Profitul reportat (pierderea neacoperită). Linii de echilibru Ar trebui ca linia 1370 să fie egală cu 2400

• Scopul articolului: reflectarea informațiilor despre rezultatul financiar nedistribuit al anului curent și al anilor anteriori.
• Linia din bilanţ: 1370.
• Numerele de cont incluse în rând: soldul contului 84 ​​(debit sau credit).

La sfârșitul anului, la adunarea generală a acționarilor companiei sau a fondatorilor organizației, se ia o decizie cu privire la distribuirea profitului net al companiei. Partea din rezultatul financiar care nu a fost distribuită între participanți este recunoscută ca rezultat reportat al anului curent. Dacă rezultatul financiar este negativ, apar informații despre pierderea neacoperită a companiei.

În contabilitatea societății, rezultatul reportat sau pierderile neacoperite sunt înregistrate în contul 84. Afișează separat rezultatele financiare nedistribuite ale anului curent și ale perioadelor anterioare pentru diferite subconturi.

Notă de la autor! Contul 84 este activ-pasiv, deci poate exista un sold debitor (valoarea pierderii restante) și un sold creditor (valoarea rezultatului reportat), în funcție de performanța companiei.

Linia de sold 1370 situatii financiare se referă la secțiunea Capital și rezerve din partea pasivă a bilanțului: capitalul propriu al companiei în termeni de rezultat reportat este reflectat aici. Informațiile pentru toți anii sunt rezumate și afișate într-un singur rând. Acest rând înregistrează, de asemenea, informații despre pierderile din anul curent și perioadele anterioare care nu au fost acoperite de surse relevante de finanțare.

venituri reținute

Linia 1370 - o parte din profitul net necheltuită pentru nevoile organizației.

Notă de la autor! Profitul net în contabilitate este înțeles ca rezultatul financiar pozitiv final al activităților unei companii, care rămâne după rambursarea tuturor obligațiilor în ceea ce privește plata impozitelor, taxelor și contribuțiilor de asigurări obligatorii la buget.

Conform regulilor de conduită contabilitate, rezultatul financiar al întreprinderii este afișat în Kt99.

La sfârşitul anului se efectuează o procedură de reformare a bilanţului (închiderea tuturor conturilor contabile principale). Unul dintre rezultatele acestei proceduri este transferul soldului de la Kt99 la Dt84 în termeni de venit nedistribuit pentru această perioadă.

Veniturile reportate pot fi cheltuite pentru următoarele nevoi:

• plata dividendelor actionarilor sau fondatorilor societatii;
• creșterea mărimii capitalului autorizat al companiei (după înregistrarea oficială a modificărilor în documentația constitutivă);
• crearea de rezerve: transferul unei părți din rezultatul reportat către capitalul de rezervă al companiei;
• rambursarea pierderilor din anii anteriori.

Nota! Pe parcursul anului, nu poate exista nicio mișcare pe Dt84 fără decizia fondatorilor companiei.

Pierdere neacoperită

Pierderile ca urmare a activităților organizației pot apărea în următoarele cazuri:

• costurile companiei depășesc veniturile primite atât din activitățile sale principale, cât și din operațiuni care nu sunt legate de principalele sale activități financiare și economice;
• au fost identificate erori semnificative din perioadele anterioare de raportare;
• s-au făcut ajustări la politicile contabile ale companiei.

Linia 1370 din bilanţ este o reflectare a pierderilor care nu au fost acoperite de posibile surse de finanţare. Date istorice și anul curent sunt rezumate.

Surse de acoperire a pierderilor:

• fonduri ale capitalului autorizat: aducerea mărimii capitalului autorizat la activul net al societăţii. Scădere capitalul autorizat trebuie efectuată în limitele stabilite de lege (pragul minim pentru SA publice este de 100 de mii de ruble, pentru SA și SRL-uri nepublice - 10 mii de ruble).
• fonduri din fondul de rezervă al companiei;
• investiții vizate de către fondatorii organizației (contribuții de la proprietarii companiei care nu afectează distribuirea acțiunilor și valoarea capitalului autorizat);
• profitul reportat din anii anteriori.

Reglementare de reglementare

Utilizarea contului 84 ​​pentru a genera informații despre prezența profitului nedistribuit al companiei la sfârșitul anului (apariția unei pierderi neacoperite) se efectuează în conformitate cu Planul de conturi și alte documente de reglementare.

Exemple practice de contabilizare a profiturilor reportate (pierdere neacoperită)

Exemplul 1

În 2017, veniturile din vânzarea de bunuri ale companiei Solnyshko LLC s-au ridicat la 2 milioane de ruble (fără TVA). Costul mărfurilor care au fost vândute a fost de 1 milion de ruble (cumpărare de la furnizori, transport etc.). Alte costuri ale companiei - 70 de mii de ruble.

Tranzacții comerciale

930 de mii de ruble este profitul net al LLC.

Din rezultatul financiar final al companiei, impozitul pe venit a fost plătit la buget.

186 de mii de ruble - decontări cu Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Dupa efectuarea procedurii de reformare a bilantului s-a efectuat urmatoarea inregistrare

744 mii de ruble - este afișat profitul reținut al companiei.

În bilanţul Solnyshko LLC la sfârșitul anului 2017, linia 1370 va conține suma de 744 mii de ruble.

Exemplul 2

Ca urmare a analizei financiare activitate economică Compania YAR a dezvăluit o pierdere pe baza rezultatelor activităților sale în 2017. Pierderea de la 1 ianuarie 2018 s-a ridicat la 40 de mii de ruble. Fondatorii companiei au decis să acopere pierderea printr-o finanțare proprie.

Tranzacții comerciale

15 mii de ruble - contribuție în numerar a fondatorilor.

25 de mii de ruble - transfer de către fondatori numerarîn contul bancar al companiei.

40 de mii de ruble - pierderea este acoperită de contribuții direcționate ale fondatorilor.

Intrări comune pentru câștigurile reportate (pierdere neacoperită)

1. Procedura de reformare a echilibrului

   Dt99 Kt84 - profit reportat.

   Dt84 Kt99 - identificarea pierderilor neacoperite.

2. Anularea pierderii

   Dt84 Kt84 - pe cheltuiala veniturilor din perioadele precedente.

   Dt82 Kt84 - prin intermediul capitalului autorizat.

   Dt75 Kt84 - finanțare direcționată a fondatorilor.

   Dt80 Kt84 - aducerea capitalului autorizat la valoarea activelor nete.

Întrebări și răspunsuri pe această temă

Încă nu s-au pus întrebări despre material, aveți ocazia să fiți primul care o face

Materiale de referință pe această temă

Acasa/ Extrase contabile/ Linia 1370 Atentie! Știri importante ale site-ului! Extinderea funcțiilor site-ului. Ține minte noua adresă

Rândul 1370 din situațiile financiare se referă la bilanţ.

Linia 1370 reflectă valoarea profiturilor reportate sau a pierderilor neacoperite ale organizației.

Linia 1370 este egală cu

pentru raportare intermediară

pentru raportarea anuală

Soldul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”

Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) din perioada de raportare este calculat ca valoarea profitului net (pierderea netă) a perioadei de raportare, cu alte cuvinte, profitul (pierderea) după impozitare.

Dacă organizaţia nu are profitul reportat (pierderea neacoperită) din anii anterioriŞi distribuirea de dividende intermediareîn perioada de raportare, atunci valoarea rândului 1370 este egală cu valoarea rândului 2400 „Profitul (pierderea) net al perioadei de raportare” Raportați pe rezultate financiare (Formular nr. 2).

Linkuri utile

Literatură economică◄ Metodologia analizei financiare◄ Manual privind situațiile financiare◄ Cele mai mari societăți pe acțiuni din Rusia◄

Rândul 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

De linia 1370 Valoarea profitului reportat sau a pierderii neacoperite a organizației este reflectată:

Raportare intermediară:

[Soldul contului 99 „Profituri și pierderi”]

plus/minus

minus

[Soldul contului 84 ​​„Profilul reportat (pierderea neacoperită)”]
(din punct de vedere al dividendelor intermediare acumulate în perioada de raportare)

Raportare anuală:

[Soldul contului 84 ​​„Profilul reportat (pierderea neacoperită)”]

Valoarea profitului reținut (pierderii neacoperite) din perioada de raportare este egală cu valoarea profitului net (pierderii nete) a perioadei de raportare, de exemplu. profit (pierdere) după impozitare. Prin urmare, dacă organizația nu are rezultat reportat (pierdere neacoperită) din anii anteriori și distribuirea dividendelor intermediare în perioada de raportare, atunci valoarea liniei 1370 coincide cu valoarea rândului 2400 „Profitul net (pierderea) din raportare. perioada” din Formularul nr.2.

Într-un număr de cazuri, o organizație este obligată să efectueze ajustări la indicatorii bilanțului în perioada de inter-raportare începând cu 1 ianuarie a anului de raportare:

1. Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) include rezultatele reevaluării imobilizărilor necorporale dacă:

• valoarea deprecierii imobilizărilor necorporale depășește valoarea reevaluării acestora creditată la capitalul suplimentar al organizației ca urmare a reevaluării efectuate în anii de raportare anteriori;
• imobilizările necorporale care nu au fost anterior subevaluate sunt actualizate;
• imobilizările necorporale, care au fost actualizate anterior, sunt reevaluate, iar valoarea reducerii efectuate în anii anteriori de raportare este debitată în rezultatul reportat (pierderea neacoperită) în anii anteriori de raportare.

Valoarea rezultatului reportat (pierderea neacoperită) este ajustată atunci când se modifică valorile estimate ale activelor necorporale (adică valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale):

• în cazul clarificării duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale;
• în cazul clarificării modului de calcul al amortizarii imobilizărilor necorporale.

3. Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) include rezultatele reevaluării activelor fixe dacă:

• un activ care a fost actualizat anterior este reevaluat, iar valoarea deprecierii sale efectuată în perioadele anterioare de raportare este debitată din rezultatul reportat (pierderea neacoperită) în anii de raportare anteriori;
• valoarea deprecierii unui activ depășește valoarea reevaluării acestuia creditată în capitalul suplimentar al organizației ca urmare a reevaluării efectuate în anii de raportare anteriori;
• Sistemul de operare, care nu a fost subevaluat anterior, este redus.

4. Suma rezultatului reportat (pierderea neacoperită) este ajustată pentru modificări politica contabila:

• cauzate de modificări ale legislației Federației Ruse sau ale actelor de reglementare în materie de contabilitate (cu excepția cazurilor în care se prevede altfel de actul legislativ sau de reglementare relevant);
• în alte cazuri, modificări ale politicilor contabile.

Nu se efectuează nicio ajustare a rezultatului reportat dacă consecințele monetare ale unei modificări a politicii contabile pentru perioade anterioare perioadei de raportare nu pot fi estimate în mod credibil.

5. Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) include rezultatele recalculării creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat cauzate de modificările ratelor impozitului pe venit în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Ce date contabile sunt folosite. La umplerea liniei 1370

La umplerea liniei 1370

La completarea acestui rând din Bilanțul întocmit în timpul întocmirii situațiilor financiare interimare pentru perioada de raportare, se utilizează datele din conturile 99 și 84 Dacă, în urma calculelor folosind formula de mai jos, se obține o valoare negativă (de ex. , o pierdere neacoperită), atunci se arată în bilanţul Bilanţului contabil între paranteze.

În general, indicatorii din rândul 1370 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent anului precedent sunt transferați din Bilanțul pentru anul precedent.

Ministerul rus de Finanțe recomandă ca dividendele intermediare plătite în cursul anului de raportare să fie reflectate separat în Bilanțul din secțiunea. III (în paranteze) (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 decembrie 2006 N 07-05-06/302). Dacă o organizație decide să urmeze această recomandare, va trebui să furnizeze în Sec. III rând separat, de exemplu rândul 1371 „inclusiv dividendele intermediare”.

Exemplu de linie de umplere 1370

„Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

La întocmirea rapoartelor intermediare

EXEMPLU 3.6

Indicatori pentru conturile 99 și 84 de la data raportării (organizația nu ține evidența fondurilor speciale în contul 84):

┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Indicator │De la data raportării (30.09.2015)│

Soldul credit al contului 84 ​​│ 5.297.260 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

Soldul credit al contului 99 │ 9.722.897 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│3. Cifra de afaceri la debitul contului 84 ​​parțial │ 4.000.000 │

│interimare acumulată în anul de raportare │ │

│dividendele │ │

└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Fragment din bilanţul pe anul 2014

│Curea- │ Numele indicatorului │ Cod│ La 31 │ La 31 │ La 31 │

│opinii │ │ │ decembrie│ decembrie │ decembrie │

│ │ │ │ 2014│ 2013 │ 2012 │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Profilul reportat │1370│ 19.660 │ 16.821 │ 16.416 │

│ │(pierdere neacoperită) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ inclusiv intermediar │1371│ (6.000)│ (5.000) │ (4.500) │

│ │ dividende │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Soluţie

Valoarea profitului reportat este:

Un fragment din Bilanțul din Exemplul 3.6 va arăta astfel.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Curea- │ Numele indicatorului │ Cod│ La 30 │ La 31 │ La 31 │

│opinii │ │ │Septembrie│Decembrie │Decembrie │

│ │ │ │ 2015│ 2014

│ 2013 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

Ceea ce influențează valoarea

Atenţie!

Atenţie!

la umplerea liniei 1370la pregătirea raportării intermediare?

Rândul 1370 „Câștigurile reportate (pierderea neacoperită) = +- Soldul contului 99 +- Soldul contului 84 ​​în termeni de rezultat reportat (pierderea neacoperită)

Această linie reflectă suma câștigurilor reportate sau pierderilor neacoperite ale organizației.

Ceea ce influențează valoareaprofitul reportat (pierderea neacoperită)?

Valoarea profitului reportat (pierdere neacoperită) în perioada de raportare se poate modifica după cum urmează:

— creșterea (scăderea) cu valoarea profitului net (pierderii nete) din perioada de raportare;

— reducerea cu valoarea dividendelor acumulate (inclusiv intermediare);

— majorare cu suma dividendelor declarate și nereclamate, termenul de prescripție pentru care a expirat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01);

— majorarea cu valoarea capitalului suplimentar din reevaluarea activelor imobilizate cedate în perioada de raportare (clauza 15 din PBU 6/01, clauza 21 din PBU 14/2007);

— scădere ca urmare a majorării capitalului autorizat în detrimentul rezultatului reportat;

— majorare ca urmare a reducerii capitalului autorizat atunci când acesta este adus la valoarea activului net;

— scăderea datorată direcției rezultatului reportat către fondul de rezervă;

Valoarea rândului 1370 „Profit reportat (pierdere neacoperită)” la data raportării este egală cu valoarea rândului 2400 „Profit (pierdere net)” din Contul de profit și pierdere numai dacă organizația la începutul perioadei de raportare nu au rezultat reportat (pierdere neacoperită) din anii precedenți, în perioada de raportare, dividendele intermediare nu au fost distribuite și nu s-au cedat activele imobilizate supraevaluate anterior (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, paragrafele 79, 83 din Reglementările contabile și financiare). Raportare, alineatele 1, 2 din art. 42 din Legea N 208-ФЗ, clauza 1 al articolului 28 din Legea N 14-ФЗ).

Atenţie!

Conform paragrafelor. 1 clauza 9 PBU 22/2010, erorile semnificative ale anului de raportare anterior, identificate după aprobarea situațiilor financiare pe anul curent, se corectează prin înregistrări în conturile contabile corespunzătoare din perioada curentă de raportare. În acest caz, contul corespunzător din înregistrări este contul 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”. În consecință, dacă organizația, cu înregistrări din 2014, a corectat erori semnificative din 2013 sau din anii anteriori, identificate după aprobarea situațiilor financiare pentru anul corespunzător, atunci indicatorul de la rândul 1370 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” din Sold Fișa pentru perioada de raportare a anului 2014, în care s-au făcut înregistrări corective se va forma ținând cont de înregistrarea corectivă.

Suma profitului net al organizației pentru perioada de raportare în contabilitate este reflectată în creditul contului 99 „Profituri și pierderi”, iar valoarea pierderii nete este reflectată în debitul contului 99.

Odată cu cifra de afaceri finală din decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este anulată în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Suma rezultatului reportat este contabilizată ca credit în contul 84, iar suma pierderii neacoperite este înregistrată ca debit pentru contul 84.

Acumularea dividendelor (atât interimare, cât și la sfârșitul anului) se reflectă în debitul contului 84 ​​în corespondență cu conturile 75 „Decontări cu fondatori”, subcontul 75-2 „Decontări pentru plata veniturilor”, și 70 „ Decontări cu personal pentru salarii” ( Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi). Se face o înregistrare inversă pentru suma dividendelor declarate, dar nereclamate, pentru care termenul de prescripție a expirat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01).

Atenţie!

Repartizarea profitului pe baza rezultatelor anului se referă la categoria de evenimente ulterioare datei de raportare, indicând condițiile economice în care organizația își desfășoară activitățile apărute după data de raportare. Totodată, în perioada de raportare pentru care organizația distribuie profit, nu se fac înregistrări în contabilitate (sintetică și analitică). Iar când un eveniment survine după data de raportare în contabilitatea perioadei următoare celei de raportare, în ordinea generală se face o înregistrare care reflectă acest eveniment (clauzele 3, 5, 10 din PBU 7/98). In consecinta, datele din contul 84 in anul de raportare se formeaza tinand cont de decizia luata in anul de raportare cu privire la repartizarea profitului primit pe baza rezultatelor anului precedent.

Formarea în contabilitate a informațiilor privind domeniile de utilizare a fondurilor de rezultat reportat se asigură prin organizarea contabilității analitice pentru contul 84 „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)”. În același timp, în contabilitatea analitică, fondurile din profitul reportat utilizate ca suport financiar pentru dezvoltarea producției organizației și alte măsuri similare pentru achiziția (crearea) de noi proprietăți și încă neutilizate pot fi împărțite (Instrucțiuni de utilizare a diagramei de Conturi, Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 noiembrie 2012 N 07-02-12/60). Astfel, utilizarea rezultatului reportat pentru dezvoltarea producției organizației nu conduce nici la o modificare a soldului contului 84, nici la o modificare a indicatorului din rândul 1370 „Profil reportat (pierdere neacoperită).” Cheltuielile efectuate de organizație sunt recunoscute în perioada de raportare în care s-au produs, indiferent de prezența (absența) unei surse de sprijin financiar (fonduri de dezvoltare a producției, fonduri de consum și alte fonduri similare), precum și perioada (timpul) de formarea acestora (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 02/06/2015 N 07-04-06/5027).

Ce date contabile sunt folosite?la umplerea liniei 1370„Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)”la pregătirea raportării intermediare

La completarea acestui rând din Bilanțul întocmit în timpul întocmirii situațiilor financiare interimare pentru perioada de raportare, se utilizează datele din conturile 99 și 84 Dacă, în urma calculelor folosind formula de mai jos, se obține o valoare negativă (de ex. , o pierdere neacoperită), atunci se arată în bilanţul Bilanţului contabil între paranteze.

Rândul 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită) = Soldul contului 84 ​​în termeni de câștiguri reportate (pierdere neacoperită)

Indicatorii din rândul 1370 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent celui precedent sunt, în general, transferați din Bilanțul pentru anul precedent.

Să reamintim că este necesar să se asigure comparabilitatea datelor privind valoarea rezultatului reportat la data raportării, la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent celui precedent. Dacă politicile contabile ale organizației au suferit modificări din 2014, atunci consecințele acestor modificări sunt reflectate în situațiile financiare retroactiv (clauzele 14, 15 din PBU 1/2008). Adică, indicatori comparativi indicați în coloanele „La 31 decembrie 2013” și „În 31 decembrie 2012” la rândul 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”, precum și la articole conexe, trebuie ajustată în așa fel ca și când noua politică contabilă ar fi fost aplicată din momentul în care au apărut faptele de activitate economică de acest tip.

În plus, dacă o organizație în perioada de raportare a corectat erori semnificative ale anului precedent, situațiile financiare pentru care au fost aprobate, atunci indicatorul rezultatului reportat (pierderea neacoperită) la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent. anul precedent celui precedent se recalculează ca și cum eroarea perioadei anterioare de raportare nu a fost niciodată admisă (recalculare retrospectivă) (clauza 2, clauza 9 din PBU 22/2010).

În cazul în care erorile perioadelor anterioare de raportare (anii precedenți anului precedent) au fost corectate, atunci este de asemenea supus recalculării indicatorul rezultatului reportat (pierdere neacoperită) la 31 decembrie a anului precedent celui precedent.

Excepție fac cazurile în care este imposibil să se stabilească o legătură între o eroare și o anumită perioadă sau este imposibil să se determine impactul acestei erori în mod cumulativ în raport cu toate perioadele anterioare de raportare.

Ministerul Rusiei de Finanțe recomandă ca dividendele intermediare plătite în cursul anului pentru care sunt întocmite situațiile financiare să fie reflectate în Bilanțul anual separat în secțiune. III (în paranteze) (Scrisoarea din 19 decembrie 2006 N 07-05-06/302). Dacă o organizație decide să urmeze această recomandare, va trebui să furnizeze în Sec. III rând separat, de exemplu rândul 1371 „inclusiv dividendele intermediare”.

Dacă în anul de raportare, în anul precedent și (sau) în anul anterior celui precedent, organizația a acumulat dividende intermediare, atunci procedura de reflectare a acestora (cu sau fără alocare într-un rând separat) pentru fiecare dintre date ar trebui fie la fel.

Exemplu de linie de umplere 1370„Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)”la intocmirea rapoartelor anuale

Indicatori pentru contul 84 (organizația nu ține evidența fondurilor speciale în contul 84): frecați.

Fragment din bilanţul pe anul 2013

Soluţie

Valoarea profitului reportat este:

Valoarea dividendelor intermediare acumulate este:

În acest caz, un fragment din Bilanț va arăta astfel.

Rândul 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”

De linia 1370 Valoarea profitului reportat sau a pierderii neacoperite a organizației este reflectată:

Raportare intermediară:

[Soldul contului 99 „Profituri și pierderi”]

plus/minus

[Soldul contului 84

minus

[Soldul contului 84 ​​„Profilul reportat (pierderea neacoperită)”]
(din punct de vedere al dividendelor intermediare acumulate în perioada de raportare)

Raportare anuală:

Valoarea profitului reținut (pierderii neacoperite) din perioada de raportare este egală cu valoarea profitului net (pierderii nete) a perioadei de raportare, de exemplu. profit (pierdere) după impozitare. Prin urmare, dacă organizația nu are rezultat reportat (pierdere neacoperită) din anii anteriori și distribuirea dividendelor intermediare în perioada de raportare, atunci valoarea liniei 1370 coincide cu valoarea rândului 2400 „Profitul net (pierderea) din raportare. perioada” din Formularul nr.2.

Într-un număr de cazuri, o organizație este obligată să efectueze ajustări la indicatorii bilanțului în perioada de inter-raportare începând cu 1 ianuarie a anului de raportare:

1. Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) include rezultatele reevaluării imobilizărilor necorporale dacă:

• valoarea deprecierii imobilizărilor necorporale depășește valoarea reevaluării acestora creditată la capitalul suplimentar al organizației ca urmare a reevaluării efectuate în anii de raportare anteriori;
• imobilizările necorporale care nu au fost anterior subevaluate sunt actualizate;
• imobilizările necorporale, care au fost actualizate anterior, sunt reevaluate, iar valoarea reducerii efectuate în anii anteriori de raportare este debitată în rezultatul reportat (pierderea neacoperită) în anii anteriori de raportare.

2. Valoarea rezultatului reportat (pierderea neacoperită) este ajustată atunci când valorile estimate ale imobilizărilor necorporale (adică valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale) se modifică:

• în cazul clarificării duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale;
• în cazul clarificării modului de calcul al amortizarii imobilizărilor necorporale.

3. Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) include rezultatele reevaluării activelor fixe dacă:

• un activ care a fost actualizat anterior este reevaluat, iar valoarea deprecierii sale efectuată în perioadele anterioare de raportare este debitată din rezultatul reportat (pierderea neacoperită) în anii de raportare anteriori;
• valoarea deprecierii unui activ depășește valoarea reevaluării acestuia creditată în capitalul suplimentar al organizației ca urmare a reevaluării efectuate în anii de raportare anteriori;
• Sistemul de operare, care nu a fost subevaluat anterior, este redus.

4. Valoarea rezultatului reportat (pierderea neacoperită) este ajustată atunci când politicile contabile se modifică:

• cauzate de modificări ale legislației Federației Ruse sau ale actelor de reglementare în materie de contabilitate (cu excepția cazurilor în care se prevede altfel de actul legislativ sau de reglementare relevant);
• în alte cazuri, modificări ale politicilor contabile.

Nu se efectuează nicio ajustare a rezultatului reportat dacă consecințele monetare ale unei modificări a politicii contabile pentru perioade anterioare perioadei de raportare nu pot fi estimate în mod credibil.

5. Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) include rezultatele recalculării creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat cauzate de modificările ratelor impozitului pe venit în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Formulăm corect raportarea obligatorie a organizației: motive posibile pentru discrepanțe în pregătirea raportării anuale - citiți articolul.

Întrebare: La intocmirea rapoartelor anuale s-a identificat o neconcordanta la randul 2400 profit net, care sa fie egala cu cifra de afaceri din contul de imprumut 84.01 (in bilantul randul 1370 = sold pe contul de credit 84). Datorită ce indicatori este posibilă o discrepanță, unde să căutați o eroare

Răspuns: indicatorii de la rândurile 1370 din Bilanț și 2400 din Contul de profit și pierdere sunt interrelaționați dacă nu au existat cifre de afaceri în contul 84 în perioada de raportare (cu excepția reformării bilanţului). De exemplu, nu s-au acumulat dividende și nu s-au făcut contribuții la capitalul de rezervă.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh, versiune comercială.

Relația dintre indicatorii situațiilor financiare

Formularele de raportare, a căror relație dintre indicatorii sunt date în tabele, au fost aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n. Pentru mai multe informații despre când trebuie utilizate aceste formulare, consultați Ce documente trebuie depuse ca parte a situațiilor financiare.

Relația dintre indicatori
Bilanţ Şi Raportul rezultatelor financiare

Bilanţ		Raportul rezultatelor financiare
eu. Active imobilizate
rândul 1180 „Active privind impozitul amânat”		rândul 2450 „Modificarea creanțelor privind impozitul amânat”, valoare la sfârșitul perioadei de raportare
III. Capital și rezerve
rândul 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”		rândul 2400 „Profit (pierdere) net”, valoare la sfârșitul perioadei de raportare
IV. Datorii pe termen lung
rândul 1420 „Datorii privind impozitul amânat”		rândul 2430 „Modificarea datoriilor privind impozitul amânat”, valoare la sfârșitul perioadei de raportare

Un exemplu de modul în care calculele impozitului pe venit sunt reflectate în Situația rezultatelor financiare. Organizația aplică PBU 18/02

Se aplică CJSC „Alpha”. sistem comun impozitare. Pentru 2013, organizația a primit un profit bilanț în valoare de 2.559.000 RUB. Acest indicator este reflectat în rândul 2300 „Profit (pierdere) înainte de impozitare” din Situația rezultatelor financiare.

Organizația aplică PBU 18/02. Informațiile privind datoriile (activele) cu impozitul amânat, pasivele permanente (activele) și cheltuielile (veniturile) cu impozitul pe profit condiționat pentru anul 2013 sunt prezentate în tabel (RUB).

Numele indicatorului	Debit	Credit	Diferența dintre revoluții
Cifra de afaceri la contul 09 „Crențe privind impozitul amânat” în corespondență cu contul 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit curent”
Cifra de afaceri la contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” în corespondență cu contul 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit curent”
Cifra de afaceri în contul 99 „Profituri și pierderi” subcontul „Datorii (active) fiscale” în corespondență cu contul 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit curent”
Cifre de afaceri în contul 99 „Profituri și pierderi” subcontul „Cheltuială (venituri) cu impozitul pe profit condiționat” în corespondență cu contul 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit curent”

Cifra de afaceri debită în contul 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit curent” este egală cu 160.000 de ruble. (45.000 de rub. + 115.000 de rub.). Cifra de afaceri a creditelor - 605.800 rub. (55.000 RUB + 19.000 RUB + 20.000 RUB + 511.800 RUB). Valoarea impozitului curent pe venit pentru 2013 este de 445.800 RUB. (160.000 RUB - 605.800 RUB).

Contabilul Alpha a întocmit raportul privind formarea calculelor pentru impozitul pe venit și profitul net (pierderea) după cum urmează (mii de ruble).

Un exemplu de reflectare a profitului (pierderii) nete a perioadei de raportare în Raportul privind rezultatele financiare. Organizația plătește UTII

SRL „Compania comercială „Hermes”” este angajată în comerțul cu amănuntul. Comerțul cu amănuntul a fost transferat către UTII. Pentru 2013, organizația a primit un profit bilanț în valoare de 859.000 RUB. Acest indicator este reflectat în rândul 2300 „Profit (pierdere) înainte de impozitare” din Raport. Organizația nu aplică PBU 18/02. Prin urmare, la completarea rândurilor 2410-2450 din Raport, contabilul Hermes a adăugat liniuțe. Cifra de afaceri a creditului din contul 68 subcontul „Decontări pe UTII” al organizației pentru perioada de raportare este de 64.160 de ruble. Contabilul a arătat această sumă la rândul 2460 „Altele”.

Contabilul Hermes a întocmit raportul privind formarea profitului net (pierderii) după cum urmează (mii de ruble).

Procedura de completare a Raportului privind rezultatele financiare

Titlul articolelor din raport		Conturi contabile	Nota
		Cifra de afaceri totală pe contul de credit 90 subcontul „Vânzări” „Venituri”; minus cifra de afaceri la debitul contului 90 al subcontului: - „Taxa pe valoarea adăugată”; - „Accize”	Venitul este venit din specii comune activități, care includ vânzarea de produse și bunuri, prestarea de muncă, prestarea de servicii. Lista acestor venituri este dată în PBU 9/99
Costul vânzărilor		Cifra de afaceri totală în debitul contului 90 subcontul „Vânzări” „Costul vânzărilor” în corespondență cu conturile: - 20 „Producție principală”; - 21 „Semifabricate din producție proprie”; - 23 „Producție auxiliară”; - 29 „Industrii de servicii și ferme”; - 40 „Eliberarea produselor (lucrări, servicii)”; - 41 „Produse”; - 43 " Produse finite»; - 45 „Marfa expediată”
Profit brut (pierdere)		Diferența dintre sumele reflectate la rândurile 2110 și 2120
Cheltuieli de afaceri		Cifra de afaceri totală în debitul contului 90 „Vânzări” subcontul „Costul vânzărilor” în corespondență cu contul 44 „Cheltuieli vânzări”	Indicați indicatorul în paranteze (fără semnul minus)
Cheltuieli administrative		Cifra de afaceri totală în debitul contului 90 „Vânzări” subcontul „Costul vânzărilor” în corespondență cu contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”	Completați acest rând dacă politica contabilă prevede anularea cheltuielilor generale de afaceri direct la debitul contului 90 „Vânzări”.
Profit (pierdere) din vânzări		Diferența dintre sumele reflectate la rândurile 2100, 2210 și 2220	Indicatorul trebuie să corespundă diferenței dintre cifra de afaceri totală pentru perioada de raportare din debitul și creditul contului 90 „Vânzări”, subcontul „Profit (pierdere) din vânzări” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”. Indicați pierderea între paranteze (fără semnul minus)
Venituri din participarea la alte organizații		Cifra de afaceri totală la creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte venituri” în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Decontări dividende scadente și alte venituri”
Dobânzi de primit		Cifra de afaceri totală la creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte venituri” în corespondență cu conturile de dobânzi acumulate: - De valori mobiliare; - la creditele acordate; - pentru utilizarea de către bancă a fondurilor gratuite în contul organizației etc.
Dobânzi de plătit		Cifra de afaceri totală în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte cheltuieli” în corespondență cu conturile contabile: - dobânzi de plătit la titlurile de valoare emise; - a primit credite și împrumuturi	Indicați indicatorul în paranteze (fără semnul minus)
Alte venituri		Cifra de afaceri totală la creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte venituri” minus: - date pe liniile 2310 si 2320;
Alte cheltuieli		Cifra de afaceri totală în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte cheltuieli” minus: - date pe linia 2330; - cifra de afaceri la debitul contului 91 subcontul „Alte cheltuieli” în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată acumulată (în corespondență cu contul 68 subcontul „Calcul TVA”)	Indicați indicatorul în paranteze (fără semnul minus)
Profit (pierdere) înainte de impozitare		Suma datelor de pe liniile 2200, 2310, 2320, 2340 minus datele de pe liniile 2330 și 2350	Indicați valoarea negativă a indicatorului între paranteze (fără semnul minus)
Impozitul curent pe venit		Diferența dintre cifra totală de afaceri din debitul și creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit curent” în corespondență cu conturile: - 09 „Active privind impozitul amânat”; - 77 „Datorii privind impozitul amânat”; - 99 subcontul „Profituri și pierderi” „Cheltuieli condiționate (venituri condiționate) pentru impozitul pe venit”; - 99 Subcontul „Profituri și pierderi” „Datorii (active) fiscale fixe”	Indicatorul trebuie să corespundă cuantumul impozitului pe venit reflectat în fila 02 din declarația de impozit pe venit Indicați indicatorul în paranteze (fără semnul minus)
Inclusiv obligațiile fiscale permanente (active)		Diferența dintre cifra de afaceri totală din debitul și creditul contului 99 „Profituri și pierderi” subcontul „Datorii (active) fiscale fixe” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”	Dacă cifra de afaceri de pe debitul contului 99 „Profituri și pierderi” subcontului „Datorii (active) fiscale fixe” este mai mică decât cifra de afaceri aferentă împrumutului, indicați creanța fiscală permanentă - fără paranteze Dacă cifra de afaceri din debitul contului 99 „Profituri și pierderi” subcontul „Datorii (active) fiscale fixe” este mai mare decât cifra de afaceri aferentă împrumutului, indicați obligația fiscală permanentă - în paranteze
Modificarea datoriilor privind impozitul amânat		Diferența dintre cifra de afaceri totală la creditul și debitul contului 77 „Datorii cu impozit amânat” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit curent”	Dacă cifra de afaceri creditară a contului 77 „Datorii cu impozit amânat” este mai mică decât cifra de afaceri debitoare, atunci indicați diferența fără paranteze Dacă cifra de afaceri creditară a contului 77 „Datorii cu impozit amânat” este mai mare decât cifra de afaceri debitoare, atunci indicați diferența în paranteze
Modificarea creanțelor privind impozitul amânat		Diferența dintre cifra totală de afaceri din debitul și creditul contului 09 „Crențe privind impozitul amânat” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit curent”	Dacă cifra de afaceri de pe debitul contului 09 „Active cu impozit amânat” este mai mare decât cifra de afaceri din împrumut, atunci indicați diferența fără paranteze Dacă cifra de afaceri de pe debitul contului 09 „Active cu impozit amânat” este mai mică decât cifra de afaceri din împrumut, atunci indicați diferența în paranteze
		Cifra de afaceri în contul 99 „Profituri și pierderi” nereflectate în rândurile anterioare	Indicați valoarea negativă a indicatorului între paranteze (fără semnul minus)
Profit net (pierdere)		Linia 2300 + (-) linia 2430 + (-) linia 2450 - linia 2410 + (-) linia 2460*	Indicatorul ar trebui să fie egal cu soldul final din contul 99 „Profituri și pierderi”, care este anulat în contul 84 „Profituri reportate (pierdere neacoperită)”. Indicați valoarea negativă a indicatorului între paranteze (fără semnul minus)

Alexander Sorokin răspunde:

Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„CCT ar trebui utilizat numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu utilizați casa de marcat. Când exact trebuie să dai un cec, uită-te la

La pregătirea unui bilanţ pentru prezentare în autoritatile fiscaleși autoritățile de statistică, după coloana „Denumirea indicatorului”, trebuie să indicați codul de linie (clauza 5 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n). Cum se completează rândul 1370 al soldului?

În ce constă rândul 1370 din bilanţ?

Codurile de linie din formularele de raportare contabilă sunt date în Anexa nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n. Astfel, linia 1370 se numește „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”. După cum sugerează și numele, această linie reflectă valoarea profiturilor reportate sau a pierderilor neacoperite acumulate la data raportării.

În conformitate cu Planul de conturi și cu Instrucțiunile de utilizare a acestuia, contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” este prevăzut pentru contabilizarea rezultatului reportat (pierdere neacoperită).

Cu toate acestea, acest cont reflectă doar profitul sau pierderea acumulată la sfârșitul anului, adică 31 decembrie. Dacă bilanţul este întocmit la o dată de raportare intermediară, soldul nu numai al contului 84, ci şi al contului 99 „Profituri şi pierderi” este utilizat pentru a completa rândul 1370. Să reamintim că tocmai în contul 99 se acumulează profiturile sau pierderile din activități obișnuite, alte operațiuni, precum și sumele direct atribuite contului 99 (de exemplu, amenzi pentru încălcarea legilor fiscale) pe parcursul anului.

Dacă o pierdere este reflectată pe rândul 1370 la data de raportare, atunci valoarea acesteia este afișată nu cu un minus, ci între paranteze, de exemplu: (10.000).

De asemenea, vă rugăm să rețineți că dividendele intermediare plătite în cursul anului de raportare sunt prezentate în bilanţ separat între paranteze pe un rând separat în Secţiunea a III-a a bilanţului contabil (Scrisoarea Ministerului Finanţelor din 19 decembrie 2006 Nr. 07-05-06). /302). De exemplu, la rândul 1371 „inclusiv dividende intermediare”.

Să dăm un exemplu. La 31 decembrie 2017, soldul creditor al contului 84 ​​este de 365.000 de ruble. În același timp, în cursul anului au fost plătite dividende intermediare în valoare de 29.000 de ruble, care corespundeau înregistrării contabile a formularului: Contul de debit 84 – Contul de credit 75 „Decontări cu fondatorii” (Ordinul Ministerului Finanțelor din octombrie 31, 2000 Nr. 94n). Prin urmare, în bilanțul de la sfârșitul anului 2017, profitul și utilizarea acestuia pentru plata dividendelor intermediare se vor reflecta după cum urmează:

Linia 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”: 365.000

Linia 1371 „incl. dividende intermediare": (29.000)