Datoriile sunt clasificate ca fonduri. Ce sunt conturile de creanță: administrare, anulare și vânzare

Te confrunți cu întrebarea: ce sunt conturile de încasat? În acest articol vom încerca să descriem cât mai simplu și complet posibil acest concept. Orice organizație se confruntă mai devreme sau mai târziu cu conturi de încasat.

Creanţe de încasat- aceasta este suma datoriilor (datorii) datorate organizației de către cumpărători sau alți debitori, pe care organizația se așteaptă să le primească în anumite perioade (stabilite sau convenite).

Debitorul, la rândul său, este debitorul organizației. Debitorul poate acționa ca persoane juridice, și fizice.

Conturile de încasat sunt un tip de activ al unei organizații, în măsura în care aceste fonduri nu sunt direct la dispoziția întreprinderii, conturile de încasat afectează negativ poziția financiară a organizației. Prin urmare, este foarte important să-i controlăm dimensiunea și să ceri rambursarea datoriilor de la partenerii fără scrupule. Dar, în același timp, dacă conturile de încasat sunt gestionate corect, atunci prin furnizarea de plăți amânate și credite comerciale, o organizație poate extinde piața produselor sau serviciilor sale.

Conturile de încasat pot apărea din diverse motive, atât dependente de organizație (de exemplu, acordarea de credit comercial sau plăți amânate clienților), cât și independente. Cel mai frecvent motiv pentru apariția unor creanțe care nu depind de organizație este partenerii fără scrupule.

Am aflat ce înseamnă conturi de încasat. Acum să vorbim despre ceea ce este inclus în conturile de încasat:

• Datoria cumpărătorilor și clienților pentru bunurile expediate sau serviciile prestate.
• Avansuri plătite furnizorilor și antreprenorilor.
• Sume contabile emise persoanelor responsabile pentru diverse nevoi (de exemplu, achiziționarea de materiale).
• Datorii la împrumuturi și avansuri emise, de exemplu, către angajații unei organizații.

Desigur, cel mai frecvent tip de creanțe sunt datoriile cumpărătorilor și clienților pentru mărfurile expediate acestora, materiile prime și serviciile prestate.

Tipuri de conturi de încasat

• Conturi de primit de la clienți și cumpărători a căror plată nu este încă scadentă.
• Creantele restante sunt datoriile care nu sunt platite la termen, adica in termenul prevazut prin contract. La rândul său, vine în următoarele tipuri:

• De așteptat, condițiile de rambursare a datoriilor sunt convenite cu cumpărătorul, poate fi furnizată o scrisoare de garanție sau alte tipuri de garanții.
• Îndoielnic, probabilitatea de rambursare a datoriei este scăzută, datoria nu este garantată prin garanții sau garanții.
• Fără speranță, rambursarea datoriilor nu este posibilă.

Conform termenilor de rambursare, creanțele din situațiile financiare sunt împărțite în următoarele categorii:

• Pe termen lung, rambursarea datoriilor este de așteptat în mai mult de 12 luni de la data raportării.
• Pe termen scurt, rambursarea datoriilor se va face în termen de 1 an de la data raportării.

La analiza conturilor de încasat, un indicator foarte important este cifra de afaceri a creantelor cu cât este mai mare acest indicator, cu atât este mai bine pentru organizație. Acest raport arată cât de mult se încadrează veniturile pentru fiecare rublă de creanțe și este calculat folosind formula:

• RTR = TR/ Teledetecție medie, unde:
  • RTR – Rata de rotație a conturilor de încasat (RTR)
  • TR este venituri în plus, este indicat să luăm nu veniturile totale, ci vânzările pe credit.

Un alt indicator util este rulajul datoriilor în zile, acesta arată cât durează în medie banii pentru a fi returnați, iar cu cât este mai mic, cu atât se restituie mai repede creanțele. Poate fi găsit folosind formula:

• DSO = T/ RTR, unde:
  • T – perioada de timp pentru care se efectuează analiza, în zile.

Este foarte importantă monitorizarea acestor indicatori și reducerea perioadei de rulaj a creanțelor.

Una dintre opțiunile pentru rambursarea conturilor de încasat este prin conturi de plătit sau, mai simplu spus, compensare. Acest lucru este posibil dacă organizația îi datorează și debitorului său o anumită sumă numerar, pentru serviciile oferite acesteia. ÎN în acest caz, pentru organizarea va fi creanţe, adică datoria către furnizori sau antreprenori pentru serviciile prestate sau mărfurile expediate. De comun acord, sumele datoriilor pot fi compensate.

Acum știți care sunt conturile de încasat și de plătit, veți învăța cum să anulați conturile de încasat restante dintr-un alt articol de pe site-ul nostru - „;

Conturile de creanță pot fi încheiate prin îndeplinirea obligației, inclusiv compensarea, pot fi vândute și, de asemenea, anulate ca nerealiste pentru colectare.

Creanțele rezultate pot fi încetate prin îndeplinirea obligației, fie de către debitor personal, fie de către un terț în numele acestuia.

Plata pentru servicii, în special, este primirea de fonduri în conturile contribuabilului (creditorului) [sp.2, articolul 167] din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, de la cine trebuie să provină fondurile pentru a fi recunoscute ca plată pentru servicii nu este specificat în Codul fiscal, prin urmare, această regulă se aplică în cazul primirii de fonduri, atât de la debitor însuși, cât și de la un terț, în mod implicit; alte cuvinte, „transfer (vânzare) ) către o altă persoană.

Dreptul creditorului inițial trece la noul creditor în măsura și în condițiile care existau la momentul transmiterii dreptului. Noul creditor pune la dispoziție debitorului dovada transferului creanței către această persoană, care include următoarele documente:

Notificarea creditorului inițial către debitor despre cesiunea dreptului de creanță;

Originale documente primare, confirmarea creanței, pentru care dreptul de creanță a fost transferat noului creditor.

De regulă, dreptul de creanță este transferat unui nou creditor pe bază de rambursare, adică creanțele sunt vândute.

În practică, există cazuri în care obligațiile din contractele de furnizare de bunuri (lucrări, servicii) se sting prin compensarea creanțelor reciproce, care este una dintre modalitățile de încetare a contraobligațiilor.

Compensarea se reflectă în evidențele contabile prin înregistrarea:

Debit 60 (76) Credit 62 (76) - reflectă rambursarea datoriilor reciproce în cuantumul compensației.

Din păcate, aproape fiecare organizație la un moment dat are o situație în care contrapărțile nu își rambursează datoriile la timp. Încălcarea de către cumpărători și clienți a termenelor de plată pentru activele furnizate duce la apariția unor creanțe, a căror rambursare devine îndoielnică sau nerealistă. În practică, organizațiile întâmpină adesea probleme la anularea creanțelor.

Conturile de creanță pot fi anulate ca nerecuperabile după expirarea termenului de prescripție sau din cauza imposibilității îndeplinirii obligației.

Termenul de prescripție pentru anularea creanțelor restante este stabilit de Codul civil și este de trei ani [Art. 196] Codul Fiscal al Federației Ruse. Inceputul acestuia este determinat de termenul limita de indeplinire a obligatiilor, care este indicat la incheierea contractului [clauza 2 linguri. 200] Codul civil al Federației Ruse. În cazul în care data de îndeplinire a obligațiilor nu este specificată în contract, este necesar să se procedeze dintr-un termen rezonabil, după care debitorului i se acordă șapte zile pentru a îndeplini cererea prezentată de creditor [art. 314] Codul civil al Federației Ruse.

În conformitate cu clauza 77 din Reglementările contabile și situatii financiareîn Federația Rusă, creanțele pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii nerealiste pentru colectare sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, a justificării scrise și a ordinului șefului organizației și sunt incluse în rezultate financiare dacă, în perioada anterioară perioadei de raportare, sumele acestor datorii nu au fost rezervate. Prin urmare, documentele care confirmă valabilitatea costurilor de anulare a creanțelor sunt:

Un act de inventariere a decontărilor cu clienții, furnizorii și alți debitori și creditori pentru perioada în care au apărut împrejurările care indică faptul că datoria era fără speranță de colectare;

Un ordin de anulare a unei datorii nerecuperabile.

Scopul principal al inventarierii este de a confirma fiabilitatea contabilizării datoriilor și obligațiilor, de a stabili momentul apariției și rambursării acestora.

Timpul de efectuare a inventarierii este determinat de manager prin ordinul acestuia, precum și componența comisiei de inventariere. Este posibilă efectuarea unui inventar în termenele indicate în politica contabila organizatii. Rezultatele inventarierii sunt întocmite într-un act folosind formularul unificat N INV-17 „Actul de inventar al decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori”, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 septembrie 1998. Nr. 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentaţie contabilă primară tranzactii cu numerar, pentru înregistrarea rezultatelor inventarului."

Organizația trebuie să păstreze documentele justificative pentru toate tranzacțiile comerciale, inclusiv conturile de creanță, timp de cel puțin cinci ani [clauza 1 lingura. 17] Legea contabilității nr. 129-FZ. Perioada stabilită de legislația fiscală pentru păstrarea documentelor necesare calculării și plății impozitului este de patru ani [clauza 8, clauza 1, art. 23] Codul Fiscal al Federației Ruse. Pastrarea documentelor primare este o responsabilitate, nu un drept al organizatiei. Prin urmare, o organizație care nu a reținut documentele contabile primare pentru conturile de creanță cu un termen de prescripție expirat este pusă sub semnul întrebării motivele pentru anularea acestuia ca o reducere a profitului impozabil ca parte a cheltuielilor neoperaționale [clauza 2, clauza 2 , articolul 265] din Codul Fiscal al Federației Ruse și posibilitatea de anulare a acestuia în rezultatul financiar al organizației. Perioada de stocare a documentelor care confirmă includerea unei anumite sume în conturile de încasat trebuie calculată din momentul în care este anulată. Într-adevăr, pentru a anula creanțele după expirarea termenului de prescripție, organizația trebuie să confirme apariția acesteia. În plus, actul de inventariere a creanțelor și ordinul managerului de a anula creanța nerecuperabilă trebuie păstrate și de la data tranzacției, adică din momentul în care aceasta a fost anulată.

În plus, pentru a recunoaște o datorie ca fiind neperformantă din cauza expirării termenului de prescripție, sunt necesare documente care să permită stabilirea cu exactitate a datei de apariție a creanțelor și a expirării termenului de prescripție. Astfel de documente pot fi: un contract, o factură de plată, un certificat de muncă efectuată, servicii prestate.

Reflectarea în contabilitate a anulării creanțelor depinde de crearea sau nu o rezervă pentru creanțe îndoielnice și, prin urmare, anularea utilizării uneia dintre următoarele metode:

cu privire la rezultatele financiare ale activităților organizației (dacă sumele datoriilor nu au fost rezervate);

Datorită rezervei pentru datorii îndoielnice.

Dacă nu este creată o rezervă, datoria anulată, și în cuantumul în care a fost reflectată în evidențele contabile, este inclusă în rezultatele financiare. Creantele anulate sunt incluse in alte cheltuieli [pp. 11 și 14.3] PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”. Conform clauzei 77 din Regulamentul privind contabilitatea și rapoartele contabile din Federația Rusă, anularea unei datorii cu pierdere din cauza insolvenței debitorului nu este o anulare a datoriei. În termen de cinci ani de la data radierii, cuantumul datoriei anulate se înregistrează în contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere”. Contabilitatea analitică pentru contul 007 se ține pentru fiecare debitor a cărui datorie este anulată cu pierdere și pentru fiecare creanță radiată cu pierdere.

În contabilitate, anularea creanțelor în acest caz se reflectă în următoarele înregistrări:

Debit 91-2 Credit 62 (60,76) - se anulează valoarea creanțelor (inclusiv TVA);

Debit 007 -- suma creantelor anulate este luata in calcul in bilant.

Dacă se creează o rezervă, sumele de creanțe cu un termen de prescripție expirat sunt anulate din fondurile rezervei create. Totodata, se ia in calcul si suma datoriilor anulate in afara bilantului. În contabilitate, anularea creanțelor în acest caz se reflectă în următoarele înregistrări contabile:

Debit 63 Credit 62 (60,76) - suma creanțelor este radiată din rezerva creată;

Debit 007 - se ia in calcul in bilant suma creantelor anulate.

Dacă datoria anulată a fost rambursată, adică sumele datorate organizației au fost primite de la cumpărători în colectare, suma datoriei este radiată din contabilitate în afara bilanţuluiși se reflectă în celelalte venituri ale organizației [clauza 7] PBU 9/99 „Venituri ale organizației”. În contabilitate se fac următoarele înregistrări:

Debit 51 (50) Credit 91-1 - reflectată în alte venituri este suma datoriilor anulate restituită de debitor;

Împrumut 007 - suma datoriei rambursate este anulată din contul extrabilanțiar.

Dacă creanţele nu sunt anulate, ci sub această datorie a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice, iar debitorul rambursează datoria, suma rezervei trebuie restabilită. În acest caz, în contabilitate se face următoarea înregistrare:

Debit 63 Credit 91-1 - s-a restabilit suma rezervei constituite la rambursarea creanțelor de către debitor.

Formarea rezervei.

Formarea datoriilor îndoielnice este unul dintre tipurile de așa-numitele rezerve de evaluare. Legislația contabilă actuală prevede constituirea de către organizații a trei tipuri de rezerve de evaluare:

Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale;

Rezerve pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare;

Provizioane pentru datorii dubioase.

Crearea unor astfel de rezerve de evaluare în contabilitate decurge din cerința de prudență pentru politicile contabile ale organizației întocmite în scopul contabilității. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri contabile trebuie să asigure o mai mare disponibilitate de recunoaștere a cheltuielilor și pasivelor în contabilitate decât eventualele venituri și active, prevenind crearea de rezerve ascunse, ținând cont de cerința de prudență [clauza 7] PBU 1/98 Organizații „Politica contabilă””

În clauza 70 din Reglementările contabile, care este o contabilitate document normativ, se spune că o organizație poate crea rezerve pentru datorii îndoielnice pentru decontări cu alte organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii, atribuind sumele rezervelor rezultatelor financiare ale organizației. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei.

Deducerile din rezerve pentru datorii îndoielnice, create în conformitate cu regulile contabile, sunt alte cheltuieli pentru organizație. Pentru această rezervă este prevăzut un cont special 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice” [clauza 11] PBU 10/99.

Valoarea rezervei pentru creanțe îndoielnice calculată în ultima zi a perioadei de raportare este reflectată de înregistrarea:

Debit 91-2 Credit 63 - s-a format o rezervă pentru datorii îndoielnice.

Radierea sumei rezervei pentru datorii îndoielnice la data rambursării de către cumpărător a datoriilor recunoscute anterior de organizație ca îndoielnică este reflectată în următoarele înregistrări:

Debit 51 Credit 62 - numerar primit;

Debit 63 Credit 91-1 - reflectă anularea sumei rezervei pentru datorii îndoielnice.

În conformitate cu clauza 70 din Reglementările contabile, dacă până la sfârșitul anului de raportare următor celui în care s-a constituit rezerva pentru creanțe îndoielnice, această rezervă în orice parte nu este utilizată, sumele necheltuite se adaugă în bilanţ la sfârşitul anului de raportare. rezultate financiare. Cablajul este realizat:

Debit 63 Credit 91-1 - sume neutilizate anulate.

Cine este un debitor? Termenul „Debitor” este sinonim cu cuvântul „Debitor”. Aceasta este o persoană căreia i se încredințează un fel de obligație, de exemplu, printr-un contract. Debitorul poate fi o organizație antreprenor individualși un individ.

Acest concept nu are o conotație negativă, denotă doar rolul subiectului în activitate economică. Aceleași companii pot fi creditori și debitori unul față de celălalt. De exemplu, într-un contract de vânzare, vânzătorul acționează ca debitor până la îndeplinirea obligației de livrare a bunurilor. Pe de alta parte, cumparatorul trebuie sa plateasca produsele, deci este si datornic catre vanzator in ceea ce priveste obligatiile banesti.

– echivalentul monetar al obligațiilor neîndeplinite ale unei anumite organizații. Apariția acestuia se datorează faptului că plățile între companii nu pot fi efectuate concomitent cu livrarea bunurilor, prestarea muncii sau prestarea de servicii. Acesta este doar un tip capital de lucruîntreprindere comercială.

Clasificarea conturilor de încasat

Există mai multe criterii pentru împărțirea acestui fenomen în tipuri.

Conform termenelor prevăzute pentru îndeplinirea obligațiilor, conturile de creanță sunt:

1. pe termen scurt – când plățile sunt așteptate în termen de 12 luni de la data apariției datoriei.
2. pe termen lung – îndeplinirea obligațiilor va dura mai mult de un an.

Această clasificare este importantă pentru scopuri contabilitate. Astfel, plata unor echipamente tehnologice scumpe poate dura câțiva ani, lucru care trebuie luat în considerare la întocmirea rapoartelor privind rentabilitatea companiei producătoare.

În funcție de criteriul posibilității de a primi plata, creanțele se împart în:

1. Urgent . Debitorul nu-și încalcă obligațiile, întrucât nu a sosit termenul pentru îndeplinirea acestora. Condițiile tranzacțiilor comerciale pot implica proceduri diferite de decontare reciprocă, astfel încât simplul fapt de a avea o datorie nu indică prezența unei probleme.
2. Întârziat . Debitorul își încalcă obligațiile. Tocmai cu acest tip de datorie lucrează activ specialiștii companiei. Ei trimit scrisori de creanță către debitori pentru a cere fonduri, proprietăți sau pentru a îndeplini obligații sub altă formă. Protecția judiciară a intereselor este considerată o metodă excepțională de lucru cu debitorii care și-au depășit obligațiile.
3. Fara speranta . Creditorul nu are temei legal pentru a încasa datoria de la debitor. Acest lucru se întâmplă, de exemplu, dacă termenul de prescripție a expirat - mai mult de trei ani din momentul încălcării obligației, debitorul nu a recunoscut creanța, cererea nu a fost formulată. Un alt temei pentru recunoașterea unei datorii ca fiind rău este insolvența economică a debitorului sau a acestuia. Într-o astfel de situație, datoria este anulată din bilanţul întreprinderii ca cheltuieli neexploatare. Nu are rost să luăm în calcul o datorie în bilanţ imposibil de colectat.

Datoria restante se împarte în fiabile și îndoielnice. Clasificarea unei datorii ca fiind de încredere este posibilă atunci când creditorul a făcut-o moduri reale primind bani. De exemplu, proprietatea debitorului este gajată și asigură obligația.

Puțin probabil. Averile debitorului sunt în scădere, există alte datorii restante și nu există pârghii de presiune extrajudiciară asupra conducerii organizației. Există o mare probabilitate ca o astfel de organizație să fie declarată insolvabilă economic.

În funcție de volumul măsurilor luate de organizația creditoare, creanțele se împart în:

1. Solicitat (compania a luat toate măsurile cerute de lege pentru a rambursa datoria).
2. Nerevendicat (organizația are mecanisme neutilizate pentru a primi fonduri de la debitor).

Ce este conturile de încasat?

Există mai multe obiecte care alcătuiesc structura obișnuită a creanțelor unei organizații:

• datorii pentru bunurile livrate, munca prestata si serviciile prestate;
• plata în exces la buget și fonduri extrabugetare pentru impozite, taxe, taxe;
• datorii pe facturi;
• datorii ale filialelor, sucursalelor, companiilor dependente;
• plăți în avans pentru livrările viitoare sau prestarea lucrărilor/serviciilor;
• alte datorii, de exemplu, datoria fondatorului care a contribuit la o cotă capitalul autorizat nu în întregime.

În general, în activitatea economică aproximativ 90% din datorie este de primul tip.

Gestionarea conturilor de încasat este una dintre funcțiile managementului financiar al unei întreprinderi. Această activitate presupune:

1. verificarea contrapărților înainte de încheierea contractelor, a reputației lor în afaceri și a stării activelor lor;
2. suport juridic al tranzacțiilor, inclusiv elaborarea procedurilor de plată pentru contracte;
3. creanțele lucrează cu debitorii care sunt restante în îndeplinirea obligațiilor lor;
4. colectarea forțată a fondurilor prin instanță.

Abordarea datoriei este un proces complex și delicat. În teorie, mecanismul este foarte simplu: compania lucrează cu parteneri în propriile condiții. În cazul în care au loc plăți întârziate, organizația începe să depună cereri sau se adresează instanței.

În practică, totul este mult mai complicat. Furnizorii trebuie să acorde amânări lungi clienților pentru a concura cu alte organizații. Dacă companiile au relații comerciale pe termen lung, atunci toate neînțelegerile vor fi rezolvate prin negocieri, și nu prin prezentarea de revendicări formale.

Și protecția juridică a intereselor organizației poate dura ani de zile și poate implica costuri suplimentare.

Chiar și o hotărâre judecătorească pozitivă care a intrat în vigoare nu garantează întotdeauna îndeplinirea integrală de către debitor a obligațiilor sale.

Scopul final al unor astfel de activități este reducerea la minimum a datoriilor debitorilor.

Specie

Încă o dată despre tipurile de conturi de încasat - într-un format video convenabil.

Ca parte a desfășurării afacerilor, companiile trebuie adesea să se ocupe de tranzacții legate de apariția unor conturi de încasat. Disponibilitate cantitate mare nuanțele și subtilitățile datorate particularităților recunoașterii acestei mici pacoste și reflectării acesteia în documente pot ridica adesea întrebări în rândul contabililor și utilizatorilor de raportare. Cu toate acestea, această problemă nu va prezenta prea multe dificultăți dacă luăm în considerare în detaliu toate trăsăturile asociate cu recunoașterea și reflectarea datoriilor în cadrul contabilității. Acest articol este dedicat acestor aspecte.

Ce sunt conturile de încasat și când apar ele?

În cursul activității, o companie trebuie adesea să interacționeze cu clienții care își achiziționează bunurile și serviciile și cu furnizorii care furnizează materiale și componente contra cost. Creanțele (conturi de încasat) apar în timpul acestei interacțiuni în următoarele cazuri:

• Compania a transferat bunuri către clienți, dar nu a primit încă venituri pentru aceste bunuri. Se așteaptă ca clientul să plătească pentru articol la o dată ulterioară.
• Compania a plătit materialele, dar încă nu le-a primit. Se așteaptă ca furnizorul să livreze materialele la o dată ulterioară.

Adică putem spune că dacă o companie are datorii, atunci sunt oameni care îi datorează ceva. Este important să nu confundați conturile de încasat cu conturile de plătit. Prezența acestuia din urmă înseamnă că există entități economice cărora această companie le datorează bani. În același timp, conturile de încasat de la o companie sunt adesea conturi de plătit de la alta.

Impactul conturilor de încasat asupra afacerilor

Problema impactului prezenței conturilor de încasat asupra afacerilor este controversată. Pe de o parte, vă permite să vă extindeți semnificativ oportunitățile de afaceri. Entitățile cu care compania interacționează nu au întotdeauna fonduri suficiente pentru a plăti integral bunuri și servicii. Atunci teledetecția este unul dintre puținele mijloace care face posibilă interacțiunea.

Cu toate acestea, trebuie amintit că conturile de încasat reprezintă costul mărfurilor care au fost vândute, dar neplătite, sau materialelor care au fost cumpărate, dar care nu au fost primite pentru utilizare. În consecință, provoacă întotdeauna deturnarea fondurilor din circulație, moartea lor temporară. În consecință, dacă volumul conturilor de încasat este prea mare, aceasta nu contribuie la dezvoltarea afacerii, ci, dimpotrivă, împiedică extinderea acesteia. În plus, există întotdeauna riscul ca datoria să nu fie rambursată, ceea ce duce inevitabil la pierderi financiare și poate duce chiar la falimentul companiei. Din acest motiv, cuantumul admisibil al datoriei trebuie abordat cu extrem de atent, cântărind cu atenție toate riscurile și beneficii posibile.

Conturi de încasat în raportarea companiei

Suma conturilor de încasat poate fi găsită uitându-se la bilanţul companiei. Se află în activele curente ale bilanţului. Această categorie prezentate fără o rezervă pentru datorii îndoielnice, adică fără fonduri suplimentare pe care teoretic societatea ar putea să nu le poată recupera de la debitori.

Vânzarea datoriilor companiei și a lichidității companiei

Elementele celei de-a doua secțiuni a bilanțului sunt aranjate în ordinea gradului crescător al lichidității lor. Acest concept se referă la capacitatea sa de a fi transformat în bani într-un timp relativ scurt. Cea mai nelichidă parte a bilanțului este inventarul, deoarece vânzarea acestuia este cea mai dificilă sarcină. Vinderea telecomenzii este, de asemenea, o sarcină dificilă, dar realizabilă. Probabilitatea de succes depinde de condițiile sale: termenul, fiabilitatea debitorului și așa mai departe. Există adesea cazuri de vânzare a telecomenzii la preț redus din cauza lipsei cererii sau termene strânse implementare.

Datorii îndoielnice

Creanțele îndoielnice reprezintă o sumă pe care compania s-ar putea să nu o primească niciodată înapoi. Pentru ca acesta să fie considerat îndoielnic, trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

• Datoria a apărut în timpul procesului activitati operationale, adică cel care este scopul imediat al existenței firmei.
• Datoria nu a fost restituită în termenul specificat în contract. Dacă nu există niciun termen în el, atunci pentru a-l determina este necesar să faceți referire la legi, reglementări acte juridiceși alte izvoare oficiale ale dreptului.
• Nu ar trebui să existe gaj sau garanție în legătură cu creanța, deoarece, în caz contrar, aceasta poate fi revendicată de la o altă persoană care este garant sau obținută prin vânzarea obiectului gajului.

Este important să ne amintim că PD este discutabilă dacă îndeplinește toate cele trei condiții specificate. Contabilitatea creanțelor îndoielnice se caracterizează prin prezența anumitor trăsături care o deosebesc de contabilitatea simplă.

Prezența unei astfel de probleme nu înseamnă că fondurile sunt pierdute pentru totdeauna. Creanțele îndoielnice reprezintă o sumă care poate fi încă recuperată. Adevărat, acest lucru se întâmplă extrem de rar, dar dacă acționezi rapid și în conformitate cu legea, atunci totul poate ieși foarte bine. Conturile de creanță sunt anulate pentru datorii îndoielnice atunci când sunt rambursate integral.

Conturi necolectabile de încasat

Creanțele îndoielnice nu trebuie confundate cu creanțele neperformante. Acesta din urmă este aproape imposibil de returnat. Pentru a recunoaște o datorie ca fiind neperformantă, trebuie îndeplinită oricare dintre următoarele condiții:

• Societatea nu se poate adresa in instanta pentru recuperarea sumei de la debitor din motive de drept.
• Societatea debitoare este lichidată. În acest caz, nu există o entitate economică care să poată rambursa datoria, astfel încât încasarea acesteia nu poate fi realizată în niciun fel.

Ambele condiții sunt echivalente, iar pentru a recunoaște o datorie ca fiind rea, este suficient să îndeplinești cel puțin una dintre condiții.

Creanțe îndoielnice în bilanţ

Să luăm în considerare câteva caracteristici contabile ale acestui fenomen. Ponderea creanțelor îndoielnice afectează valoarea totală a acesteia. Deci, dacă societatea nu a reușit să recunoască faptul de îndoială, atunci întreaga datorie este reflectată ca o creanță. Dacă totul respectă pe deplin condițiile specificate mai devreme în articol, atunci rezerva pentru datorii îndoielnice ale creanțelor este calculată ca pasiv. Această rezervă reduce suma totală prezentată în secțiunea nr. 2 din bilanțul societății.

Stergerea creanțelor dubioase are loc pe cheltuiala sumei rezervei, dacă, desigur, aceasta a fost creată în cadrul politicii contabile. Dacă valoarea datoriei este mai mare decât suma rezervei, atunci diferența este anulată drept cheltuieli ale companiei, reduce valoarea impozitului pe profit și, prin urmare, crește valoarea profitului net.

De ce este necesară o rezervă pentru datorii îndoielnice?

Această rezervă este necesară dacă există motive serioase de a crede că datoria nu va fi rambursată la timp. Creanțele îndoielnice sunt un factor care poate dăuna sănătății financiare a unei companii, iar pentru a reduce impactul acesteia asupra afacerii, prevederea de mai sus există.

Schema de lucru este următoarea: în primul rând, compania trebuie să indice în politicile sale contabile faptul de a crea o rezervă. Pe baza datelor contabile pentru creanțele îndoielnice, organizația calculează suma rezervei. Acesta este apoi dedus din profit, reducând astfel plățile de impozite și crescând venitul net.

Caracteristicile creației

Cum se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice ale creanțelor? Valoarea acestuia depinde de cât timp este scadentă datoria. Stabilirea acestor termene este o decizie destul de rezonabilă a statului, deoarece creanțele îndoielnice sunt o datorie care nu a fost returnată la timp și, desigur, probabilitatea ca o datorie să fie returnată, perioada de întârziere pentru care este de 10-15 zile. , este mult mai mare decât dacă acest timp ar fi fost șase luni sau un an. În consecință, din cauza diferențelor de probabilitate de rambursare a datoriilor, există și o diferență în volumul rezervelor recunoscute.

Deci, dacă contrapartea nu rambursează datoria într-un termen de la una până la 45 de zile, această creanță nu poate fi considerată îndoielnică, întrucât această perioadă este prea scurtă. A face afaceri nu este întotdeauna previzibilă, poate că contrapartea nu rambursează datoria din cauza unui decalaj de numerar neașteptat, prin urmare, astfel de datorii nu sunt recunoscute ca îndoielnice, nu măresc valoarea rezervei; cuantumul impozitului pe venit plătit

Dacă perioada de îndatorare este de la 45 la 90 de zile, atunci se recunoaște în cuantum de 50% din suma totală, mărind cu această sumă suma rezervei.

Conturile de creanță cu o scadență mai mare de 90 de zile sunt recunoscute integral.

Procesul de inventariere a datoriilor și importanța acestuia

Termenele de mai sus sunt stabilite în timpul inventarierii creanțelor îndoielnice. După această operație, rezerva se reglează după cum urmează:

• Dacă contrapartea rambursează o datorie care a fost considerată anterior îndoielnică, atunci valoarea pasivului este restabilită și, în consecință, volumul rezervei este redus cu această sumă. În plus, societatea va fi obligată să plătească impozit pe venit, a cărui bază este suma datoriei primite.
• Dacă contrapartea nu rambursează datoria, atunci valoarea acesteia este anulată complet din rezervă. Dacă se formează, atunci societatea nu are dreptul de a anula datoria prin alte mijloace.

Gestionarea conturilor de încasat

Formarea unei rezerve este un instrument folosit frecvent, dar departe de a fi singurul instrument de gestionare a creanțelor. Obiectivul principal al acestui proces este reducerea intervalului de timp pentru rambursarea datoriilor și reducerea probabilității de pierderi din cauza necinstei contrapărților. Cu toate acestea, există și alte modalități de a atinge acest obiectiv.

Deci, dacă proprietatea trebuie transformată în numerar, aceasta poate fi vândută. Cu toate acestea, în acest caz există o posibilitate de pierderi.

În plus, puteți oferi condiții preferențiale de interacțiune pentru furnizorii și clienții care plătesc companiei imediat sau cât mai curând posibil. termene scurte. Astfel de condiții pot include reduceri, comisioane reduse și așa mai departe.

În plus, pe în acest moment este posibil să se verifice integritatea debitorilor care utilizează servicii speciale, care pot reduce semnificativ și probabilitatea pierderilor economice. Există coeficienți speciali de fiabilitate a contrapartidei, compilați pe baza unui sondaj al furnizorilor săi.

Telecomanda este un instrument unic care permite companiilor să desfășoare interacțiune între companii, precum și cooperare cu clienții, chiar dacă contrapărțile nu au suficiente fonduri pentru a implementa diverse operațiuni de afaceri.

Conturile de încasat sunt un tip de active care caracterizează:

1. cuantumul datoriilor datorate organizatiei de la persoane juridice si persoane fizice ca urmare a relatiilor economice cu acestea;

2. facturi datorate in legatura cu livrarile in credit sau plata in rate.

Conform standardelor de contabilitate, conturile de încasat sunt definite ca sume datorate unei companii sau altei persoane de la clienți sau alți debitori.

Cel mai frecvent tip de creanțe este datoria cumpărătorilor și clienților pentru bunuri, materiale, servicii furnizate acestora, lucrări efectuate și neachitate la timp; excesul de datorie la împrumuturile acordate de organizație angajaților săi față de împrumuturile primite în aceste scopuri. Conturile de încasat deturnează fonduri din cifra de afaceri a organizației și înrăutățesc poziția sa financiară. Colectarea la timp a conturilor de încasat este cea mai importantă sarcină a departamentului de contabilitate al unei organizații. La expirarea termenului de prescripție, acesta este supus anulării în pierdere ca parte a cheltuielilor neexploatare.

Gestionarea conturilor de încasat este parte integrantă sistem general de management active circulante organizare comercială. În raport cu datoria clienților (cumpărătorilor) pentru furnizarea de bunuri, serviciile prestate sau munca efectuată, este în același timp un element al politicii de marketing a organizației care vizează maximizarea profiturilor și stabilirea de relații reciproc avantajoase. Atât cifra de afaceri, cât și profitabilitatea activelor curente ale companiei depind în mare măsură de gestionarea creanțelor. În bilanţ, soldurile conturilor de încasat depăşesc de obicei valoarea totală a activelor corporale, numerarului şi investiţiilor financiare pe termen scurt. În același timp, gestionarea conturilor de încasat este un mijloc de creștere a volumelor de vânzări și de a oferi clienților condiții de plată favorabile pentru bunurile furnizate.

Gestionarea conturilor de încasat ar trebui să contribuie la extinderea volumului vânzărilor de produse și la stabilitatea financiară a organizației. Ca și în cazul administrării altor active circulante, adoptarea oricăror decizii privind gestionarea creanțelor ar trebui să fie precedată de o analiză a compoziției, nivelului și dinamicii acesteia în perioada anterioară.

În condițiile unei deficite acute de capital de lucru, care este tipică pentru multe întreprinderi, sumele umflate ale creanțelor reduc mobilitatea activelor circulante și conduc la o creștere nejustificată a duratei ciclului financiar.

Întrucât valoarea totală a creanțelor este dominată de datoria clienților pentru bunurile furnizate acestora, atunci când se analizează creanțele, este recomandabil să se compare dinamica acesteia cu dinamica veniturilor din mărfurile vândute. Rata de creștere a veniturilor din vânzarea de produse, lucrări, servicii (fără TVA) conform Formularului 2 „Declarație de profit și pierdere” este comparată cu rata de creștere a soldurilor medii de creanțe din bilanţ.

Un alt indicator important este ponderea creanțelor restante. Odată cu creșterea volumului vânzărilor crește și suma totală a creanțelor restante, dar ponderea acesteia ar trebui să scadă. Totuși, mult depinde de compoziția cumpărătorilor. Dacă creșterea volumului vânzărilor este asociată cu dezvoltarea producției și vânzarea de bunuri noi concepute pentru un cerc diferit de cumpărători față de cel existent, atunci sunt posibile schimbări semnificative atât în ​​dinamică, cât și în ponderea datoriei restante.

Conturile de încasat sunt împărțite în două grupe:

1. conturi de creanță pentru bunuri (lucrări și servicii), a căror perioadă de plată nu a sosit încă. Când se apropie termenul de plată, clientului trebuie să i se reamintească acest lucru;

2. creanțe pentru bunuri (lucrări și servicii) neachitate în termenul prevăzut de contract. La rândul său, este împărțit în următoarele grupuri:

Așteptată în intervalul de timp convenit cu clientul;

Dificil de implementat;

Îndoielnic;

Fara speranta.

Modul în care fiecare dintre aceste grupuri este gestionat este complet diferit. Întrucât vorbim de datorii clienților, este de o importanță fundamentală să le împărțim în cele permanente și unice. Întârzierile la plăți de către clienții obișnuiți pot fi aleatorii și, în acest caz, măsurile de colectare a datoriilor se pot limita la reamintirea contrapartidei despre aceasta. În raport cu datoria rămasă se poate aplica un întreg sistem de măsuri. În ceea ce privește datoria recunoscută de debitorii care nu pot să o ramburseze din cauza unor probleme financiare, este necesar să se caute soluții reciproc acceptabile. Cel mai adesea, se folosesc plăți amânate sau în rate. Ca mijloc de a atrage cumpărători, plățile amânate sau în rate pentru produsele livrate trebuie să fie rentabile, de ex. pierderile cauzate de deturnarea fondurilor proprii din circulație ar trebui compensate de beneficiile unei creșteri a volumului vânzărilor. Deci, dacă întreprinderea însăși folosește împrumuturi bancare pe termen scurt pentru a-și susține financiar activitățile curente și pentru a achiziționa materii prime, atunci, de exemplu, folosind împrumuturi bancare pentru o medie de 40 de zile, nu este recomandabil să se ofere clienților o plată amânată pentru o medie de 60 de zile. Perioada medie de acordare a creditului clienților ar trebui să fie mai mică decât perioada medie pentru care compania primește un împrumut de la o bancă.

Specificul industriei este, de asemenea, de mare importanță: întreprinderile din industriile ușoare și alimentare nu pot oferi clienților plăți amânate, dar în inginerie mecanică este practic imposibil să se facă fără ele.

Conform situațiilor financiare, creanțele sunt împărțite în următoarele grupe:

Pe termen scurt, plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării. Prevalează în valoarea totală a datoriei, întrucât acordarea plății amânate pe o perioadă mai mare de un an este extrem de rară;

Pe termen lung, plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării.

Această grupare este importantă pentru multe calcule financiare. În special, datoria pe termen scurt se referă la active care pot fi vândute rapid și, în consecință, sunt luate în considerare la determinarea indicatorului (raportului) lichidității rapide sau intermediare. Conturile de creanță pe termen lung sunt clasificate ca active cu vânzare lentă. Adevărat, orice datorie poate fi vândută în temeiul unui contract de cesiune (cesiunea dreptului de creanță), iar în acest caz poate fi echivalată cu vândurea rapidă sau chiar cu cele mai lichide fonduri, dar în valoarea veniturilor primite efectiv (de obicei nu mai mult peste 50%).

Pentru a stimula clienții, reducerile de la prețul de vânzare („skonto”) sunt utilizate pe scară largă, de exemplu:

Reducere pentru plata anticipată în valoare de 5%;

Calculul conform schemei aproximative „3/15 full 30”, adică. la plata în termen de 15 zile de la data primirii mărfii, se acordă o reducere de 3%, la plata din a șaisprezecea până în a treizecea zi, se achită costul integral al mărfurilor, peste treizeci de zile - amendă în cuantumul specificat în contract.

În ceea ce privește datoriile restante, este necesar să se caute soluții reciproc acceptabile: amânarea sau plata în rate în anumite condiții, decontări cu cambii, în unele cazuri este posibilă barterul, decontări cu acțiuni ale clienților etc.

Oferirea unei plăți amânate unui client este întotdeauna asociată cu riscuri. Când despre care vorbim O clienți obișnuiți, atunci riscul este mic. Acordarea unui împrumut comercial unui nou cumpărător poate fi condiționată de furnizarea de garanții: garantie bancara sau garanții ale unei companii cu o reputație comercială de încredere, garanții, cambii de încredere etc. Plata amânată ar trebui să fie combinată cu stimulente pentru plata anticipată printr-un sistem de reduceri. De exemplu, cu plata integrală în avans, se oferă reduceri de 4% la costul produselor livrate, cu plată anticipată parțială în valoare de 50% din costul lotului expediat - reduceri de 3% etc. Sistemul de stimulare poate fi combinat cu un sistem de amenzi prevăzute în contracte pentru nerespectarea termenelor de plată. Cu toate acestea, nu este indicat să recurgeți la amenzi în raport cu clienții obișnuiți.

Atunci când decideți dacă să acorde unui client un plan de plată amânată sau în rate pentru produsele livrate, sunt luate în considerare solvabilitatea acestuia, reputația de afaceri și experiența în relațiile anterioare.

Dacă compania are mulți clienți, atunci aceștia pot fi pregrupați:

Cumpărători de încredere – li se poate acorda o plată amânată în cuantumul și în termenii pe care le solicită;

Cumpărători cărora li se poate asigura un credit comercial limitat;

Cumpărători cărora li se poate acorda un împrumut comercial numai cu garanții adecvate;

Cumpărători a căror împrumutare implică un risc ridicat de neplată și, prin urmare, este impracticabilă.

G. Kiperman. Gestionarea conturilor de creanță „Ziar financiar. Problemă regională”, N 12, martie 2006.