Întrebare

O organizație de la OSNO a achiziționat un vehicul în leasing. În conformitate cu termenii contractului, mașina este listată în bilanțul locatarului. Locatarul, conform facturilor, a acceptat spre deducere suma TVA la plățile în avans și la plățile lunare de leasing.
Ce consecințe fiscale apar atunci când rezilierea anticipată a unui contract de leasing și transferul unui vehicul către locator, atunci când transferul este mai mic decât valoarea reziduală (valoarea reziduală a vehiculului este de 2 milioane de ruble, transferată pentru 1 milion de ruble) Este necesară restabilirea TVA (clauza 2 a articolului 171, clauza 1 Art. 172) pentru plățile în avans acceptate spre deducere
Cum să reflectăm corect această operațiune în contabilitate și contabilitate fiscală?

Răspuns

La restituirea bunului închiriat locatorului, locatarul nu are consecințe în ceea ce privește calculele TVA, întrucât bunul închiriat aparține locatorului și nu există transfer de proprietate (clauza 1, clauza 1, articolul 146, clauza 1, articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse).

TVA-ul deductibil atribuibil avansului se restabilește pe baza alineatelor. 3 p. 3 art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse în perioada fiscală în care contractul de închiriere a fost reziliat și au fost returnate sumele corespunzătoare de plată sau plata parțială.

Dacă valoarea de răscumpărare nu este evidențiată în contract și plata de leasing este unică, atunci sumele de TVA aferente plăților de leasing care au fost legal acceptate spre deducere nu sunt supuse restabilirii în legătură cu încetarea contractului de leasing și restituirea bun închiriat.

Trebuie remarcat faptul că în conformitate cu paragrafele. 3 p. 3 art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA-ul atribuibil plății în avans se restabilește de către locatar în perioada fiscală în care contractul a fost reziliat și au fost returnate sumele corespunzătoare de plată, plata parțială a prețului de răscumpărare.

Impozitul pe venit

Deoarece bunul închiriat aparține organizației locatorului, restituirea acestuia de către locatar nu duce la nicio consecință fiscală pentru locatar (clauza 1 a articolului 249, clauza 1 a articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitate

Dacă bunul închiriat în perioada de valabilitate a contractului de leasing a fost contabilizat în bilanțul locatorului, atunci când bunul închiriat îi este restituit în legătură cu încetarea contractului, locatarul își anulează valoarea din extrabilanț. fișă contabilă (din contul 001 „Mijloace fixe închiriate”) (clauza 10 din Instrucțiunile privind reflectarea în contabilitatea contabilă a tranzacțiilor în baza unui contract de leasing, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

Întrebări înrudite:

1. 
   Sunt interesat de informații despre leasingul de mașini pentru o organizație acoperită de TVA (locatar). Intocmirea documentelor, afisari. Procedură.
   ✒ La transferul bunului închiriat către locatar, principalele documente primare vor fi certificatul de acceptare......
2. 
   Buna ziua! Spuneți-mi postările la întrebarea: În baza unui contract de leasing, o mașină a fost achiziționată și alocată contului extrabilanțiar 001 în valoare de 1.981.992 de ruble 66 de copeici. La expirarea contractului conform actului......
3. 
   Un vehicul în valoare de 994 tr. fără TVA, închiriat, contabilizat în bilanţul locatarului. Conform graficului de plată, valoarea plăților de leasing este de 1461 tr, repartizate pe 34 de luni cu achiziție ulterioară......
4. 
   Bună ziua Am o întrebare: compania noastră are mașini în leasing. Cheltuielile de leasing ne sunt facturate lunar de catre locator conform actelor si facturilor. Costul cheltuielilor este constant......

SRL pe OSN a cumpărat o mașină în leasing. Conform termenilor contractului, bunul închiriat este listat în bilanțul locatarului. Contractul a fost reziliat anticipat. bunul închiriat este returnat locatorului. Cum se pot reflecta toate acestea în contabilitate?

Operațiunea asociată cu rezilierea anticipată a contractului de leasing și returnarea proprietății în bilanțul locatorului poate fi reflectată după cum urmează:

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Proprietatea aflată în bilanțul locatarului

Proprietatea de leasing, care, conform contractului, este transferată în soldul locatarului, este luată în considerare ca mijloc fix.*

Procedura de înregistrare a operațiunii de returnare a proprietății închiriate în bilanțul locatorului conține paragraful 10 din instrucțiunile aprobate. Cu toate acestea, poate fi utilizat numai în măsura în care nu contrazice Planul de Conturi actual și Instrucțiunile de utilizare a acestuia.

La returnarea bunului închiriat, locatarul își anulează valoarea reziduală din contabilitate (clauza 29 din PBU 6/01). În același timp, locatarul trebuie să reflecte încetarea obligațiilor rămase față de locator acumulate la momentul primirii bunului. Pe durata contractului, aceste obligații au fost rambursate la momentul amortizării.

Pentru a contabiliza cedarea bunului închiriat, este permisă deschiderea unui subcont separat „Cezarea mijloacelor fixe primite în leasing” în contul 01. Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (contul 01).

Începând cu luna următoare celei de returnare a bunului închiriat, încetează acumularea deprecierii (clauza 22 din PBU 6/01).

Situație: cum se reflectă în contabilitate returnarea proprietății către locator. Conform contractului, bunul închiriat a fost trecut în bilanțul locatarului*

Reflectați returnarea proprietății închiriate fără a utiliza situațiile financiare.

Acest lucru se datorează faptului că atunci când bunul închiriat este returnat, nu are loc nicio vânzare. Prin urmare, veniturile și cheltuielile asociate cu cedarea acestui bun nu sunt formate în contabilitatea locatarului (clauza 2 din PBU 9/99, clauza 2 din PBU 10/99).

Cu toate acestea, această procedură nu este direct consacrată în reglementările contabile. În plus, conform paragrafului 10 din instrucțiunile aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 februarie 1997 nr. 15, pentru a reflecta restituirea bunului închiriat, a anulat contul 47 „Vânzări și alte cedări de active imobilizate” ar trebui folosit. Prin urmare, în practică, organizațiile folosesc diverse opțiuni pentru contabilizarea returnării bunului închiriat în bilanțul locatorului. Inclusiv procedura generală de înstrăinare a mijloacelor fixe. Însă, în explicații private, specialiștii de la Ministerul rus de Finanțe indică că nu este corect să reflectăm restituirea proprietății închiriate folosind conturile de performanță financiară.

Operațiunea de returnare a proprietății închiriate în bilanțul locatorului poate fi reflectată după cum urmează:

Debit 02 subcont „Amortizarea proprietății primite în leasing” Credit 01 subcont „Imobilizări primite în leasing”
– amortizarea acumulată în perioada de exploatare a bunului închiriat a fost rambursată;

Debit 76 subcont „Costul bunului închiriat” Credit 01 subcont „Mije fixe primite în leasing”
– proprietatea primită în arendă este radiată din registru (la valoare reziduală).

Procedura descrisă corespunde prevederilor Planului de Conturi actual (Instrucțiuni pentru Planul de Conturi - conturi,).

Un exemplu de reflectare în contabilitatea locatarului a returnării bunului închiriat către locator. Proprietatea este înregistrată în bilanțul locatarului

În ianuarie 2009, Master Manufacturing Company LLC a primit echipamente de producție în baza unui contract de închiriere fără drept de cumpărare pe o perioadă de 5 ani (60 de luni). Conform termenilor acordului, echipamentul este listat în bilanțul locatarului și poate fi returnat locatorului în ianuarie 2014. Costul proprietății este de 967.000 de ruble. (inclusiv TVA – 147.508 RUB). Valoarea totală a plăților de leasing conform contractului este de 1.300.000 RUB. (inclusiv TVA – 198.305 RUB). Suma lunară a plății de leasing conform programului este de 21.667 RUB. (inclusiv TVA - 3305 ruble). Prima plată este scadentă în ianuarie 2009.

Contabilul a determinat durata de viață utilă pe baza duratei contractului - 5 ani (60 de luni). În contabilitate, o organizație calculează amortizarea folosind metoda liniară.

În ianuarie s-au făcut următoarele înregistrări în contabilitatea locatarului:

Debit 08 subcontul „Proprietate primită în leasing” Credit 76 subcont „Costul bunului închiriat”
– 819.492 rub. (967.000 ruble – 147.508 ruble) – costul proprietății primite este reflectat în bilanț;

Debit 01 subcontul „Imobilizări primite în leasing” Credit 08 subcont „Proprietate primită în leasing”
– 819.492 rub. – echipamentul închiriat a fost dat în exploatare.

Lunar începând din ianuarie 2009 până la sfârșitul plăților conform programului de leasing din decembrie 2013:

Debit 20 Credit 60 subcont „Plăți pentru utilizarea bunului închiriat”
– 18.362 ruble. (21.667 RUB – 3.305 RUB) – plata de leasing acumulată pentru luna curentă;

Debit 19 Credit 60 subcont „Plăți pentru utilizarea bunului închiriat”
– 3305 rub. – se ia în calcul TVA aferentă sumei plății de leasing;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
– 3305 rub. – depus pentru deducerea TVA aferentă serviciilor de leasing;

Debit 60 subcont „Plăți pentru utilizarea bunului închiriat” Credit 51
– 21.667 rub. – a fost achitată plata de leasing pentru luna curentă.

Lunar din februarie până în luna returnării proprietății (ianuarie 2014):

– 13.658 rub. (819.492 RUB: 60 de luni) – a fost acumulată amortizarea pentru luna curentă pentru a reduce valoarea datoriilor pentru costul proprietății primite pentru utilizare temporară.

La restituirea imobilului (în ianuarie 2014), s-au făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 76 subcontul „Costul bunului închiriat” Credit 02 subcontul „Deprecierea proprietății primite în cadrul leasingului”
– 13.658 rub. – a fost acumulată amortizare pentru ultima lună în care proprietatea a fost înregistrată în bilanțul locatarului.

Debit 02 subcont „Amortizarea proprietății primite în regim de închiriere” Credit 01 subcont „Cederea mijloacelor fixe”
– 819.492 rub. (RUB 13.658 ? 60 de luni) – reflectă amortizarea acumulată pe perioada de funcționare a activului închiriat.

Cheltuieli legate de returnarea proprietății închiriate

Contractul de leasing poate include o condiție privind prestarea de către locator a unor servicii suplimentare (clauza 2 a articolului 7 din Legea din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ). Cheltuielile asociate cu restituirea proprietății închiriate, care conform contractului sau legii trebuie plătite de locatar (de exemplu, transport), sunt reflectate în înregistrările contabile: PBU 10/99.

Taxa de transport trebuie plătită de către partea la contractul de leasing în numele căreia este înmatriculat vehiculul. La sfârșitul contractului, nu mai plătiți această taxă pentru articolul închiriat.

Oleg bine,

Șef Departament Impozitare pe Profitul Corporativ

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Legea civilă reglementează procedura și condițiile de reziliere a unui contract de leasing. Oricare dintre părțile la tranzacție poate iniția anularea documentului.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Terenuri

Contractul de leasing poate fi reziliat unilateral dacă există motive prevăzute de lege:

• o parte a încălcat termenii contractului și a cauzat daune celeilalte, obiectul închiriat este transferat înapoi proprietarului;
• s-a produs oricare dintre cazurile prevăzute de art. 450 din Codul civil.

La inițiativa locatarului

Locatarul are dreptul de a rezilia contractul anticipat în următoarele situații:

• locatorul nu a transferat bunul înapoi la timp, iar el este răspunzător de întârziere, și nu de circumstanțe de forță majoră;
• locatarul nu repara bunul primit în temeiul contractului dacă o astfel de obligație este stabilită în document;
• imobilul a fost declarat impropriu din culpa locatarului.

La inițiativa locatorului

Locatorul are dreptul de a rezilia documentul dacă:

• locatarul nu plătește banii conform programului;
• Locatarul nu are dreptul de a subînchiria imobilul, dar o face;
• locatarul săvârșește intenționat sau accidental acțiuni care înrăutățesc calitatea proprietății;
• problemele semnalate de locator nu au fost rezolvate într-o anumită perioadă de timp;
• locatarul nu repare bunul în termenul stabilit.

Prin acordul părților

Acordul dintre părți este unul dintre tipurile de reziliere anticipată a contractului. Părțile la acord sunt obligate să completeze o anexă la documentul principal dacă acesta nu conține o notă care să indice admisibilitatea unei astfel de proceduri.

În cazul în care părțile nu pot ajunge la o înțelegere, situația va trebui soluționată la locul înregistrării părții care refuză să rezilieze pașnic actul.

La finalizare

Cu câteva săptămâni înainte de încheierea contractului, un angajat al companiei de leasing va contacta clientul și va informa despre încheierea contractului. Persoana returnează proprietatea companiei.

Dacă este achiziționat, va trebui să furnizați:

• detalii ale organizației pentru semnarea contractului de cumpărare și vânzare;
• protocol privind numirea unui manager;
• o copie a cardului bancar pentru un exemplu de semnătură.

Clientul va primi un contract și o factură de plată pentru semnare, iar proprietatea va deveni proprietatea sa după transferul fondurilor.

Procedură

Procesul de reziliere a unui contract diferă în funcție de motivele rezilierii documentului. Procesul standard constă din 3 pași:

• părțile ajung la un acord;
• se semnează documente suplimentare la contract;
• Se întocmește un act de acceptare și transfer de proprietate.

Dacă părțile nu pot ajunge la un acord, înainte de a depune o cerere, una dintre părți trebuie să facă următoarele:

• trimiteți o contestație scrisă infractorului, încercați să rezolvați situația în mod pașnic;
• întocmește un aviz de reziliere a contractului;
• depune o cerere la locul de înregistrare a contravenientului.

În cazul în care solicitantul încalcă procedura, instanța va respinge cererea.

Prin tribunal

Înainte de a se adresa instanței, solicitantul trebuie să dovedească că cealaltă parte a încălcat în mod semnificativ termenii contractului. Daunele sunt considerate semnificative dacă determină proprietarul să-și piardă aproape complet proprietatea.

Toate situațiile sunt prevăzute de articolul 619 din Codul civil, ele pot fi combinate în 4 grupe:

• folosește proprietatea cu încălcări repetate ale contractului, despre care a fost avertizat;
• deteriorează proprietățile proprietății;
• nu plătește de mai multe ori conform contractului;
• nu reușește să repare proprietatea în termenul stabilit.

Articolul 13 din Legea federală stabilește dreptul locatorului de a rezilia contractul și de a returna proprietățile și fondurile.

Prin consimțământ

Încetarea prin consimțământ este cea mai rapidă modalitate de a rezilia un document din timp. Notificarea se intocmeste in forma libera. De obicei, documentul constă din următoarele puncte:

• Nume;
• datele de bază ale părților;
• numărul contractului de leasing, data întocmirii documentului;
• obligațiile tuturor părților la acord;
• justificarea rezilierii contractului;
• cum exact și în ce sumă se vor plăti părțile reciproc;
• semnăturile și decriptarea tuturor participanților la tranzacție.

Notificarea se intocmeste in doua exemplare.

Din cauza distrugerii bunului închiriat

Proprietatea închiriată poate fi pierdută pe durata contractului. De exemplu, șoferul unui autoturism de leasing poate avea un accident, mașina este furată, echipamentul este furat, arde etc.

Articolul 22 din Legea federală stabilește că locatarul este responsabil pentru siguranța obiectului contractului. Aceasta include distrugerea, furtul, deteriorarea, pierderea, defecțiunile, erorile de utilizare și orice alte riscuri.

Dacă nu se specifică altfel în contract, pierderea bunului închiriat nu îl eliberează pe locatar de răspundere. El este obligat să continue plățile conform programului. Nu contează din vina cui imobilul a suferit daune.

Locatarul are dreptul de a rambursa anticipat datoria conform contractului, dar nu se va putea elibera de plăți. Majoritatea companiilor solicită asigurare CASCO pentru a evita situațiile riscante.

În unele companii, companiile de leasing își asumă obligații de asigurare pe toată perioada de valabilitate a documentului, în altele se oferă să încheie asigurări CASCO de la companii partenere pentru a primi o reducere.

Asigurarea vă permite să protejați compania de leasing, iar locatarul va putea continua să plătească sume conform programului.

Dacă are loc un eveniment de risc, un cetățean se poate găsi în una din două situații:

• compensația de asigurare conform contractului este suficientă pentru a acoperi pierderile;
• compensația de asigurare nu este suficientă.

În prima situație, locatorul calculează soldul datoriei, inclusiv amenzile, penalitățile și eventualele întârzieri, transferă calculele către societatea de asigurări, care rambursează facturile. Contractul de leasing se incheie prin acordul partilor, locatarul nu datoreaza nimic.

În cazul în care societatea de asigurări nu poate compensa integral prejudiciul, locatarul este obligat să adauge soldul din fondurile proprii.

Lista documentelor solicitate

Lista standard de lucrări include:

• pașaport intern;
• contract de leasing;
• calculul penalităților și datoriilor;
• dacă a existat o revendicare, dovezi documentare;
• pretenții împotriva uneia dintre părți, certificate prin semnătură;
• dacă locatarul este persoană juridică, actele constitutive ale acesteia.

Rambursarea plăților de leasing

În cazul rezilierii anticipate a contractului, bunul închiriat este restituit proprietarului, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel. Principalele motive pentru returnarea proprietății pot fi împărțite în 3 grupuri:

• când obligațiile de a transfera plățile conform graficului nu sunt îndeplinite sau nu sunt transferate alte sume stabilite prin contract;
• nu au fost efectuate reparații sau inspecție tehnică;
• orice obligații stabilite prin contractul semnat de locatar nu au fost îndeplinite.

Rambursările se efectuează în situații grave când locatarul încalcă în mod intenționat și pe o perioadă lungă de timp obligațiile. Locatorul nu are dreptul de a lua imediat proprietatea.

Legea stabilește un proces de returnare. În cazul în care o parte nu este de acord să se supună procedurii în mod voluntar, instanța o obligă să facă acest lucru. Se întocmește un titlu executoriu, care se anexează la contract și obligă partea să își îndeplinească promisiunile.

Îmbogățirea fără drept

În cursul procedurii, instanța poate obliga locatarul să restituie integral plățile. Procesul este reglementat de articolele 15 și 1102 din Codul civil.

O rambursare este posibilă numai dacă locatorul se află într-o poziție financiară mai bună decât dacă contractul ar fi continuat să fie în vigoare și obligațiile ar fi fost îndeplinite.

În cazul în care instanța constată că locatorul încearcă să se îmbogățească pe cheltuiala locatarului, acestuia din urmă i se vor restitui fondurile plătite în baza contractului.

Consecințele rezilierii

Indiferent de motivele rezilierii contractului, ambele părți se vor ocupa de consecințe. Numărul și gravitatea acestora depind de motivele rezilierii documentului.

Toate motivele de reziliere a contractului pot fi împărțite în 2 grupuri mari:

• care nu necesită intervenție judiciară, atunci:
  • părțile au convenit asupra anumitor condiții, consecințele sunt prevăzute de Codul civil al Rusiei;
  • una dintre părți a decis să rezilieze contractul în modul indicat în document.
• dacă instanța participă la soluționarea problemelor:
  • una dintre părți a încălcat în mod semnificativ contractul;
  • dacă temeiurile nu sunt specificate în contract, dar sunt stabilite prin lege.

Articolul 450 din Codul civil stabilește temeiurile rezilierii unui acord prin instanță și prin acord. Toate consecințele pot fi împărțite în mai multe grupuri mari:

• una dintre părți plătește o penalitate, cheltuielile sunt determinate din termenii contractului și pierderile suportate de cealaltă parte;
• echipamentul este returnat proprietarului, obligațiile din contract sunt eliminate;
• orice consecințe care sunt specificate în contract și nu contravin legislației ruse.

Rezilierea contractului se efectuează în conformitate cu procedura stabilită prin contract. Instanța este implicată numai dacă una dintre părți a încălcat grav termenii, iar cealaltă poate dovedi acest lucru.

Pe lângă obligația de returnare a proprietății, instanța poate obliga partea la acord să plătească despăgubiri, amenzi și penalități. Rezilierea unui contract prin acord este aproape întotdeauna benefică pentru ambele părți, se recomandă rezolvarea pașnică a problemei.

În acest articol ne vom uita la modul în care bunul închiriat este retras de la locatar. Să ne dăm seama cum se rezolvă problema înainte de judecată și cum se întocmește actul de transmitere a proprietății. De asemenea, vom afla în ce cazuri sechestrul bunului închiriat nu se poate face fără un proces.

În ce cazuri poate fi retras bunul închiriat de către locator?

Posibila repunere în posesie a unui articol îi sperie adesea pe chiriași. Dar ar trebui să se înțeleagă că un astfel de rezultat se va aplica numai cu condiția. Inițial, legislația rusă prevedea dreptul companiilor de leasing la confiscarea necontestată a proprietății. Dar în versiunea actuală această prevedere a fost exclusă. Locatorul poate cere acum doar rezilierea contractului și restituirea proprietății. Locatarul are dreptul de a nu fi de acord cu o astfel de cerință.

Motivele de reziliere a contractului de către locator sunt următoarele:

• Încălcarea programului de plată. Dacă locatarul nu efectuează plăți de leasing de mai mult de două ori la rând, acest lucru poate servi drept motiv pentru rezilierea contractului.
• Nerespectarea condițiilor de funcționare. Adesea, un contract de leasing interzice transferul proprietății primite spre închiriere, limitează teritoriul de funcționare a acestuia etc. Încălcarea acestei reguli va duce la rezilierea unilaterală a contractului de către locator.
• Încălcarea regulilor de asigurare. Contractul de leasing prevede asigurarea obligatorie a bunului închiriat, a cărei plată este în sarcina locatarului.

Contractul poate fi reziliat și la inițiativa locatarului, de exemplu, dacă garanția furnizată ca garanție a fost pierdută chiar de locatar.

Sechestrul preventiv al bunului închiriat

Dacă există temeiuri legale, societatea de leasing poate trimite locatarului o notificare de reziliere a contractului cu cerere de returnare a proprietății. Dacă clientul este de acord cu această stare de fapt, atunci proprietatea poate fi transferată companiei de leasing într-un timp rezonabil. Însă în lipsa acordului locatarului, societatea de leasing nu are dreptul de a sechestra bunul pe cont propriu. Ea va trebui mai întâi să meargă în instanță și să obțină o decizie adecvată.

Adesea, companiile de leasing includ în contract condițiile că pot retrage în mod independent articolele închiriate în cazul în care graficul de plată este încălcat sau din alte motive. Dar aceste puncte contravin legislației actuale, iar chiriașul nu poate renunța în siguranță la proprietatea închiriată până când nu există o hotărâre judecătorească corespunzătoare.

Cum este retras bunul închiriat?

Adesea, chiriașii încep să studieze legislația în detaliu numai atunci când bunul închiriat le-a fost deja confiscat. Este mai bine să faceți acest lucru înainte de a încheia o afacere. La urma urmei, compania de leasing trebuie să respecte regulile stabilite pentru retragerea proprietății închiriate (dacă nu a reușit să rezolve problemele cu locatarul prin negocieri).

Reposedarea bunului închiriat are loc în două etape principale:

1. Rezilierea contractului și transmiterea înștiințării corespunzătoare către locatar. Societatea de leasing trebuie să indice motivele pentru care a fost luată decizia de încetare a raportului contractual.
2. Depunerea unei cereri de returnare a proprietății închiriate și transmiterea acesteia către locator. În acest caz, trebuie întocmit un act de retragere a bunului închiriat.

Dar procesul de repunere în posesie a proprietății închiriate poate să nu se potrivească deloc locatarului. În acest caz, societatea de leasing trebuie să contacteze autoritățile judiciare și să obțină o decizie corespunzătoare. Apoi puteți sechestra bunul închiriat în condițiile legii, inclusiv prin implicarea executorilor judecătorești.

Rezilierea contractului de leasing

Societatea de leasing are dreptul de a trimite o notificare de reziliere a contractului de leasing în cazul în care clientul încalcă termenii, de exemplu, nu efectuează plățile la timp.

Totodată, motivele pentru care locatorul reziliază contractul trebuie să fie clar indicate în contractul de leasing și să nu contravină legilor.

Locatarul poate fi de acord să rezilieze contractul, iar apoi următoarea etapă de încetare a relației va fi retragerea proprietății închiriate. Și, de asemenea, clientul companiei are dreptul de a se certa cu acțiunile locatorului. În acest din urmă caz, numai instanța va decide problema rezilierii contractului.

Actul de repunere în posesie a bunului închiriat

Dacă imobilul închiriat este totuși retras de către locator, atunci trebuie întocmit un act corespunzător. Fără acest document, returnarea bunurilor închiriate nu poate fi efectuată. În acest caz, documentul intră în vigoare numai dacă conține semnăturile ambelor părți la tranzacție.

Să luăm în considerare ce informații ar trebui să fie conținute în actul de returnare (retragere) a proprietății închiriate:

• data și locul transferului (sechestrul);
• date de la ambele părți la tranzacție;
• motivele pentru care obiectele închiriate sunt retrase;
• lista articolelor și starea curentă;
• o listă de îmbunătățiri inseparabile aduse bunului închiriat (dacă au fost făcute de locatar).

Descărcați actul de repunere în posesie a bunului închiriat.

Practica judiciara

Companiile de leasing încearcă adesea să întocmească un acord ținând cont doar de interesele lor. Adesea include condiții care contravin legii. Ca urmare, uneori instanțele iau decizii care nu sunt în favoarea locatorului.

În ciuda tuturor încercărilor companiilor de leasing de a obține profitul maxim de la fiecare locatar, mai ales dacă există o întârziere a plății, instanțele își bazează în continuare deciziile pe normele legii.

Analizând practica judiciară, putem evidenția o serie de puncte de care locatarul ar trebui să le cunoască:

• Retragerea proprietății închiriate este posibilă numai la încetarea contractului. Societatea de leasing nu îl poate reține până când plățile restante nu sunt rambursate dacă locatarul nu este de acord cu aceasta.
• Societatea de leasing nu poate cere concomitent restituirea bunului închiriat și plata plăților rămase conform contractului. Are dreptul de a colecta numai datorii pentru perioada de utilizare a proprietății și de a percepe penalități sau amenzi corespunzătoare.
• Contractul de leasing nu va fi reziliat de către instanță dacă până la luarea deciziei, întreaga datorie a locatarului a fost rambursată. Motivele rezilierii contractului vor înceta pur și simplu să mai existe.

Cum își minimizează locatorul riscurile din contract?

Fiecare companie de leasing încearcă să minimizeze numărul de neplăți în baza contractelor de leasing. Deși clientului i se percepe amenzi și penalități pentru întârzieri, pentru societatea de leasing sunt doar o modalitate de acoperire a pierderilor.

În efortul de a reduce valoarea datoriei clienților în baza contractelor de leasing, locatorii au început să trateze potențialii locatari mai strict.

Multe companii de leasing au abandonat programele de leasing expres, care prevedeau încheierea unei tranzacții fără efectuarea unei analize financiare. Și, de asemenea, o serie de companii nu lucrează cu companii recent deschise, persoane fizice și întreprinderi mici.

Există un număr destul de mare de mituri cu privire la leasing, dintre care multe se rezumă la faptul că proprietatea închiriată poate fi confiscată chiar dacă plata lunară este ușor întârziată. De fapt, legislația îi protejează destul de bine pe chiriași. Dar, în același timp, aceștia din urmă trebuie să acționeze în cadrul legii și să își îndeplinească obligațiile.

Iată o serie de sfaturi care vă vor ajuta să evitați agravarea problemelor, chiar dacă întârziați la plăți:

• Returnarea bunurilor închiriate trebuie făcută numai după încetarea contractului. Locatarul are tot dreptul să nu fie de acord cu decizia locatorului de a rezilia contractul și de a sechestra bunul. În acest caz, numai instanța poate pune capăt litigiului.
• Dacă contractul a fost reziliat de către compania de leasing și există amenințarea cu sechestrul bunului închiriat, atunci merită să obțineți informații actualizate despre valoarea sa actuală. Pentru a face acest lucru, cel mai bine este să efectuați o examinare independentă.
• Proprietatea de leasing poate fi transferată numai persoanelor care dețin documente justificative pentru dreptul de a reprezenta interesele societății de leasing. În caz contrar, locatarul poate avea probleme în a dovedi neimplicarea sa în dispariția bunurilor închiriate.
• Proprietatea trebuie transferată numai după semnarea unui certificat de acceptare bilaterală. Dacă locatarul nu este de acord cu conținutul documentului, atunci toate comentariile trebuie făcute înainte de semnarea documentului.

Dacă apar probleme în timpul executării unui contract de leasing, cel mai bine este să solicitați ajutor de la specialiști cu experiență în acest domeniu. Poate fi foarte dificil să vă protejați pe cont propriu drepturile și interesele.

Publicații \ 15.11.2015

Din ce în ce mai mult, organizațiile comerciale folosesc leasingul ca instrument pentru achiziționarea de active fixe necesare derulării unei afaceri.

Leasingul, care este o modalitate de a atrage finanțare direcționată, este un tip de leasing. Cu toate acestea, spre deosebire de un contract de închiriere, adesea la sfârșitul contractului de închiriere, proprietatea asupra proprietății trece la chiriaș. Contabilitatea și contabilitatea fiscală a tranzacțiilor de leasing la încheierea unui contract are propriile caracteristici distinctive și depinde de multe circumstanțe. Acest articol va avea în vedere procedura contabilă în funcție de cine are proprietatea în bilanț, precum și dacă transferul dreptului de proprietate asupra bunului închiriat este prevăzut sau nu după încheierea contractului.

Contabilitate si contabilitate fiscala pentru incheierea unui contract de leasing

Contabilitatea tranzacțiilor în cadrul unui contract de leasing este reglementată de Ordinul nr. 15 al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 februarie 1997 „Cu privire la reflectarea în contabilitate a tranzacțiilor în cadrul unui contract de leasing”. Procedura contabilă depinde de bilanţul organizaţiei în care este listat activul închiriat - în bilanţul locatorului sau al locatarului. Partea în al cărei bilanț este contabilizat bunul închiriat trebuie să fie indicată în contract. De asemenea, contractul de leasing trebuie sa precizeze momentul transferului dreptului de proprietate. După cum sa menționat deja, proprietatea fie trece la locator după expirarea contractului, fie nu. În cazul în care nu este indicat transferul dreptului de proprietate, proprietatea rămâne proprietatea locatorului după expirarea contractului.

Procedura de contabilizare a tranzacțiilor de încheiere a unui contract de leasing fără dreptul locatarului de a cumpăra obiectul (imobilul rămâne proprietatea locatorului) este prezentată în tabelul de mai jos.

În conformitate cu paragraful 10 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amortizarea proprietății închiriate este luată în considerare de partea în al cărei bilanț este listată proprietatea.

Amortizarea proprietății din bilanțul locatarului reduce datoria la plata lunară a leasingului. Plata de leasing este luată în considerare ca cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit minus amortizarea (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 10 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La restituirea locatorului după expirarea contractului, acumularea amortizarii încetează în data de 1 a lunii următoare celei de transfer în conformitate cu clauza 5 a art. 259.1, clauza 10 al art. 259.2 Codul fiscal al Federației Ruse. În practică, poate apărea o situație în care locatarul returnează proprietatea în luna următoare celei în care a fost plătită ultima plată de leasing. În acest caz, amortizarea nu poate fi luată în considerare ca cheltuieli, întrucât în ​​conformitate cu paragraful 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amortizarea nu poate depăși valoarea plății lunare.

Răscumpărarea proprietății închiriate este prevăzută în contract

Un contract de leasing care prevede cumpărarea unei proprietăți după expirarea contractului conține atât termenii contractului de închiriere (în ceea ce privește acordul de transfer al proprietății pentru posesia și utilizarea temporară), cât și termenii contractului de cumpărare și vânzare ( în ceea ce priveşte transferul dreptului de proprietate asupra imobilului către locatar după expirarea perioadei de închiriere).

Răscumpărarea proprietății se formalizează printr-un act de acceptare și transfer sub orice formă sau conform formularelor standardizate Nr. OS-1, OS-1a, OS-1b. Utilizarea unui anumit tip de formular trebuie să fie consacrată în politicile contabile ale organizațiilor.

Procedura de contabilizare a tranzactiilor legate de incheierea unui contract de leasing cu dreptul locatarului de a cumpara obiectul este prezentata in tabelul de mai jos.

Întrucât un contract de leasing care prevede cumpărarea unei proprietăți este, de fapt, un contract mixt, plățile în temeiul unui astfel de contract constau din două părți: plata pentru leasing și cumpărarea proprietății. Costul răscumpărării proprietății poate fi stipulat în contractul de leasing fie ca parte a plăților lunare, fie sub forma unui preț fix de răscumpărare plătibil la sfârșitul contractului.

Exemplul 1. Bilanțul Societății include proprietăți închiriate pentru 36 de luni cu o valoare reziduală la sfârșitul contractului egală cu 150.000,00 RUB. Durata de viață utilă a proprietății este de 48 de luni.

Contractul de leasing prevede plata prețului de răscumpărare la sfârșitul contractului în valoare de 236.000,00 RUB. (inclusiv TVA 36.000,00 RUB)

La expirarea contractului, în evidențele contabile ale companiei trebuie făcute următoarele înregistrări:

Exemplul 2. Bilanțul Societății include proprietăți închiriate pentru 36 de luni cu o valoare reziduală la sfârșitul contractului egală cu 150.000,00 RUB. Durata de viață utilă a proprietății este de 48 de luni. Prețul de răscumpărare este de 212.400,00 RUB. (inclusiv TVA 32.400,00 RUB)

Contractul de leasing prevede plata prețului de răscumpărare ca parte a plăților lunare. Suma plăților lunare este de 23.600,00 RUB. (inclusiv TVA – 3.600,00 RUB), inclusiv:

Plată lunară pentru utilizarea proprietății: 17700,00 RUB (inclusiv TVA 2.700,00 RUB)

Plata lunară a prețului de răscumpărare: 5900,00 RUB (inclusiv TVA 900,00 RUB).

În acest caz, pe durata contractului de leasing, plata plăților lunare ca parte a valorii de răscumpărare se reflectă în următoarele înregistrări:

Atunci când se convine asupra valorii de răscumpărare în etapa încheierii unui contract de leasing, trebuie să se țină seama de faptul că valoarea de răscumpărare nu trebuie să difere semnificativ de valoarea de piață a proprietății, ținând cont de deteriorarea fizică a acesteia la momentul răscumpărării de către locator (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 septembrie 2009 Nr. 03-03-06/1 /577). Scăderea artificială a prețului de răscumpărare poate servi drept motiv pentru controale fiscale. Autoritățile fiscale pot cere ca valoarea reală de răscumpărare să fie separată de plățile de leasing și să restabilească sumele plăților anulate drept cheltuieli.

Amortizarea echipamentelor înregistrate

Echipamentele înregistrate sunt supuse amortizarii, a cărei valoare este determinată pe baza valorii reziduale a obiectului și a duratei de viață a acestuia. În conformitate cu paragraful 7 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă locatarul, după achiziționarea proprietății care se afla anterior în bilanțul locatorului, intenționează să perceapă amortizarea folosind metoda liniară, atunci durata de viață utilă a obiectului este calculată ca diferență între durata de viață utilă stabilită de locator și perioada de utilizare efectivă a proprietății.

Dacă locatorul a calculat amortizarea utilizând factori crescători, aceasta conduce la o reducere a duratei de viață utilă în conformitate cu clauza 13 din art. 258 Codul Fiscal al Federației Ruse. Totuși, locatarul nu va avea dreptul să aplice coeficientul crescător stabilit de locator. Acest lucru se datorează faptului că utilizarea coeficienților crescători este legată de caracteristicile tehnologice ale funcționării mijloacelor fixe ale fiecărei organizații specifice și trebuie documentate pentru fiecare obiect (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 iunie 2006 nr. 03-03-04/1/521). Astfel, noul proprietar determină durata de viață utilă fără a ține cont de reducerea datorată aplicării unui coeficient crescător al duratei de viață utilă stabilit inițial de locator.

Exemplul 3. Durata de viata utila a utilajului stabilita de locator este de 48 de luni. Locatorul a perceput amortizarea cu un factor crescător de 2,0, din moment ce echipamentul a fost închiriat. Timpul efectiv de utilizare a echipamentului este de 12 luni.

În acest caz, locatarul, la achiziționarea echipamentului, va determina durata de viață utilă la 36 de luni fără a lua în considerare factorul de creștere.

Rezilierea unilaterală a contractului de leasing

Locatorul are dreptul de a cere rezilierea contractului de leasing în cazul încălcării termenilor contractului de către locatar. Un exemplu de încălcare a unui contract este pierderea sau deteriorarea proprietății primite. Odată cu cerința rezilierii contractului, locatorul are dreptul de a cere restituirea bunului închiriat sau despăgubiri pentru prejudiciu, precum și plata unei penalități, dacă acest lucru este prevăzut în contract.

Exemplul 4. Proprietatea listată în bilanțul locatarului a fost pierdută. Vinovatul nu a putut fi identificat.

În caz de pierdere a bunului, amortizarea bunului se oprește în luna următoare celei în care pierderea bunului închiriat. În conformitate cu clauza 2 29 din PBU 6/01, proprietatea este supusă cedării și radierii din bilanţ. Eliminarea bunurilor pierdute se reflectă în următoarele înregistrări:

În conformitate cu paragraful 2 al art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, locatarul are dreptul de a include cheltuielile legate de compensarea daunelor cauzate de pierderea proprietății drept cheltuieli neexploatare.

Datorită faptului că imobilul acceptat în leasing, indiferent de bilanţul părţii în care se cotează, este proprietatea locatorului, în cazul rezilierii anticipate a contractului, locatorul îşi restituie bunul. Regulile generale pentru rezilierea unilaterală a unui contract sunt prevăzute de Codul civil, cu toate acestea, motivele, procedura și consecințele rezilierii unilaterale a unui contract trebuie precizate în etapa încheierii contractului. Acest lucru va ajuta la evitarea disputelor juridice în viitor și, de asemenea, va permite locatarului să-și protejeze drepturile asupra proprietății primite în condiții de închiriere.

În concluzie, este de remarcat faptul că procedura de înregistrare a tranzacțiilor de leasing pe durata contractului, la fel ca și procedura de încheiere a unui contract de leasing, diferă semnificativ în funcție de termenii contractului. Prin urmare, pentru a selecta opțiunea optimă pentru reflectarea proprietății închiriate și a plăților, o organizație trebuie să analizeze cu atenție specificul contabilității și gestionării bunului închiriat, precum și să verifice textul contractului.