Plată pentru un alt eșantion de scrisoare de organizare. Cum să aranjați corect plata unei datorii de către un terț

Ce înseamnă plata datoriei unei companii de către un terț? Aceasta înseamnă că datoria companiei este rambursată de o altă companie. De regulă, ea însăși este debitoare a întreprinderii și, prin urmare, fondurile plătite ei sunt direcționate către rambursarea datoriei.

În ce cazuri este relevantă plata unei datorii de către un terț? Aproape fiecare companie care funcționează de ceva timp este atât creditor, cât și debitor. Adică, atât împrumută fonduri, cât și le oferă companiilor terțe. Toate acestea fac posibil să vă plătiți datoria față de o organizație cu fondurile alteia. Acest lucru va fi relevant dacă compania are în acest moment suma necesară de fonduri nu este disponibilă. Aceasta poate fi o modalitate convenabilă pentru o terță parte care plătește împrumuturile altcuiva pentru a-și achita datoria.

Principalele caracteristici ale operațiunii

Codul civil al Federației Ruse nu spune nimic despre procedura de procesare a plății datoriilor de către un terț. Algoritmul folosit a fost format prin practică. Se compune din următoarele etape:

1. Societatea trimite o scrisoare debitorului său cu o cerere de plată a datoriei acestuia.
2. Debitorul își transferă fondurile către creditorul principal. Ordinul precizeaza scopul corespunzator al platilor - plata pentru debitor.

O scrisoare de cerere și o comandă cu o notă adecvată sunt toate confirmarea faptului că compania a plătit datoria pentru o altă organizație. Prezența acestor documente este importantă, deoarece fără ele compania care a plătit datoria poate începe să colecteze fondurile plătite de la destinatar. Temeiul este îmbogățirea creditorului rezultată dintr-o plată eronată. Fără documente justificative, atât debitorul principal, cât și creditorul acestuia suportă riscurile. În cazul în care societatea începe să colecteze fonduri, debitorul va trebui să plătească însuși datoria către creditor.

IMPORTANT! Un antreprenor nu poate controla ceea ce indică în a lui ordin de plata terț. Prin urmare, este de două ori important să scrieți o scrisoare de cerere și să primiți confirmarea primirii acesteia. Hârtia va servi drept dovadă a operațiunii. Documentarea corectă este o modalitate de a reduce toate riscurile posibile.

Reguli pentru redactarea unei scrisori de cerere de rambursare a datoriilor

Scrisoarea de cerere trebuie să includă următoarele informații:

• Denumirea persoanei juridice însărcinate cu acoperirea datoriei. Acest lucru este atât de important deoarece chiar dacă persoana juridică nu pune marca necesară în ordinul de plată, folosind detaliile se va putea dovedi scopul plății.
• O obligație care este transferată unui terț. În special, trebuie să dezvăluiți detaliile acestuia: detaliile acordului pe baza căruia a apărut datoria, valoarea acesteia.
• In cazul in care tertul este debitor al societatii (cum este cazul in majoritatea cazurilor) si fondurile platite de acesta merg catre datoria acestuia, se recomanda sa se indice si acest lucru in scrisoare. Acest lucru este benefic atât pentru prima, cât și pentru a doua. Compania are șanse mai mari ca contrapartea să fie de acord cu o astfel de tranzacție. Debitorul poate fi sigur că plata se va îndrepta efectiv către obligații, iar creditorul nu-l va obliga să ramburseze datoria.
• Este posibil ca debitorul căruia i se trimite scrisoarea să nu cunoască toate complexitățile întocmirii unui ordin de plată. De asemenea, este indicat să le menționăm. În special, precizați necesitatea de a indica scopul plății - rambursarea datoriei unei alte companii.

ATENŢIE! Scrisoarea de cerere trebuie să fie semnată de conducătorul întreprinderii sau de o persoană cu autoritate corespunzătoare. Prezența unei semnături este de interes pentru debitor, deoarece dovedește că ordinul a avut efectiv loc.

IMPORTANT! Plata se face de către un terț, deci societatea nu are acces direct la documentele care confirmă plățile efectuate. Cu toate acestea, prezența lor este necesară pentru a dovedi rambursarea întregii sume a datoriilor. Prin urmare, are sens să solicitați debitorului o copie a ordinului de plată. Hârtia trebuie marcată cu execuție de la instituția financiară.

Exemplu de scrisoare de rambursare a obligațiilor

Directorului general
SRL „Prodvizhenie” I.P. Ufimtsev
Chelyabinsk, st. Kirova 1, nr
De la CEO
SRL „Oliva” V.V. Ripak
Chelyabinsk, st. Vorovskogo, 6

SCRISOARE
despre transferul de bani către o datorie

Compania Prodvizhenie LLC are o datorie către Oliva LLC în valoare de 200.000 de ruble. Vă rugăm să plătiți datoria Oliva LLC în valoare de 200.000 de ruble. Detalii pentru plăți:
INN 11133355443
Cutie viteze 7657488956
OGRN 10754754785
Numar de cont 407657776544878558654
În filiala Chelyabinsk a Sberbank a Rusiei
C/s 66559996665557700088
BIC 066468886

Transferul plății folosind aceste detalii va însemna încetarea datoriei Prodvizhenie LLC către Oliva LLC în valoare de 200.000 de ruble.

În comandă, vă rugăm să menționați scopul fondurilor: „Plata pentru închirierea spațiilor pentru Oliva LLC în conformitate cu acordul nr. 10 din 10 iulie 2016 în valoare de 200.000 de ruble nu este supusă TVA-ului.” De asemenea, vă îndemnăm să ne trimiteți o copie a ordinului de plată. Documentul trebuie să poarte un marcaj de la instituția bancară privind execuția.

Director general Oliva SRL Ripak /V.V.Ripak/

Contabilitate

Să ne uităm la postările utilizate folosind exemplul din scrisoarea de cerere de mai sus. Oliva închiriază spații pentru 200 de mii de ruble fără TVA. Ea a expediat produse către Prodvizhenie LLC în valoare de 200.000 de ruble. Costul mărfurilor a fost de 160.000 de ruble. A fost trimisă o scrisoare prin care se solicită plata datoriei Oliva. Plata a fost efectuată. Ambele părți au ales sistemul simplificat de impozitare și, prin urmare, nu plătesc TVA. Să ne uităm la înregistrările din cartea de contabilitate a Oliva SRL:

• DT62 KT90-1. Suma: 200.000 de ruble. Explicație: datoria totală a Promoției.
• DT90-2 KT41. Suma: 160.000 de ruble. Reducerea costului bunurilor transferate către Promoție.
• DT44 KT60. Suma: 200.000 de ruble. Reflectarea datoriei către locatorul Oliva.
• DT60 KT62. Suma: 200.000 de ruble. Rambursarea datoriilor de către Prodvizhenie.

ATENŢIE! Ultima intrare se face numai după primire document primar, adică copii ale ordinului de plată. Înregistrările trebuie să menționeze documentația primară care confirmă operațiunile efectuate.

Riscuri posibile

O astfel de rambursare aproape circulară a datoriei este caracterizată de un număr considerabil de riscuri:

• Debitorul principal care trimite scrisoarea va refuza să-și ia la cunoștință cererea și că debitorul a efectuat plata datoriei sale. Contrapartea va trebui să ramburseze din nou datoria.
• Contrapartea va efectua plata, însă, după ce creditorul își va anula datoria, acesta va restitui fondurile pe baza unei plăți eronate. Va trebui să plătiți din nou suma datoriei.
• Creditorul depune o cerere la debitorul principal că plățile nu au fost efectuate chiar dacă plata a fost efectuată de un terț.

Vă puteți proteja cu ușurință de toate aceste necazuri. Acest lucru necesită o documentație adecvată. Pe baza documentelor disponibile, este posibil să se confirme toate detaliile tranzacției pe care cealaltă parte le neagă. Principalele documente care vor fi solicitate: o scrisoare de cerere cu toate detaliile și un ordin de plată.

Legislația actuală (articolul 313 din Codul civil al Federației Ruse) prevede posibilitatea îndeplinirii unei obligații de către un terț. Deci, de exemplu, dacă organizației debitoare îi lipsesc banii, debitorul poate cere unei alte organizații să plătească creditorului pentru el. Primirea plății este benefică pentru creditor, dar adesea apar dificultăți în procesarea unei astfel de plăți.

Îndeplinirea obligației de plată pentru o altă persoană este posibilă în două cazuri:

• La cererea debitorului, dacă natura obligației nu presupune că debitorul este obligat să îndeplinească personal obligația.
• În cazul în care un terț este în pericol de a-și pierde proprietatea.

Astfel, orice organizație poate cere altei organizații să efectueze o plată pentru aceasta (îndeplinirea unei obligații bănești), iar primirea acestor bani în contul nostru curent va fi îndeplinirea corespunzătoare a obligației de plată. Cu toate acestea, este necesar să se poată separa o plată „pentru alt client” de un transfer eronat de fonduri către destinatarul greșit, deoarece în cazul unei primiri eronate de fonduri, ceea ce a fost primit în mod nejustificat trebuie returnat.

Pentru a putea demonstra că plata primită este o plată pentru un alt client și pentru a preveni întrebările inutile atunci când efectuați controale fiscale Următoarele ar trebui să fie obținute de la clienți:

• 1) De la clientul care trebuie să plătească (Debitor) - o scrisoare în care se menționează că a cerut unei alte organizații (Plătitor) să plătească singur.
• 2) De la clientul care a efectuat plata (Plătitorul) - fie o scrisoare prin care se menționează că a efectuat plata la cererea Debitorului, fie o indicație în scopul plății „plată pentru Debitor din anumite motive”) sau ambele a acestor documente (scrisoare și instrucțiune scopul plății).

Prezența literelor de mai sus va face posibilă probarea faptului plății pentru altul persoană juridicăși nu va atrage consecințe negative sub forma unei eventuale cereri de îmbogățire fără justă cauză etc.

Exemple de documente pentru procesarea plății de la o altă organizație:

De la debitor:

Scrisoare de la debitor către Plătitor (scrisoarea trebuie să fie în original, cu sigilii și semnături „vii”:

De la plătitor:

În ordinul de plată, în scopul plății, trebuie să indicați: „Plată pentru SRL „Dolzhnik” INN... conform scrisorii nr.... datată... pentru mărfurile livrate."

Dacă din ordinul de plată nu rezultă clar că plata a fost efectuată pentru o altă persoană, merită să primiți o scrisoare de la Plătitor (tot în original cu semnături „în direct”):

Contribuabilii simplificări cu obiectul „venituri minus cheltuieli” riscă să se confrunte cu taxe suplimentare dacă bunurile pe care le-au cumpărat bunuri (lucrări, servicii) plătite din conturi terților(Clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, ar trebui să fim atenți la afirmații similare. moduri generale pe bază de numerar- la urma urmei, au un regim similar (clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspectori: fără plata dvs. - fără cheltuieli...

Pentru a nu „conduce” bani, este tentant să ceri plata pentru bunurile achiziționate (clauza 1 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse):
(sau) debitorul său. Și apoi închideți cererile reciproce prin compensare (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse);
(sau) o companie prietenoasă. În consecință, deveniți un debitor față de ea și apoi plătiți datoria cu bani sau furnizarea de bunuri (muncă, servicii).
Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor a clarificat recent că în unele împrejurări nu este îndreptățit să ia în considerare cheltuielile plătite prin conturile terților. De exemplu, dacă un simplificator a cerut unei alte persoane să plătească pentru un mijloc fix din contul său bancar, adică el însuși nu a transferat bani pentru proprietate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 octombrie 2010 N 03-11 -11/262). Ministerul Finanțelor nu a dat un argument clar în acest sens, indicând norme generale: cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe se reflectă în suma sumelor plătite și Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite.
După cum s-a dovedit, Ministerul Finanțelor nu este singurul în atitudinea sa față de plățile prin conturile altor persoane. Funcționarii fiscali au privit de multă vreme astfel de cheltuieli. Astfel, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova a declarat încă din 2004 că dacă:
- simplificatorul a cumpărat bunuri;
- și apoi i-a cerut debitorului său să plătească aceste bunuri ca compensare, -
atunci simplificatorul nu ia în considerare astfel de cheltuieli „din cauza faptului că au fost efectuate de o altă persoană” (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 31 martie 2004 N 21-09/21815).
Ce se întâmplă? Pentru simplificatori, și pentru cei în regim general, care folosesc metoda numerarului, orice decontări prin conturile terților sunt nesigure dacă nu sunt apoi „închise” prin plată către acești terți. Vă rugăm să rețineți - este plata în bani „reali”, și nu compensat, livrare etc. În plus, după cum sa dovedit, aceasta este o poziție stabilă a Ministerului rus de Finanțe.

Din surse autorizate
Kosolapov Alexander Ilici, șeful departamentului special regimurilor fiscale Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei
„Dacă un simplificator cu obiectul „venituri minus cheltuieli” a achiziționat bunuri sau mijloace fixe și i-a cerut debitorului să le plătească din contul său curent, atunci el poate lua în considerare cheltuielile pentru astfel de bunuri (OS) numai în cazul în care: un transfer ulterior către acest debitor numerar. În cazul unei decontări reciproce cu debitorul, astfel de cheltuieli nu sunt considerate plătite de către simplificator. Aceasta este poziția universală a Ministerului rus de Finanțe pentru cheltuielile plătite în acest mod.
Dacă simplificatorul a cerut unei alte companii prietenoase să plătească pentru mărfuri, atunci în acest caz costul acestora poate fi luat în considerare în cheltuielile sale numai după ce a transferat fonduri către această companie prietenoasă pentru a plăti datoria contractată față de aceasta.”

Cum nu există cheltuieli? Iată-i!

Să ne întoarcem la normele cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse: plata de la simplificatori recunoaște încetarea obligației față de vânzător în orice mod (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceeași formulare este în Codul fiscal al Federației Ruse pentru plătitorii de impozit pe venit care utilizează metoda numerarului. Și chiar dacă o terță parte plătește pentru achiziția dvs., obligația dvs. față de vânzător încetează (articolul 313 din Codul civil al Federației Ruse). Adică, în acest moment putem spune că ți-au fost plătite cheltuielile.
Există, totuși, reguli generale ale cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind cheltuielile, pe care atât simplificatorii, cât și lucrătorii cu regim general „în numerar” sunt obligați să le urmeze. Acestea precizează că cheltuielile trebuie efectuate și documentate (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când puteți pretinde că ați suportat și documentat cheltuieli atunci când facturile dumneavoastră au fost plătite de o altă companie? Apoi, când ți-ai rambursat datoria față de acest terț și ai documente care confirmă o astfel de plată „strâmbă” a cheltuielilor tale. Mai mult, rambursarea datoriei către acest terț este posibilă nu numai prin transferul de bani „adevărați”, ci și prin compensarea creanțelor reciproce, furnizarea de bunuri etc. Nu există interdicții în acest sens în capitolul. 25, nici în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost stabilit.

Principalul lucru în calculele complexe este pregătirea corectă a documentelor

Deci, simplificatorii pot lua în considerare cheltuielile plătite prin conturi de la terți. Dar pentru astfel de calcule, chiar și pentru sume mici, este important să pregătiți corect toate documentele necesare.
Situația 1. Achiziția a fost plătită de un terț - debitorul dumneavoastră
Nici furnizorul, nici autoritățile fiscale nu au dreptul de a se opune unei astfel de plăți - legea civilă permite îndeplinirea unei obligații de către un terț, cu excepția cazului în care, desigur, contractul dvs. interzice direct această îndeplinire (clauza 1 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse). Dar pentru ca o posibilă dispută cu privire la confirmarea cheltuielilor să fie rezolvată în favoarea dumneavoastră, trebuie să urmați o serie de reguli.
Pasul 1. Solicităm debitorului să plătească pentru dvs.
Solicitarea de a transfera bani nu trebuie să fie orală, ci scrisă. Și asigurați-vă că indicați în scrisoarea către debitor că datoria acestuia față de dvs. va fi reziliată în parte din sumele transferate de acesta vânzătorului dvs. Toate acestea vă vor ajuta să confirmați că plata din contul debitorului dvs. este exact cheltuiala dvs.
În plus, cereți în scrisoarea către debitor că în ordinul de plată acesta trebuie să indice în scopul plății că plătește pentru compania dumneavoastră în baza unui contract specific și plătește conform instrucțiunilor dumneavoastră. Buletinul de plată ar trebui să indice: „în plata în baza unui contract către cutare sau cutare pentru compania N, baza este o scrisoare de la compania N”. N este, desigur, compania ta.
În caz contrar, debitorul se poate „răzgândi” și cere furnizorului să returneze banii transferați în mod eronat, iar furnizorul vă va cere plata (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 octombrie 2010 N 7945/10). Ar fi și mai bine dacă atașați la scrisoare un eșantion din ordinul de plată completat, pentru ca debitorul să fie sigur că nu va greși.

Întrebați debitorul
Asigurați-vă că indicați în talonul de plată că plătiți pentru compania noastră în baza unui astfel de acord și pe baza cererii noastre. În caz contrar, disputele sunt posibile atât între toți participanții la reglementări, cât și cu autoritățile fiscale.

Pasul 2. Informam vanzatorul ca banii vor veni de la un tert.
Este mai bine să anunțați furnizorul în scris că plata pentru dvs. va veni de la o terță parte. În caz contrar, furnizorul poate să nu accepte plata (o trimite înapoi, considerând-o eronată) sau să o accepte, dar să nu o recunoască drept rambursare a datoriei dumneavoastră.
Pasul 3. Solicităm debitorului o copie a bonului de plată.
După efectuarea plății, cereți debitorului o copie a bonului de plată pentru a vă asigura că banii au fost plătiți.
Pasul 4. Facem două verificări.
Reconciliați decontările atât cu debitorul dvs., cât și cu furnizorul pentru a vă asigura că au existat datorii în temeiul unor astfel de contracte, dar sunt acum „închise” (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).
Și la data unei astfel de reconcilieri, cheltuielile dvs. efectuate din contul altcuiva pot fi considerate cu siguranță plătite. La urma urmei, ați „închis” ambele datorii - atât către furnizor, cât și către fostul debitor care a plătit pentru achiziția dvs.
Pasul 5. Reflectăm veniturile și cheltuielile.
După reconcilierea calculelor (offset), nu uitați să reflectați nu numai cheltuielile plătite din contul debitorului, ci și veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări sau servicii) către acest debitor. Cu excepția cazului în care, desigur, el vă datora în mod special pentru furnizarea de bunuri (lucrări, servicii), și nu, de exemplu, în baza unui contract de împrumut. La urma urmei, livrările dumneavoastră către debitor pot fi acum considerate plătite (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situația 2. Achiziția a fost plătită de o firmă prietenoasă, acum ești debitorul acesteia
În acest caz, este mai bine să aranjați cu o companie prietenoasă baza pentru transferul de fonduri către furnizorul dvs. înainte de a transfera fonduri. Ar putea fi:
(sau) o scrisoare de garanție cu obligația de a rambursa datoria în bani. Scrisoarea ar trebui să vă ceară să faceți plata pentru compania dumneavoastră în temeiul unui astfel de acord și către o astfel de persoană (furnizorul dumneavoastră). Și, de asemenea, indicați că vă angajați să rambursați datoria rezultată într-o anumită perioadă de timp fără a acumula dobândă pentru aceasta;
(sau) o scrisoare de garanție cu obligația de a furniza unei companii prietenoase produsele dumneavoastră (lucrări, servicii), dacă așa intenționați să „închideți” datoria. Puteți, totuși, să încheiați imediat un contract de furnizare cu drepturi depline, cu condiția să plătiți un avans și să îl virați în contul furnizorului dumneavoastră. În orice caz, asigurați-vă că includeți avansul efectiv pe care îl primiți ca parte a veniturilor dvs. de îndată ce compania prietenoasă transferă fondurile furnizorului dvs.;
(sau) un contract de împrumut purtător de dobândă, dacă o companie prietenoasă este de acord să plătească pentru dvs. numai în aceste condiții. Contractul trebuie să indice transferul de fonduri împrumutate direct către furnizorul dumneavoastră. Codul civil al Federației Ruse nu interzice această metodă de executare a unui contract de împrumut. De asemenea, instanțele consideră că simplificatorii au dreptul de a lua în considerare cheltuielile plătite din contul creditorului, și nu doar din contul propriu (Rezoluția FAS VSO din 24 august 2006 N A19-1090/06-30-Ф02-4290 /06-С1).
După completarea bazei de plată, asigurați-vă că compania prietenoasă indică în talonul de plată furnizorului că plătește pentru compania dvs. în baza unui contract specific și plătește pe baza unei scrisori de garanție (acord). Și atunci autoritățile fiscale cu siguranță nu vor avea niciun motiv să spună că o companie prietenoasă a plătit pentru tine „tocmai așa”.
Și apoi plătiți cu bani datoria făcută către compania prietenoasă sau o furnizați cu bunuri (muncă, servicii). Și în momentul „închiderii” datoriei față de ea, puteți lua în considerare pe bună dreptate cheltuielile plătite din contul companiei prietenoase.

Avertizați managerul
Cheltuielile pot fi recunoscute după ce au fost plătite din contul unei companii prietenoase. Până la urmă, din acest moment, obligația față de furnizor se consideră încetată - acum o datorăm celui care a plătit pentru noi. Dar autoritățile fiscale permit recunoașterea cheltuielilor doar după ce datoria unei companii prietenoase este rambursată. Dacă aceste tranzacții au loc în decurs de un trimestru, atunci nu vom plăti în niciun caz taxa în exces. Dar dacă în diferite trimestre, atunci este mai sigur să urmăriți poziția autorităților fiscale.

Situația 3. Achiziția antreprenorului a fost plătită de soția sa
Dacă despre care vorbim despre un antreprenor care folosește un regim simplificat sau general cu o metodă de numerar, atunci trebuie luată în considerare următoarea nuanță. Cheltuielile acestuia pot fi plătite nu numai de terți, ci și de soț.
În acest din urmă caz, pentru a confirma cheltuielile, astfel de antreprenori nu ar trebui să încheie niciun acord de împrumut sau de agenție cu soții lor. Într-adevăr, în virtutea legislației familiale și civile, bunurile dobândite de soți în timpul căsătoriei sunt proprietatea lor comună și se presupune că aceștia dispun de ele de comun acord (articolul 256 din Codul civil al Federației Ruse; articolele 34, 35 din Codul Familiei al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că o cheltuială plătită din contul soțului antreprenorului poate fi recunoscută ca o cheltuială fără documente justificative suplimentare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol UO din 27 iulie 2010 N F09-4855/10-C3).

Deci, simplificatorii sunt destul de capabili să finanțeze cheltuieli din conturile terților - acesta este un mod acceptabil de a face afaceri. activitate economică. Și această metodă de plată nu afectează realitatea cheltuielilor. Mai ales dacă apoi plătiți acest terț cu bani „adevărați” și nu porniți.
Dar pentru a nu tachina autoritățile fiscale, vă recomandăm insistent să plătiți pentru achiziții mari doar din contul dvs. curent. Dacă sunt finanțate printr-un împrumut, atunci este mai bine să „depuneți” mai întâi fondurile în contul dvs. curent.
Și dacă ați efectuat plăți mari prin conturi terțe în trecut, atunci verificați dacă toate documentele sunt pregătite corespunzător.

Codul civil nu reglementează modul în care trebuie formalizată plata unei datorii de către un terț. În practică, s-a dezvoltat următoarea schemă: societatea debitoare trimite o scrisoare unui terț cu o cerere de achitare a datoriei, iar debitorul, la transferul datoriei către creditor, indică ca scop al plății că aceasta este plata. pentru societatea debitoare.

O scrisoare cu o cerere de îndeplinire a unei obligații și o mențiune în ordinul de plată că plata se face pentru o altă persoană servesc ca dovadă a intenției plătitorului de a transfera bani pentru a rambursa datoria pentru o altă persoană. În lipsa unor astfel de probe, societatea care a virat banii îi poate recupera ulterior de la destinatar cu titlu de îmbogățire fără justă cauză, invocând eroarea plății (Decizia Curții Supreme din 4 septembrie 2009 Nr. BAS-10658/09). Totodată, debitorul riscă și: obligația sa se dovedește a fi neîndeplinită, prin urmare, va trebui să se plătească singur, de altfel, cu penalitate de întârziere.

Completarea unui ordin de plată de către plătitor este în afara controlului companiei care solicită transferul de bani către creditor pentru aceasta. Prin urmare, în situația în care plătitorul nu a indicat în ordinul de plată faptul că aceasta este o plată pentru o altă societate, o scrisoare poate servi drept dovezi necesare. A avea o scrisoare cu instrucțiunea de a transfera plata pentru o altă persoană protejează toate părțile din relație, inclusiv plătitorul direct, de riscuri.

Scrisoare de rambursare a datoriei

Scrisoarea trebuie să indice numele complet și adresa legala o companie căreia i se încredințează îndeplinirea unei obligații pentru o altă persoană ( 1 ). O societate care solicită plata pentru aceasta nu poate controla ca plătitorul să indice în ordinul de plată că își îndeplinește obligația. Dar chiar și în absența unui astfel de semn în ordinul de plată, o scrisoare prin care se solicită îndeplinirea acestei obligații, indicând detaliile societății care a acționat ulterior în calitate de plătitor, poate ajuta la dovedirea în cazul unui litigiu că suma de bani nu a fost transferat în mod eronat, ci în îndeplinirea obligației unei alte persoane (determinată de Curtea Supremă). instanța de arbitraj din 25 decembrie 2008 Nr. 16769/08).

Scrisoarea trebuie să indice în mod clar și obligația pe care societatea cere să i se îndeplinească pentru aceasta: motivele apariției acesteia (detalii ale acordului din care decurge obligația) și suma plății ( 2 ). În primul rând, dacă plătitorul susține că a transferat plata în mod eronat, aceste date din scrisoare îl vor ajuta pe beneficiarul plății să demonstreze contrariul în instanță. În al doilea rând, dacă plătitorul transferă accidental o sumă mai mare decât cea cerută, atunci informațiile specificate în scrisoarea adresată acestuia vor ajuta la dovedirea erorii și la restituirea plății în exces de la beneficiar (decizia Curții Supreme de Arbitraj din 8 noiembrie 2007 nr. 14950). /07).

De obicei, o companie solicită plata unui creditor al debitorului său pentru o altă obligație. Se presupune că în acest caz obligația acestui debitor se stinge prin virarea sumei conform detaliilor precizate de creditor. Este în interesul plătitorului ca acest fapt să fie indicat direct în scrisoarea ( 3 ). În caz contrar, nu poate fi exclus riscul ca contrapartea lipsită de scrupule a plătitorului să îi solicite să-și îndeplinească din nou obligația, deoarece nu vor exista dovezi ale îndeplinirii acesteia.

Pentru o organizație care solicită un transfer pentru acesta, este mai bine să notificați imediat compania care va acționa ca plătitor despre ceea ce trebuie să fie scris în ordinul de plată ( 4 ). O indicație că efectuează o plată pentru o altă societate pentru o obligație specifică a acesteia din urmă este importantă atât pentru debitorul pentru care se face plata, cât și pentru plătitor. Acest lucru îl va proteja pe primul de riscul ca ulterior creditorul să declare neprimirea plății în temeiul contractului. Acest lucru îl va proteja pe cel de-al doilea de riscuri similare din partea companiei, care cere să transfere banii datorați către o altă persoană.

Deoarece plata pentru debitor se face de către un terț, debitorul însuși nu are nicio dovadă a îndeplinirii obligației bănești ( 5 ). Și sunt necesare în cazul unui litigiu cu un creditor. O copie a ordinului de plată cu semnul executării acestuia, depusă de plătitor, va ajuta la completarea acestui gol.

Este important pentru plătitor ca scrisoarea să fie semnată de persoana care acționează în numele companiei, adică singura ei organ executiv sau prin împuternicire (în acest din urmă caz, este necesară și o copie a împuternicirii) ( 6 ). În caz contrar, contrapartea se poate referi ulterior la faptul că nu și-a instruit deloc debitorul să plătească pentru el, prin urmare, faptul de a transfera bani către o altă persoană nu a stins obligațiile debitorului însuși.

Iată un exemplu de scrisoare pentru rambursarea datoriei unei companii de către un terț

Furnizorul companiei a solicitat ca plata pentru expedierea mărfurilor să fie transferată nu în contul său bancar, ci proprietarului său. El explică acest lucru spunând că trebuie să-și plătească restanțele de chirie, dar în prezent nu are fonduri disponibile. Într-o astfel de situație, poate o companie să facă plăți pentru o altă persoană juridică? Da, astăzi nu este nimic neobișnuit într-o astfel de cerere. Până la urmă, legea permite întreprinderilor să-și achite obligațiile nu numai direct. Este foarte posibil ca o altă organizație să transfere fonduri în numele debitorului.

Temei juridic

Dreptul debitorului de a transfera obligația de plată către un terț este prevăzut de Codul civil. Acest lucru este menționat în articolul 313. Se face și o rezervă că acest lucru este legal în cazul în care orice alte legi sau condiții ale obligației plătite nu impun ca debitorul să le îndeplinească în mod strict independent. Astfel de condiții, de exemplu, pot fi incluse în contract. Dar cel mai adesea nu există obstacole pentru a atrage un terț să plătească.

Cât de sigur este în ceea ce privește auditurile organizației plătitoare? Vor avea inspectorii Serviciului Fiscal Federal vreo plângere că compania a făcut plăți pentru o altă entitate juridică? Practica arată că, dacă operațiunea este executată corect, inspectorii de obicei nu au întrebări. Și dacă apar, ele sunt foarte repede „închise” cu documente justificative.

Cum se face o plată pentru o altă persoană juridică?

Legislația nu prevedea nicio formă sau tip special de document care să oficializeze procedura de plată în cauză. Cu toate acestea, implementarea sa necesită un acord între părți. Pentru a face acest lucru, firma ale cărei obligații vor fi plătite trebuie să trimită o scrisoare șefului organizației (sau antreprenorului), care, la cererea acestuia, va efectua plata.

Scrisoarea este întocmită în formă liberă, dar este obligatoriu să includă următoarele date:

• numele a trei persoane:
  • debitorul pentru care se va efectua plata;
  • plătitorul (adică destinatarul scrisorii);
  • persoana care va primi fondurile (creditorul debitorului);
• denumirea obligației care va fi rambursată de către plătitor;
• parametrii de plata: suma, scopul, detaliile transferului.

Firma care întocmește scrisoarea specificată este recomandată să descrie toate circumstanțele și parametrii cât mai detaliat posibil. Iar destinatarul scrisorii, adică organizația plătitoare, ar trebui să primească originalul acesteia.

Deci, documentul principal pentru efectuarea plății pentru o altă entitate juridică este o scrisoare, un eșantion din care este prezentat în imaginea următoare.

Reflecție în contabilitatea fiscală pentru plătitor

Compania a achitat obligatiile contrapartidei sale, iar acum aceasta tranzactie trebuie reflectata in conturi. În primul rând, să ne gândim dacă acest lucru va avea consecințe fiscale pentru plătitor.

Dacă compania se află pe OSN, atunci în unele cazuri poate compensa TVA-ul pentru suma transferată. Operațiunea nu va atrage alte consecințe fiscale. Pentru a compensa TVA, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• compania a transferat fonduri pentru furnizorul său ca plată în avans;
• acordul pe baza căruia operează întreprinderea și furnizorul conține o clauză de plată în avans;
• furnizorul a dat instrucțiuni de a-și achita obligațiile (scrisoarea menționată mai sus) și a emis o factură;
• există un document de plată care confirmă transferul de fonduri către creditorul contrapărții.

Pentru un plătitor care utilizează sistemul fiscal simplificat, contabilizarea tranzacției va depinde de natura plății. Dacă avea o datorie față de persoana pentru care a plătit pentru bunurile sau serviciile furnizate, atunci aceasta va fi considerată rambursată (în totalitate sau în parte). În cazul în care plătitorul a contractat un împrumut cu dobândă de la contrapartea sa, acestea pot fi anulate drept cheltuieli în limita sumei transferate.

Operațiunea în contabilitatea plătitorului

Cum se reflectă corect plata pentru o altă persoană juridică în contabilitate? Postările vor depinde de modul în care este calculată exact plata efectuată. Cele mai frecvente situatii sunt:

• plata pentru furnizorul dvs.: Dt 60 - Kt 51;
• plata pentru persoana de la care s-a luat creditul: Dt 66 (67) - Kt 51;
• plata pentru o companie „prietenoasă” care nu este o contraparte (de exemplu, ambele organizații aparțin aceleiași persoane): Dt 76 - Kt 51.

Plata impozitelor

Puteți plăti pentru o altă persoană nu numai pentru obligațiile pe care aceasta le are în baza unui acord cu contractanții. Recent, taxele și alte plăți obligatorii pot fi transferate în același mod. Anterior, serviciul fiscal considera această opțiune inacceptabilă - contribuabilul era obligat să-și plătească impozitele în mod independent. O excepție a fost făcută doar în cazuri foarte rare, de exemplu, impozitele pentru o entitate reorganizată puteau fi plătite de succesorul său legal.

Cu toate acestea, la sfârșitul anului 2016, au fost aduse modificări Codului Fiscal care desființează această regulă. Deci plata impozitului pentru o altă persoană juridică în 2017 este destul de banală. În acest fel, puteți face plăți de impozite prime de asigurare, taxa de stat, atât angajamentele curente, cât și datoria pentru perioadele trecute.

Cine poate plăti impozite pentru cine?

Legea de astăzi nu stabilește nicio restricție cu privire la cine și în ce condiții poate plăti impozit pentru o altă persoană. Impozitele companiei pot fi plătite de orice altă organizație, antreprenor sau pur și simplu individual.

Noile reguli fac posibilă evitarea sancțiunilor pentru plata intarziata plăți obligatorii. De exemplu, astăzi este ultima zi pentru plata impozitelor, iar compania nu are suficiente fonduri în conturi. Cu doar un an în urmă, astfel de circumstanțe ar fi determinat-o să plătească taxe de întârziere. Acum, orice persoană, de exemplu, un director din contul său personal, poate îndeplini obligația companiei.

Cum se completează un ordin de plată?

Există mai multe caracteristici în completarea unui document de plată a impozitului pentru o altă entitate juridică:

• în câmpul plătitor trebuie să indicați numele organizației (sau numele persoanei fizice) care efectuează plata;
• în câmpurile „INN contribuabil” și KPP sunt indicate detaliile relevante ale organizației pentru care se plătește taxa;
• în câmpul „Scopul plății”, trebuie să indicați mai întâi INN și KPP (dacă există) ale plătitorului și apoi, separate prin două bare oblice (//), numele organizației pentru care se face plata, numele impozitului, perioada, tipul de plată și alte date importante;
• în câmpul „101” se introduce codul „01” - aceasta înseamnă că persoana pentru care se face plata este o persoană juridică.

Un exemplu de completare a unui „formular de plată” pentru a plăti impozite pentru o altă entitate juridică este prezentat în imaginea următoare.

În exemplul de mai sus, persoana fizică K.I.V efectuează o plată de impozit în avans pentru U____ SRL în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.

Să rezumam

Așadar, plata unei obligații către un terț este o operațiune complet comună și sigură. Nu atrage consecințe negative nici pentru plătitor, nici pentru cel pentru care efectuează plata. Nu contează dacă plătitorul și debitorul sunt sau nu într-o relație contractuală. În același timp, acest lucru este foarte convenabil, deoarece vă permite să evitați operațiunile inutile, întârzierile în îndeplinirea obligațiilor și problemele aferente. În acest fel, puteți plăti nu numai în baza contractelor cu contrapărți, ci și impozite.