru acordarea de împrumuturi în paragrafe. 1 - 4.1 clauza 1 art. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt indicate, prin urmare, locul implementării lor ar trebui considerat locul de activitate al creditorului. În situația descrisă, o organizație străină acționează ca un creditor, ceea ce înseamnă că teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut ca loc de vânzare a serviciului de împrumut și nu apare subiectul TVA-ului. Prin urmare, împrumutatul, o organizație rusă care achiziționează astfel de servicii, nu are obligația de a plăti TVA la bugetul Federației Ruse în calitate de agent fiscal.
Obligații privind impozitul pe venit În ceea ce privește impozitul pe venit, ca regulă generală, veniturile din furnizarea de servicii de către o organizație străină exclusiv în afara teritoriului Federației Ruse nu sunt venituri din surse din Federația Rusă în sensul prevederilor capitolului. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Credite și împrumuturi: reglementare valutară

Atenţie

Documente și interdicții În ceea ce privește posibilele restricții privind tranzacțiile pentru obținerea de împrumuturi de la entități străine, legislația rusă nu conține nicio interdicție privind încheierea acestora. Valoarea valută străină și valorile valutare pot face obiectul unui acord de împrumut pe teritoriul Federației Ruse, în conformitate cu regulile art. Artă. 140, 141 și 317 din Codul civil al Federației Ruse (articolul 807 din Codul civil al Federației Ruse), precum și prevederile legislației privind reglementarea valutară<6. <6 См. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Pachetul de documente care confirmă finalizarea acestei tranzacții este standard: un contract pentru furnizarea de fonduri împrumutate, care conține informații despre suma și procedura de plată a dobânzii la suma împrumutului, extrase de cont bancar, extrase contabile privind calcularea sumei maxime a dobânzii recunoscute drept cheltuieli în scopuri de impozit pe profit (dacă este necesar).

Impozitarea creditelor (creditelor) în valută

Principalele riscuri fiscale asociate primirii de împrumuturi de la entități străine rezultă din prevederile art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de recunoaștere a dobânzilor în scopuri fiscale, și art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește regulile de impozitare a veniturilor persoanelor străine primite din surse din Federația Rusă. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede valori limită pentru suma dobânzii care poate fi clasificată drept cheltuieli dacă o astfel de dobândă este plătită pentru tranzacțiile controlate. În acest caz, o tranzacție nu numai cu o parte afiliată, ci și cu orice companie străină care este înregistrată într-o zonă offshore este considerată controlată. Mai mult, dacă o companie străină deține mai mult de 20% din capitalul autorizat al unui împrumutat rus, datoria din împrumut poate fi considerată datorie controlată.

Împrumut de la o persoană juridică străină

Împrumuturile bancare sunt oferite de bănci comerciale și alte organizații de credit care au primit o licență de la Banca Rusiei pentru a efectua operațiuni bancare (Articolul 13 din Legea federală „Cu privire la bănci și activități bancare” din 2 decembrie 1990 N 395-1) . Un contract de împrumut comercial diferă de un contract de împrumut în ceea ce privește componența subiectului părților. Băncile și alte organizații de credit acționează ca creditori în contractul de împrumut (clauza
1 lingura. 819 din Codul civil al Federației Ruse). Un împrumut comercial poate fi acordat de oricine. În legătură cu cele de mai sus, pentru implementarea tranzacțiilor valutare pentru emiterea de către rezidenți - persoane juridice către rezidenți - persoane juridice (altele decât instituțiile de credit) de împrumuturi comerciale în valută străină, nu este necesară permisiunea Băncii Rusiei.

Important

Fiecare manager de afaceri înțelege perfect că orice afacere trebuie dezvoltată constant. Acest lucru necesită investiții din exterior, deoarece creșterea rapidă numai prin profit este de obicei imposibilă. Cea mai comună opțiune pentru strângerea de fonduri suplimentare sunt împrumuturile bancare.

Dar este dificil să aplici și să-l primești, mai ales pentru companiile tinere. Și persoanele juridice sunt obligate să se împrumute de la persoane fizice și alte organizații. Particularitățile încheierii unei tranzacții În cele mai multe cazuri, într-o tranzacție care implică o persoană juridică care împrumută fonduri de la o persoană fizică, creditorul este proprietarul afacerii sau persoane afiliate acestuia.

Această opțiune de strângere de fonduri este folosită mai ales de companiile tinere care abia își încep activitățile.
După cum se știe, autoritatea de control valutar, în baza părții 2 a art. 22 din Legea N 173-FZ și clauza 1 din Regulamentul privind Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară este Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară (Rosfinnadzor). În caz de dezacord cu decizia sa, aceasta poate fi atacată la instanța de arbitraj în termen de 10 zile de la data primirii unei copii a deciziei contestate (Partea 1 a articolului 30.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, Partea 2). al articolului 208 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). Din sensul art. 2.9 din Codul contravențional, rezultă că legiuitorul a acordat dreptul, și nu obligația, unui judecător, funcționar împuternicit să soluționeze un caz de contravenție administrativă la propria discreție, de a lua o decizie privind punerea în libertate a unui persoană din răspundere și în mod independent în fiecare caz concret să determine semnele unei contravenții, în baza prevederilor generale și a principiilor legislației privind contravențiile administrative.

Legislația nu interzice acordarea de împrumuturi companiilor oricărei persoane care ar putea fi nu numai fondatorul companiei, ci și un angajat al companiei sau pur și simplu un străin. Dar, în practică, proprietarii sunt cei care acordă cel mai adesea împrumuturi întreprinderilor folosind propriile economii. Tranzacția trebuie formalizată pe hârtie. Doar atunci când ambele părți utilizează o semnătură electronică calificată, documentele pot fi întocmite electronic. Important! La împrumut persoană juridică Nu te poți descurca cu o simplă chitanță de la o persoană privată. Nu va avea forță de contract, ci va confirma doar faptul transferului de bani și nimic mai mult. Dacă mergeți în instanță, creditorul nu va putea dovedi practic nimic. Un împrumut poate fi acordat fie în numerar, fie în mărfuri.
SUA, cu respectarea formei scrise sub formă de chitanță de la pârâtă, instanța a apreciat ca nulă - nulă tranzacția de credit în valută efectuată de pârâți, ocolind băncile autorizate...” 3) având în vedere că contractul de împrumut nu îndeplinește cerințele paragrafului 1 al art. 9, alin. 3 al art. 14 din Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, în virtutea căreia mijlocul de plată pe teritoriul Federației Ruse este rubla, iar tranzacțiile valutare între rezidenți sunt interzise, ​​instanța a declarat contractul de împrumut subiect al care este euro să fie o tranzacție nulă. Instanțele au indicat că transferul de valută străină la casieria unei întreprinderi rezidente de către un creditor rezident, sub formă de chitanță, ocolind băncile autorizate este ilegal și nu atrage consecințe juridice.

Conform unui contract de împrumut, creditorul poate fi fie o persoană fizică, fie o entitate juridică. În plus, pot fi ruși sau străini.

De la ce companie străină poți împrumuta?

Puteți încheia un contract de împrumut cu orice companie străină. Dar mai întâi, merită să verificați câteva puncte importante.

Are partea rusă un acord cu țara contraparte privind absența dublei impuneri? În caz contrar, atât împrumutatul, cât și creditorul pot „pierde” o parte din profit atunci când dobânda este impozitată.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Operațiunile legate de acordarea de împrumuturi de la o companie străină sunt reglementate de Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1992 nr. 3615-1 (modificată până la 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ).

Atunci când primiți un împrumut de la o persoană juridică străină către o persoană juridică, merită să luați în considerare perioada pentru care este emis. Dacă perioada este mai mică de 180 de zile, atunci o astfel de operațiune se referă la tranzacțiile valutare curente și nu necesită aprobarea Băncii Centrale a Federației Ruse.

Dacă termenul împrumutului este mai mare de 180 de zile, atunci aceasta este deja o tranzacție valutară care este asociată cu mișcarea capitalului. Înainte de a încheia un acord pentru o astfel de perioadă, trebuie să obțineți aprobarea Băncii Centrale a Federației Ruse în modul stabilit de aceasta.

Scopurile obținerii unui împrumut de la o companie străină pot fi diferite:

• plata pentru bunuri importate, servicii sau lucrări primite, inclusiv în baza contractelor de leasing;
• deschiderea unei reprezentanțe în Rusia;
• achiziționarea de bunuri imobiliare în străinătate, precum și achiziționarea de valori mobiliare de la o societate străină;
• dobândirea unei cote din capitalul autorizat al unei companii străine
• alte obiective.

Caracteristicile împrumutului

După cum arată practica, este mai bine să luați un împrumut cu dobândă de la o companie străină. În caz contrar, va trebui să calculați beneficiile materiale și economice, ceea ce nu este benefic pentru ambele părți la contract.

Puteți solicita un împrumut de la o persoană juridică străină în ruble sau în valută. Cele mai comune valute străine din Rusia sunt dolarul și euro.

Dacă împrumutatul este o persoană fizică, atunci când primește un împrumut fără dobândă (sau un împrumut cu dobândă scăzută), persoana fizică primește un beneficiu material. Din aceasta el trebuie să plătească impozitul pe venitul personal către stat.

Cum să evitați dubla impozitare

După cum sa menționat deja, pentru a evita dubla impozitare în cadrul unui contract de împrumut de la o companie străină, trebuie să vă asigurați că Rusia are un acord cu țara contraparte.

Dacă există un astfel de acord, atunci puteți lua în siguranță un împrumut de la o astfel de companie, solicitând confirmarea acesteia. Că se află permanent pe teritoriul acestei țări.

Dacă nu există un astfel de acord, atunci ar trebui să vă asigurați că dobânda la împrumut nu se va referi la veniturile sediului permanent al contrapărții străine din Rusia.

Dacă nu există un astfel de acord, iar dobânda la împrumut nu este venit al sediului permanent, atunci dobânda la împrumut va fi impozitată de societatea străină conform legislației fiscale din țara noastră.

După prăbușirea URSS, un flux de capital străin s-a revărsat în țara noastră. În prezent, există un proces activ de integrare a economiei ruse în străinătate. În legătură cu aceasta, există o mare nevoie de a atrage capital străin către marile organizații rusești.