TVA-ul este pentru manechini. Ce este în cuvinte simple

Lucrul cu taxa pe valoarea adăugată pare unor oameni de afaceri mai puțin profitabil decât lucrul la un sistem simplificat fără TVA. În primul rând, nu trebuie să plătiți impozit și, în al doilea rând, nu trebuie să păstrați evidențe și să trimiteți rapoarte. Cu toate acestea, fiecare dintre cele două opțiuni are atât avantajele, cât și dezavantajele sale.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă antreprenorilor și organizațiilor posibilitatea de a alege într-o problemă atât de importantă precum lucrul cu și fără TVA. Alegând un sistem de impozitare simplificat, un om de afaceri, de fapt, refuză TVA-ul, uneori fără să se gândească la ce beneficii se poate obține din a fi plătitor al acestui impozit. Dar de multe ori absența unui TVA dedicat în facturile unor organizații și antreprenori individuali este cea care le închide calea către multe tranzacții profitabile. Pentru că înșiși plătitorii de TVA vor să lucreze doar cu aceiași plătitori. Și când vine vorba de problemele întreprinderilor mici, cele mai multe dintre ele sunt legate tocmai de principala piatră de poticnire - TVA-ul. Vom încerca să luăm în considerare în mod imparțial, folosind exemplul unui SRL mediu fără TVA, toate avantajele și dezavantajele fiecărei opțiuni.

Organizații pe OSN sau sistem simplificat de impozitare fără TVA

O organizație are dreptul de a nu plăti TVA în două cazuri:

1. dacă aplică sistemul general de impozitare și are venituri mai mici de 2 milioane de ruble timp de trei anterioare consecutive luni calendaristice, în temeiul articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse;
2. dacă aplică regimuri fiscale speciale: sistem de impozitare simplificat, UTII, impozit unificat sau sistem de brevetare în legătură cu activitățile care intră sub aceste regimuri.

Prima variantă este voluntară, adică un SRL poate funcționa fără TVA după bunul plac, dar în regimuri simplificate nu există TVA din cauza normelor Codului Fiscal. În același timp, scutirea de TVA nu se aplică tranzacțiilor care implică activitate economică străină, și anume importul de bunuri pe teritoriul Rusiei. Nici operațiunile care implică vânzarea de produse accizabile nu sunt scutite de plata taxei pe valoarea adăugată. În plus, organizația poate acționa ca agent fiscalîn raport cu alţi plătitori de TVA.

Lucrul cu TVA și fără TVA, în primul rând, depinde de tipul de activitate al contribuabilului. Evident, atunci când vinde mărfuri cu amănuntul, un om de afaceri le poate achiziționa de la alți antreprenori sau organizații sub regimuri fiscale preferențiale și atunci nu contează pentru el dacă facturile sale conțin o taxă alocată. Un exemplu de factură fără TVA vă poate deranja cumpărători angro, deoarece este important ca ei să aibă impozit acompaniat pentru a primi o deducere.

Dacă organizaţia este sistem comun Compania fiscală a decis să lucreze fără TVA, apoi trebuie să colecteze și să depună la Serviciul Federal de Taxe toate documentele necesare pentru a obține scutirea de TVA. Acestea includ:

notificarea formularului stabilit privind utilizarea dreptului la scutire de TVA; extras din bilanţ (pentru organizaţiile din OSN şi organizaţiile care au trecut de la Taxa Agricolă Unificată la OSN); un extras din carnetul de vânzări, copii ale jurnalului facturilor primite și emise pentru trecut perioada de raportare(pentru organizații pe OSN); extras din KUDiR (la trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSN).

Toate documentele trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal cel târziu în data de 20 a lunii din care organizația dorește să opereze fără TVA. În același timp, inspectoratul fiscal nu trimite nicio decizie ca răspuns, deoarece o astfel de scutire, în virtutea Codului fiscal al Federației Ruse, nu este permisivă, dar de natură notificatoare.

Dezavantajele lucrului cu TVA

Principalul dezavantaj care descurajează majoritatea oamenilor de afaceri să lucreze cu TVA este necesitatea plății acestei taxe. La urma urmei, TVA-ul este considerat pe drept una dintre cele mai importante și complexe taxe din Rusia. În plus, are semnificație federală. Prin urmare, a fi plătitor de TVA înseamnă a menține evidențe fiscale și contabile complete. Înseamnă:

verificați cu atenție furnizorii dvs.; reconciliază toate documentele „primare” primite care conțin TVA; menține registrele fiscale necesare; completați cărțile de vânzări și cărțile de cumpărare; intocmeste si depune declaratii fiscale; să aibă un obiect suplimentar înregistrat pentru inspecție și atenție a Serviciului Fiscal Federal.

Dacă un SRL fără TVA aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, atunci achiziționarea de bunuri de la furnizori plătitori de TVA îi permite să ia în considerare TVA-ul primit ca parte a cheltuielilor sale. Chiar daca taxa era evidentiata in factura. Dar un SRL pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” nu are o astfel de oportunitate: deducerea TVA în în acest caz, cumpărătorul nu o va putea efectua chiar dacă există o factură.

Organizațiile care lucrează în scopuri fiscale speciale cu TVA au de-a face cu inspectori mai calificați și pretențioși din partea autorităților fiscale. Acest lucru se datorează faptului că TVA-ul este plin de multe capcane, iar orice greșeală detectată de către contribuabil poate duce la multe mii de amenzi și penalități. În timp ce contribuabilii aflați în regimuri preferențiale sunt scutiți de posibilitatea de a face astfel de erori prin înseși principiile regimului de impozitare aplicat.

Instrucţiuni

Eliberați-vă compania de TVA. Această metodă este prevăzută de lege și se bazează pe articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. O întreprindere are dreptul de a fi eliberată de obligațiile contribuabililor dacă sunt îndeplinite anumite condiții specificate în articol.

Contactați Serviciul Fiscal Federal pentru a obține un permis de TVA, care va fi valabil 12 luni sau până la pierderea dreptului corespunzător. Această metodă de reducere a taxei pe valoarea adăugată nu este potrivită pentru acele organizații care, în cursul activităților lor, cooperează cu companii care plătesc TVA. Cert este că nu veți putea emite facturi către astfel de companii care să indice sumele de taxe, iar acestea nu vor putea indica TVA la bunurile achiziționate.

Efectuați operațiuni cu primit . Potrivit paragrafului 15, alineatul 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, un împrumut nu este o tranzacție supusă TVA-ului. În acest sens, între cumpărător și vânzător se încheie un acord pentru cuantumul avansului. În continuare, în locul unui acord de novație, împrumutul este returnat cumpărătorului printr-un transfer la contractul de furnizare.

Folosiți un împrumut comercial. Este adesea folosit dacă un lot mare de bunuri sau active fixe scumpe au fost vândute în perioada fiscală. În acest caz, vânzătorul și cumpărătorul sunt de acord să reducă costul produsului prin acordarea unei plăți amânate. Suma dobânzii este egală cu valoarea reducerii.

Efectuați tranzacții cu mărfuri în vrac. La vânzarea mărfurilor pentru care se percepe o cotă de impozitare de 18%, se stabilește un markup minim. În acest moment, cumpărătorul oferă vânzătorului un alt produs, supus unei taxe de 10%, cu un markup maxim. Efectuarea unei astfel de tranzacții va afecta semnificativ valoarea impozitului.

Surse:

• cum se reduce plata TVA

Cu siguranță, mulți oameni cred că este imposibil să se reducă TVA-ul și, în plus, este ilegal, totuși, această opinie este greșită. În conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, orice organizație are dreptul de a reduce valoarea totală a TVA-ului prin anumite deduceri stabilite prin lege.

Instrucţiuni

Pentru a reduce suma totală cu suma adăugată, este necesar să acceptați TVA-ul. servicii) pentru revânzare; achiziţionarea de bunuri (lucrări sau servicii) pentru uz intern.

Completarea facturilor pe care le primiți trebuie să includă TVA alocat și numai în conformitate cu clauzele 5, 5.1 și 6 ale art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Mai mult, dacă se emite o factură pentru prestarea de lucrări sau servicii, atunci trebuie atașat un act special privind efectuarea unor astfel de servicii sau lucrări. Iar in cazul in care factura este acceptata in vederea achizitionarii de marfa, aceasta trebuie sa fie insotita de un bon de livrare.

Există situații în practică când anumite sume pentru bunurile sau serviciile achiziționate sunt plătite în avans. În astfel de cazuri, este necesar să percepeți TVA în momentul primirii avansului și abia apoi să transferați fondurile la buget. TVA acumulată la vânzarea de lucrări, bunuri sau servicii, atunci când plata se face în avans, poate fi dedusă. Pentru o astfel de deducere, conform legii, nu este necesară nicio plată.

Trebuie să știți că atunci când transferați un avans pentru anumite servicii, lucrări sau bunuri, contabilul este obligat să facă înregistrări D68 (Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată) și K76 (Calcule pentru TVA la avansurile primite). Iar furnizorul este obligat în termen o anumită sumă zile calendaristice (5 zile) pentru a emite o factură și a calcula TVA după primirea avansului.

Video pe tema

Surse:

• cum se reduce taxa de TVA

Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă care se percepe pe aproape toate tipurile de bunuri și reprezintă o povară grea pentru antreprenor și consumatorul final. Există mai multe scheme legale și dovedite care vă permit să minimizați TVA-ul și să reduceți presiunea fiscală. Totodată, este important nu doar să cunoașteți aceste metode, ci și să le puteți folosi corect, altfel puteți intra în atenția inspectoratului fiscal.

Instrucţiuni

Luați un împrumut în loc să obțineți un avans. La primirea unui avans, cumpărătorul este obligat să plătească TVA pe această sumă, pe care vânzătorul trebuie să o plătească în viitor. În același timp, el este lipsit de posibilitatea de a deduce impozitul dintr-o sumă de plată incompletă până când plățile finale sunt efectuate nu numai în bani, ci și în bunuri sau servicii. În acest sens, va fi mai ușor să încheiați un contract de împrumut pentru suma avansului pentru a evita TVA-ul. Data rambursării fondurilor împrumutate ar trebui să fie apropiată de data livrării finale a bunurilor.

În acest caz, este necesar să se menționeze în contractul de cumpărare și vânzare că bunurile sunt furnizate fără a primi o plată în avans. Această metodă de minimizare a TVA-ului este foarte riscantă, deoarece operațiunile de acordare a creditelor acordă foarte des atenție autorităților fiscale, care consideră această schemă ca o metodă de evaziune fiscală. În acest sens, trebuie să fie justificată din punct de vedere economic.

Utilizați un acord scris de bani serioși în loc de un avans. Conform Codului civil al Federației Ruse, în cazul în care depozitul este descris ca un mijloc de garantare a obligațiilor și nu poate fi acceptat ca plată în avans, TVA nu se percepe pentru o astfel de tranzacție. De asemenea, primirea unui depozit nu este inclusă în baza impozitului pe venit.

Stabiliți în contractul de vânzare un alt motiv pentru transferul dreptului de proprietate asupra produsului. Conform Codului civil al Federației Ruse, drepturile de proprietate apar în momentul transferului bunurilor, cu excepția cazului în care se specifică altfel în contract sau legislație. Dacă specificați o procedură diferită pentru transferul dreptului de proprietate, puteți obține o amânare la plata TVA la buget, deoarece, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozitul poate fi perceput numai la vânzarea bunurilor și la transferul drepturilor de proprietate.

Înlocuiți contractul de cumpărare și vânzare cu un contract de comision sau de agenție. Această metodă de minimizare a TVA-ului este potrivită pentru companiile care revind bunuri, în timp ce contrapartea ar trebui să fie organizația care utilizează modul special impozitare.

Taxa pe valoarea adăugată este calculată de întreprindere în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Organizația este obligată să plătească la buget o sumă care se calculează luând în considerare cota de impozitare, veniturile, cheltuielile și deducerile companiei luate pentru perioada de raportare. Ținând cont de acești factori, valoarea TVA poate fi redusă prin minimizarea bazei de impozitare, aplicarea unor cote reduse sau creșterea cuantumului deducerilor fiscale.

„Calcul”, N 5, 2004

Firmele care au trecut la construcția simplificată în timpul construcției unei structuri au întâmpinat o problemă. Nu este scris clar nicăieri cum să ținem cont de TVA la lucrări de construcții în acest caz?

Autoritățile fiscale au decis să clarifice această problemă.

Deducere conform regulilor generale

Firma poate construi orice structură folosind metode economice sau contractuale. Metoda economică înseamnă că firma își construiește singură. Antreprenor - construcția este realizată de o organizație specializată. Aceste două metode pot fi combinate.

Costurile reale de construcție minus TVA din costul construcției. TVA-ul pe care compania l-a plătit antreprenorilor și furnizorilor poate fi dedus. Adevărat, nu puteți deduce taxa imediat. Societatea va trebui să aștepte până când va pune în funcțiune instalația și va începe să o deprecieze în contabilitatea fiscală (clauza 5 din art. 172 din Codul fiscal). Dacă o instalație construită este supusă înregistrării de stat, compania nu poate începe să o deprecieze până când nu prezintă documente pentru înregistrare.

Când construiți folosind o metodă de uz casnic, procedura este oarecum diferită. Mai întâi trebuie să percepeți TVA pe costul lucrărilor efectuate în interior. Aceasta trebuie făcută după ce instalația construită este înregistrată (clauza 10 din art. 167 din Codul fiscal) și începe să se deprecieze (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 septembrie 2002 N 04-03-10/5). Dacă dreptul de proprietate trebuie înregistrat, atunci se percepe TVA după înregistrare. După ce ați transferat impozitul la buget, îl puteți lua ca deducere.

Nu este deductibil

S-ar părea că totul este clar și nu ar trebui să apară întrebări. Cu toate acestea, multe companii care au început construcția când au plătit TVA și au terminat-o când au trecut la construcții simplificate, nu știu ce să facă. Pot deduce TVA-ul?

Această întrebare este irelevantă doar în legătură cu munca pe care ați desfășurat-o pe cont propriu. Prin trecerea la un sistem simplificat, compania nu trebuie să perceapă TVA pe costul acestora, deci nu există nimic de dedus.

Oficialii de la Moscova au vorbit despre soarta taxei transferate furnizorilor și antreprenorilor în Scrisoarea nr. 24-11/7116 din 5 februarie 2004. Aceștia au amintit că pentru o deducere rezonabilă, o societate trebuie să îndeplinească o serie de condiții stabilite la articolul 172 din Codul fiscal.

În primul rând, aveți nevoie de o factură și un document care confirmă transferul impozitului (de exemplu, ordin de plata). În al doilea rând, instalația construită este destinată activităților supuse TVA. Și în al treilea rând, construcția trebuie finalizată, iar mijlocul fix trebuie înregistrat. În cazul în care societatea nu îndeplinește cel puțin una dintre aceste condiții, nu are dreptul deducere fiscală.

Firmele care au trecut la construcții simplificate în timpul construcției nu plătesc TVA. Prin urmare, nu pot îndeplini toate cerințele codului. În consecință, rezumă oficialii fiscali, astfel de companii nu au dreptul să aplice deduceri.

Citirea Codului

De fapt, calea de ieșire din această situație se află la suprafață. Adevărat, este potrivit doar pentru companiile care plătesc un singur impozit pe venit minus cheltuieli. Conform normelor Codului Fiscal, astfel de simplificatoare pot lua în considerare TVA la bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate ca parte a cheltuielilor lor (clauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal). Mai mult, acest lucru se poate face fără a aștepta ca activul principal să fie pus în funcțiune. Principalul lucru este că TVA-ul trebuie plătit.

Cu toate acestea, autoritățile fiscale sunt înclinate să creadă că TVA-ul ar trebui inclus în costul mijlocului fix și abia apoi amortizat. Procedând astfel, se referă la clauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal. Se spune că o societate ia în calcul TVA în costul mijlocului fix achiziționat dacă nu este plătitoare a acestui impozit în conformitate cu prevederile capitolului 21 din Codul fiscal sau este „scutita de la îndeplinirea obligațiilor de contribuabil. ” La prima vedere, poate părea că utilizarea simplificării este doar unul dintre aceste cazuri. De fapt, acest lucru nu este în întregime adevărat.

În primul rând, scutirea de la obligația contribuabilului este reglementată de articolul 145 din capitolul 21 din Codul fiscal. Oamenii simplificați nu pot profita de această normă. În plus, în capitolul 21 din Cod nu există niciun cuvânt că firmele care au trecut la regimul simplificat să nu fie plătitoare de TVA. Acest lucru este menționat în Articolul 346.11, Capitolul 26.2 din Cod. Din aceste motive, referirea funcționarilor la articolul 170 este incorectă.

Dacă nu doriți să vă certați cu inspectorii, includeți TVA-ul în costul mijlocului fix: taxa va fi luată în considerare ca o cheltuială, deși puțin mai târziu. În opinia noastră, este mai corect să reflectăm TVA-ul separat. Să încercăm să justificăm acest lucru.

Firmele care au trecut la contabilitatea simplificată țin evidența veniturilor și cheltuielilor lor într-o carte specială. A fost aprobat prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 28 octombrie 2002 N BG-3-22/606.

Anexa 2 la acest ordin vă spune cum să completați corect această carte. Inclusiv modul de determinare a costului inițial al unui mijloc fix. Acest lucru trebuie făcut în conformitate cu clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal.

Adică, stabiliți mai întâi suma cheltuielilor pentru achiziția, construcția, livrarea acestuia etc., apoi excludeți din acesta impozitele care sunt deductibile sau incluse ca cheltuieli. După cum am menționat mai devreme, pentru companiile care funcționează conform unei proceduri simplificate, TVA-ul pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) este o cheltuială.

Exemplu. În mai 2003, Passiv SRL a început construcția unui depozit pentru produse finite. Compania a achiziționat și a plătit materiale de construcție în valoare de 120.000 de ruble. (inclusiv TVA - 20.000 de ruble).

În decembrie, Passive a acceptat prima etapă a lucrărilor de construcție și instalare și a transferat 180.000 de ruble antreprenorului. (inclusiv TVA - 30.000 de ruble).

Contabilul „Passiva” a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 10 Credit 60

• 100.000 de ruble. (120.000 - 20.000) - au fost valorificate materiale de constructii;

Debit 19 Credit 60

• 20.000 de ruble. - TVA reflectat la materialele de constructii;

Debit 60 Credit 51

• 120.000 de ruble. - materialele de constructie au fost achitate furnizorului;

Debit 08 Credit 10

• 100.000 de ruble. - au fost eliberate materiale de constructie pentru constructia depozitului;

în decembrie

Debit 08 Credit 60

• 150.000 de ruble. (180.000 - 30.000) - prima etapă acceptată lucrari de constructii executate de un antreprenor;

Debit 19 Credit 60

• 30.000 de ruble. - se ia in calcul TVA la lucrarile contractuale;

Debit 60 Credit 51

• 180.000 de ruble. - plătit pentru serviciile contractantului.

La 1 ianuarie 2004, Passive a trecut la un sistem de impozitare simplificat. Impozit unic Compania plătește din diferența dintre venituri și cheltuieli.

La începutul anului, contabilul Passiv a făcut următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 08 Credit 19

• 50.000 de ruble. (30.000 + 20.000) - se ia in calcul TVA la mijlocul fix achizitionat.

În registrul de venituri și cheltuieli pentru primul trimestru al anului 2004, contabilul a făcut următoarele înregistrări:

I. Venituri si cheltuieli

În aprilie 2004, Passive a acceptat etapa finală a lucrărilor de construcție și instalare și pe 26 aprilie a transferat 118.000 de ruble antreprenorului. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble).

În contabilitate, el a reflectat acest lucru prin postarea:

Debit 08 Credit 60

• 118.000 de ruble. - a fost acceptată etapa finală a lucrărilor de construcție efectuate de antreprenor.

În mai 2004, Passiv a pus în funcțiune depozitul:

Debit 01 Credit 08

• 418.000 de ruble. (120.000 + 180.000 + 118.000) - depozitul a fost dat în funcțiune.

Costurile pe care societatea le-a suportat în timpul construcției depozitului în trimestrul II au fost reflectate în registrul de venituri și cheltuieli de către contabil astfel:

I. Venituri si cheltuieli

II. Calculul cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe,
acceptate la calcularea bazei de impozitare conform unui singur
jumătate de an 04
impozit pentru ------------------- 20-- ani
perioada de raportare (de impozitare).

1	2	3	4	5	6	7	...	12	13	...
N p/p	Nume- noutate obiect fundamental nykh fonduri	Data și de bază ție intrare in ex- plua- tare obiect- că os- nou fonduri	Data plată obiect fundamental nykh fonduri (număr, luna si an)	Primul cap- Naya cost- pod obiect fundamental nykh fonduri (freca.)	Osta- exacte cost- pod obiect- că os- nou fonduri (freca.)	Termen util nogo utilizare chemând obiect fundamental nykh fonduri (dacă- calitate ani)		Valoarea cheltuielilor pentru achiziție eliminarea mijloacelor fixe, acceptat la stabilire baza de impozitare pt raportare (taxă) perioada (frec.)
pentru doar din- chiar (cash- gov) punct (gr. 5 sau gr. 6 x gr. 8 x gr. 11/100)	incl. pentru dura bloc de la chiar (taxa) perioadă (coloana 12 Calcul pentru raportare (taxa) perioada - coloana 12 Calcul pentru predecesor urlând din- sincer (taxa) perioadă)
3	Depozit gata produs țiuni	3 mai 2004 act intrare în exploatare tare depozit gata produs țiunea nr. 1	26 mai 2003 30 de- decembrie 2003 26 martie 2004	350 000	-	25	-	350 000	350 000	-
...

La începutul anului 2004, Superior Curtea de Arbitraj a decis că întreprinzătorii simplificați nu pot completa toate coloanele din registrul de venituri și cheltuieli (Hotărârea din 22 ianuarie 2004 N 14770/03). Ei trebuie să indice datele numai în acele coloane care sunt necesare pentru calcularea impozitului unic. Pentru companiile care utilizează un sistem simplificat de impozitare, această concesiune nu se aplică încă. Prin urmare, deocamdată vor trebui să completeze toate coloanele cărții.

Yu. Savitskaya

Expert „Calcul”

Ce să faci cu TVA-ul aferent facturilor dacă contrapartea nu le-a reflectat în decontul de TVA Când? TVA la intrare ar trebui să fie incluse în costul proprietății achiziționate (lucrări, servicii) Citiți despre asta în articolul nostru.

Întrebare:Firma noastra a achizitionat bunuri cu TVA. Suntem plătitori de TVA și l-am alocat punându-l în contul 19. T.K. Rambursarea TVA poate fi depusă în termen de 3 ani de la cumpărare. Am cumpărat produsul acum 2 ani și l-am vândut anul acesta. S-a dovedit că contrapartea nu a depus o declarație pentru perioada de vânzare a mărfurilor către noi. Desigur, nu există nicio legătură între facturi și TVA. Este posibil să includem acest TVA în prețul bunurilor sau într-un alt mod. Unde să mergem cu acest TVA? Contrapartea nu răspunde la apelurile și scrisorile noastre, deși înainte totul era bine

Răspuns: TVA-ul de intrare la bunurile achiziționate este inclus în costul acestora și se aplică cheltuielilor fiscale pentru impozitul pe venit în costul acestui produs atunci când acesta este vândut doar în anumite situații (date mai jos în recomandări). Cazul dumneavoastră nu se aplică în astfel de situații, prin urmare nu puteți include TVA-ul aferent în prețul mărfurilor.

Dacă un produs este utilizat în tranzacții supuse TVA (vândut cu TVA), atunci TVA-ul aferent costului achiziției sale poate fi dedus dacă sunt îndeplinite condițiile corespunzătoare.

Vă rugăm să rețineți că faptul că contrapartea nu a depus o Declarație de TVA și nu a reflectat facturile dvs. în ea nu este un motiv pentru refuzul deducerii TVA-ului. Autoritățile fiscale vă pot refuza o deducere de TVA numai dacă dovedesc că:

1. Ați denaturat informații despre faptele vieții economice sau despre obiectele impozabile reflectate în contabilitate sau contabilitate fiscală, precum și în raportarea fiscală.

2. Scopul principal al tranzacției pe care ați efectuat-o este reducerea bazei de impozitare sau a sumei impozitului. În acest caz, obligația în baza tranzacției a fost îndeplinită nu de către contraparte sau persoana împuternicită a acesteia, ci de către altcineva.

Prin urmare, vă sugerăm să solicitați o deducere de TVA pentru aceste facturi în mod general.

Dacă apoi primiți o solicitare de la autoritățile fiscale de a oferi explicații cu privire la această tranzacție, prezentați-le toate faptele și documentele (care sunt prezentate mai jos în recomandare) care confirmă că, înainte de a încheia o tranzacție cu această contraparte, ați dat dovadă de diligență. și a verificat-o și că tranzacția a avut loc efectiv (sunt disponibile facturi, bonuri de livrare, documente de plată etc.).

Când TVA-ul aferent trebuie inclus în costul proprietății achiziționate (lucrări, servicii)

Obligația de a include TVA aferentă în costul proprietății dobândite (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) depinde de sistemul de impozitare pe care îl aplică organizația.

Cum se ține cont de impozit în valoarea proprietății pe OSNO

Pe sistemul general, obligația de a include TVA aferentă costului proprietății dobândite (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) depinde dacă organizația folosește o scutire de TVA.

Dacă o organizație utilizează o scutire, atunci includeți toate sumele TVA aferente în costul bunurilor achiziționate (lucrare, servicii, drepturi de proprietate) (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal).

Dacă o organizație plătește TVA (adică nu utilizează o scutire), urmați aceste reguli. Sumele de TVA introduse sunt incluse în costul proprietății (muncă, servicii, drepturi de proprietate), dacă organizația:

folosește achiziții în tranzacții fără TVA;

plătește achiziții sau importul TVA prin subvenții sau investiții bugetare.

Utilizarea achizițiilor în tranzacții fără TVA

Tranzacțiile care nu fac obiectul TVA includ:

Dacă proprietatea (lucrare, servicii, drepturi de proprietate) a fost achiziționată pentru a efectua operațiuni supuse TVA, atunci deduceți sumele TVA aferente ().

În ce cazuri poate fi lipsită o organizație de dreptul de a deduce TVA?

Deduceri pe facturile furnizorilor lipsiți de scrupule

Situație: Fiscul poate priva organizația de achiziții de dreptul de deducere a TVA-ului dacă în cadrul unui audit s-a descoperit că furnizorul care a emis factura nu depune rapoarte la Fisc

Nu, o astfel de încălcare nu poate fi o bază independentă pentru refuzul unei deduceri.

Refuzul deducerii este posibil dacă deducerea implică un avantaj fiscal nejustificat. Din 19 august 2017, inspectorii fiscali au dreptul de a decide că ați aplicat ilegal o deducere fiscală în doar două cazuri.

2. Scopul principal al tranzacției (operațiunii) pe care ați efectuat-o este reducerea bazei de impozitare sau a sumei impozitului. În acest caz, obligația din cadrul tranzacției (operațiunii) a fost îndeplinită nu de către contraparte sau de o persoană autorizată de aceasta, ci de către altcineva (clauza 2 a articolului 54.1 din Codul fiscal).

Dacă aceste împrejurări nu sunt dovedite în timpul verificării, refuzul deducerii va fi ilegal. Prin urmare, inspectorii nu au dreptul să refuze o deducere doar pentru că contrapartea dumneavoastră încalcă legile privind impozitele și taxele. De exemplu, el nu depune rapoarte fiscale. Aceasta rezultă din paragraful 3 al articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Această procedură este în vigoare din 19 august 2017. Inspectorii ar trebui să fie ghidați de acesta în timpul controale fiscale numit după această dată (art. 2 din Legea din 18 iulie 2017 nr. 163-FZ).

Până la 19 august 2017, inspectorii fiscali au definit conceptul de beneficiu fiscal, ghidat de Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53. Ei au considerat că o deducere fiscală pe o factură de la un furnizor care nu depune rapoarte fiscale poate fi calificată drept un beneficiu fiscal nejustificat, iar acțiunile organizației de cumpărare - (clauza , și rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federația Rusă din 12 octombrie 2006 Nr. 53). Cu toate acestea, nici în acea perioadă, nu toate instanțele au fost de acord cu astfel de decizii ale inspectoratelor fiscale.

Situație: cum să verificați informațiile despre o contraparte pentru a identifica semnele de necinste

Dacă este necesar, puteți verifica informațiile despre o contraparte în mai multe moduri.

1. Solicitați datele relevante (în special, o copie a certificatului de înregistrare fiscală, o copie a licenței) direct de la contraparte.

2. Obțineți o împuternicire sau alt document care autorizează o persoană să semneze documente în numele contrapărții.

3. Contactați orice birou fiscal cu o solicitare (sub orice formă) de a emite un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice (USRIP) pentru a obține informații despre contraparte (de exemplu, TIN/KPP, adresa, informații despre persoană autorizată să acționeze în numele organizației fără împuternicire, despre licențele primite de organizație etc.).

Informațiile despre locul de reședință al antreprenorului pot fi obținute numai la cerere. individual. Pentru a face acest lucru, trebuie să duceți personal cererea la inspectorat și să vă prezentați pașaportul (clauza 5, articolul 6 din Legea privind înregistrarea de stat, clauza 24).

Inspecția trebuie să furnizeze informațiile relevante în termen de cinci zile (în acest caz, taxa este de 200 de ruble pentru fiecare document). Dacă este necesar, puteți solicita informații de urgență - cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care a fost primită cererea (în acest caz, taxa este de 400 de ruble pentru fiecare document). Această procedură este prevăzută de Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 mai 2014 nr. 462 (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 august 2017 nr. 03-12-13/51750).

4. Obțineți acces la copii actualizate săptămânal ale Registrului de stat unificat al persoanelor juridice și Registrului de stat unificat al antreprenorilor individuali pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru). Costul accesului este:

pentru furnizarea unică de informații deschise și disponibile publicului - 50.000 de ruble;

pentru furnizarea unică de informații actualizate - 5.000 de ruble;

pentru serviciu de abonament anual pentru un loc de muncă - 150.000 de ruble.

Această procedură de plată pentru furnizarea de informații este prevăzută la paragraful 39 din Regulamentul Administrativ, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 ianuarie 2015 nr. 5n.

5. Obțineți-l online informaţii scurte despre contraparte gratuit (inclusiv despre USRN-ul care i-a fost atribuit). Accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru) în secțiunea „ Servicii electronice", apoi urmați linkul „Riscuri de afaceri: verificați-vă pe dvs. și contrapartea dvs.”. Pentru a obține informații, este suficient să cunoașteți unul dintre detaliile contrapărții (numele organizației, TIN, OGRN sau nume). Numele organizației trebuie introdus fără ghilimele și forma sa juridică și, de asemenea, trebuie să țineți cont de faptul că căutarea este efectuată după numele complet. Dacă aveți nevoie de informații despre contrapărțile străine, utilizați informațiile postate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru) în secțiunea „Servicii electronice”:

6. Obțineți informații prin internet despre dacă fondatorul sau directorul contrapărții în instanță a refuzat să gestioneze compania. Accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru), în secțiunea „Toate serviciile”, urmați linkul „Riscuri comerciale: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea”. Apoi, în subsecțiunea „Verificați dacă afacerea dvs. este în pericol”, urmați linkul „Informații despre persoanele care în instanță au refuzat să participe (gestioneze) în organizație sau în legătură cu care acest fapt stabilit (confirmat) în instanță.”

Ministerul de Finanțe al Rusiei recomandă luarea acelorași măsuri pentru verificarea contrapărților (scrisorile din 5 mai 2012 nr. 03-02-07/1-113, din 10 aprilie 2009 nr. 03-02-07/1-177) .

7. Solicitați informații de la biroul fiscal de la locul de înregistrare a contrapartidei despre îndeplinirea obligațiilor fiscale de către contrapartidă sau despre încălcarea de către aceasta a legislației privind impozitele și taxele. De menționat că în unele cazuri inspectoratele fiscale refuză să furnizeze astfel de informații, invocând secretul fiscal. Cu toate acestea, conform paragrafului 1 al articolului 102 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de informații nu se aplică secretelor fiscale. Prin urmare, refuzul inspectoratului fiscal este ilegal. Un punct de vedere similar asupra această problemă reflectate în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iunie 2012 Nr. 03-02-07/1-134, Serviciul Federal de Taxe din Rusia din 30 noiembrie 2012 Nr. ED-4-3/20268. Această poziție este confirmată de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. VAS-16124/10, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest

Taxa pe valoarea adăugată este obligatorie pentru orice întreprindere angajată în producția sau prestarea de servicii. În acest articol vom vorbi despre cotele de impozitare, obiectele de impozitare, sistemul de calcul al TVA și importanța

Conceptul de TVA

Taxa pe valoarea adăugată este indirectă. Se virează la bugetul de stat de către vânzător, dar la ieșire este plătit de consumator. TVA este inclus în prețul oricărui produs și este plătit întotdeauna de ultimul cumpărător.

componente TVA

Va fi mai ușor pentru un „manichin” să înțeleagă esența TVA-ului dacă înțelegeți conceptele de credit fiscal și răspundere, diferența dintre care este suma reală care trebuie plătită către trezoreria statului:

• Un credit fiscal este o sumă cu care obligația fiscală poate fi redusă într-o anumită perioadă de raportare, deoarece a fost deja plătită mai devreme.
• Datoria fiscală este suma totală a impozitului pentru perioada de raportare. De exemplu, un vânzător dorește să vândă un produs în valoare de 10.000 USD. cu un markup de 15%, adică pentru 11.500 USD. Cota de TVA pentru acesta este de 20%, adică taxa este de 2300 USD.

Documentarea plăților pentru bunuri și servicii se face cu ajutorul facturilor fiscale. Pe lângă acestea, există un alt document important - o factură, care este emisă în două exemplare: unul este destinat vânzătorului, celălalt pentru cumpărător. Dacă achiziționați un produs, vă înregistrați factura în registrul de achiziții dacă vindeți, apoi în registrul de vânzări;

Calcularea TVA-ului pentru un „manichin” nu va fi dificilă dacă salvați toată documentația fiscală. Dacă nu există o factură incorectă sau pierdută de la vânzător, nu aveți dreptul la un credit fiscal, ceea ce înseamnă că plătiți TVA în plus, deoarece nu aveți nimic de dedus din obligația fiscală.

Calcul

Pentru „manichini” începe cu înregistrarea facturilor în registrul de vânzări și registrul de achiziții. Diferența dintre obligația fiscală și valoarea totală a creditului fiscal pentru perioada de raportare este TVA de plătit. Dacă vă țineți cu grijă evidența contabilă, este foarte ușor să calculați TVA-ul. Pentru „manichi”, postările pot fi foarte complicate, așa că înregistrările ar trebui făcute de un profesionist, deoarece acestea stau la baza calculului final al impozitului la sfârșitul perioadei de raportare.

Cota taxei pe valoarea adăugată depinde de activitățile desfășurate de întreprindere, precum și de anuală a acesteia rulaj de bani. Să explicăm calculul TVA-ului folosind exemplul producției și vânzărilor. rochii de dama pe teritoriul Federației Ruse, pentru care TVA este de 18%. Producătorul a achiziționat țesături și accesorii în valoare de 20.000 de ruble și a plătit și TVA de 3.600 de ruble. A primit o factură, pe care a introdus-o în registrul de achiziții. 3600 de ruble. - acesta este un credit fiscal în acest caz.

Din materialele originale au fost produse 10 rochii, care sunt planificate să fie vândute la un preț de 3.500 de ruble. fiecare, adică markup total pentru produs va fi de 15.000 de ruble. Datoria fiscală se calculează astfel: (3500*10)*18/100=6300 rub. Formula pentru plata obligatorie a TVA pentru un „ceainic” este simplă: un credit fiscal este dedus din obligația fiscală. În exemplul nostru, trebuie să faceți următoarele: 6300-3600 = 2700 ruble. Antreprenorul trebuie să plătească TVA în valoare de 2.700 de ruble, de la 3.600 de ruble. a contribuit deja când a cumpărat materialul și accesoriile.

Contribuabili și obiecte de impozitare

Întreprinzătorii individuali, organizațiile și persoanele care transportă mărfuri peste granițele de stat sunt plătitori de TVA. Ce este asta pentru manechini? Aceasta înseamnă că puteți afla dacă veți plăti taxa pe valoarea adăugată după cum urmează: trebuie să vă determinați statutul în conformitate cu Codul Fiscal al țării în care este înregistrată afacerea dvs.

Următoarele tranzacții sunt supuse impozitării în Federația Rusă:

Ratele de impozitare în Federația Rusă

TVA pentru manechine (2014) este de 3 rate: 0%, 10% și 18%, determinate în funcție de tipul de activitate al întreprinderii. O taxă pe valoarea adăugată de 0% se impune la vânzarea următoarelor bunuri, servicii sau lucrări:

• Obligațiile îndeplinite de organizațiile de produse petroliere și gaze naturale.
• Servicii de transport international de marfuri.
• Furnizare de material rulant feroviar.
• Vânzări de mărfuri exportate în cadrul regimului vamal de export.

Lista completă a obiectelor de impozitare este prevăzută la art. 164 Codul Fiscal al Federației Ruse. La vânzarea produselor alimentare se plătește TVA de 10%:

• carne, pasare, fructe de mare, peste;
• sare, zahăr;
• cereale, cereale;
• paste;
• produse lactate;
• produse de panificatie;
• legume;
• alimentatia copiilor si diabetici.

10% se percepe la vânzarea următoarelor produse pentru copii:

• haine și încălțăminte;
• paturi si saltele;
• scutece;
• cărucioare;
• rechizite de birou.

Produsele de carte cu caracter educativ legate de știință sau cultură, precum și publicațiile periodice sunt supuse TVA de 10%. Acest lucru nu se aplică produselor tipărite de natură erotică sau publicitară. Bunuri medicale: printre bunurile supuse TVA la 10% se numără și medicamentele și produsele medicale.

În toate celelalte cazuri, se aplică o cotă de impozitare de 18%. Dacă despre care vorbim pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, acestea sunt supuse unei taxe pe valoarea adăugată de 10% sau 18%.

Ratele de impozitare în Ucraina

Cotele de TVA în Ucraina astăzi sunt următoarele: 0%, 7% și 20%. Cota de TVA 0% se aplică în următoarele cazuri:

• operațiuni de export de mărfuri de pe teritoriul Ucrainei în regim vamal de export;
• furnizarea de bunuri pentru realimentarea navelor maritime în apele teritoriale ale altor state, precum și a navelor marinei ucrainene;
• furnizarea de bunuri pentru realimentarea sau întreținerea aeronavelor care efectuează zboruri internaționale sau fac parte din el;
• transport internațional de pasageri, bagaje și mărfuri diverse tipuri transport.

O listă completă a obiectelor de impozitare cu o cotă de 0% este prevăzută la art. 195 Codul Fiscal al Ucrainei. Pentru produsele medicale se percepe o taxă pe valoarea adăugată de 7%. În toate celelalte cazuri, se aplică cota de TVA de 20%. În art. 196 din Codul Fiscal al Ucrainei enumeră tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării. TVA-ul pentru manechine în 2013 și 2014 nu a făcut obiectul unor modificări legislative majore. În 2015, rata principală poate fi redusă la 17%.

Plata si raportarea impozitelor

Înregistrarea facturilor este baza de calcul a TVA-ului de plătit. Creditul fiscal și obligația fiscală sunt efectuate numai dacă aceste documente sunt disponibile. Este important ca facturile să fie întocmite corect, altfel sunt invalide. În Rusia, TVA-ul este plătit la buget la sfârșitul perioadei de raportare - un sfert, în Ucraina - lunar. Contribuabilul are la dispoziție 20 de zile pentru a completa documentele care reflectă TVA. Ce este pentru „maniști”: o declarație care se depune la biroul fiscal. Pe baza acestuia, se efectuează un control fiscal de birou.

Rambursarea taxelor

Dacă datoria fiscală este mai mică decât creditul fiscal, se asigură rambursarea TVA-ului. Contribuabilul declară organului fiscal suma de rambursat, care este determinată în cadrul unui audit de birou. Dacă nu există încălcări, atunci după 7 zile biroul fiscal ia o decizie cu privire la compensare. numerar. În termen de 5 zile de la luarea deciziei, contribuabilul este informat în scris despre aceasta. Suma necesară este returnată de organul teritorial al trezoreriei federale în termen de o săptămână lucrătoare.

Dacă în timpul unui audit de birou sunt identificate încălcări, se întocmește un raport și se trimite șefului departamentului fiscal pentru revizuire. El sau adjunctul său ia o decizie cu privire la existența și menținerea la răspundere corespunzătoare a contribuabilului. Este de remarcat faptul că suma declarată pentru rambursare poate fi rambursată pentru achitarea restanțelor, datoriilor și penalităților fiscale federale.

Reguli pentru depunerea unei declarații de TVA în Federația Rusă și Ucraina

La sfârşitul perioadei de raportare, fiecare întreprindere înregistrată la fisc depune un decont de TVA. Pentru „manichini” observăm: în Rusia perioada de raportare este considerată un sfert, iar în Ucraina - o lună. Perioada de raportare trimestrială este utilizată numai dacă volumul tranzacțiilor impozabile din ultimele 12 luni nu depășește suma de 300.000 UAH. În termen de douăzeci de zile de la ultima zi a perioadei fiscale, declarația trebuie depusă la autoritățile competente. Plata contribuțiilor în Ucraina trebuie să aibă loc în termen de treizeci de zile de la sfârșitul perioadei de raportare, iar în Rusia - în termen de douăzeci.

Depunerea unei declarații fiscale în Ucraina poate fi efectuată personal de către contribuabil, transmisă electronic sau trimisă prin poștă sub formă de scrisoare valoroasă cu notificare obligatorie. În Rusia, începând cu 1 ianuarie 2014, declarațiile de TVA pot fi depuse doar electronic prin canale de telecomunicații. Puteți selecta un operator de gestionare a documentelor electronice pe site-urile web regionale ale Serviciului Fiscal Federal. Este necesar să încheiați un acord cu acesta, să primiți mijloace de cripto-protecție și protecție sporită, care vor fi utilizate pentru certificarea facturilor și declarațiilor.

Completarea decontului de TVA trebuie efectuată în strictă conformitate cu formularul stabilit la data depunerii acestuia.

TVA la export

Companiile ruse care își promovează produsele în străinătate au un beneficiu de la stat - aceasta este o cotă de TVA de 0%, deoarece valoarea totală a taxei pentru orice produs este întotdeauna plătită de către cumpărătorul final (în acest caz, un consumator străin, dar către vistieria statului lor). TVA la export pentru manechine: o companie care furnizează bunuri sau servicii în străinătate poate recupera TVA plătită anterior asupra costurilor cu materii prime, producție, forță de muncă, deoarece depășește adesea TVA-ul înregistrat în carnetul de vânzări.

Pentru a face acest lucru, firma exportatoare trebuie să confirme legalitatea adoptării unei cote de TVA zero, faptul tranzacției de export și valabilitatea sumei taxei rambursabile. La biroul fiscal trebuie depuse următoarele documente:

• Declaratie TVA;
• facturi și copii ale bonurilor de livrare;
• contract cu un partener străin;
• confirmarea expedierii mărfurilor în străinătate;
• copii ale documentelor care confirmă primirea mărfurilor în altă țară;
• cerere de rambursare a TVA.

După aceasta, organul fiscal efectuează un audit de birou și decide asupra posibilității de returnare a sumei declarate. Dacă se constată inexactități sau erori în orice document, acest lucru poate duce nu numai la refuzul rambursării sumei solicitate, ci și la o amendă. Pentru returnarea fondurilor, este important să respectați termenele și regulile de depunere a documentelor, precum și să răspundeți prompt solicitărilor din partea inspectoratului fiscal, dacă este necesar. Informații suplimentare despre activitățile companiei.

TVA pentru stat

TVA-ul este o taxă pe care o plătește toată lumea. Vânzătorul îl include întotdeauna în prețul produsului vândut pentru a-și returna fondurile pe care le-a transferat deja la buget. Astfel, TVA este un venit semnificativ și constant pentru trezoreria statului. O cotă de TVA zero pentru companiile exportatoare face atractivă dezvoltarea relațiilor economice externe, iar acest lucru stimulează afluxul de valută străină în buget și stabilizează balanța de plăți a țării.

Sistemul de generare și plată a TVA-ului este destul de simplu, puteți citi mai multe despre acest lucru în Codul Fiscal. Articolul spune totul despre TVA pentru manechini, aceste informații sunt destul de suficiente pentru a înțelege esența impozitului în cauză, precum și regulile de calcul a acestuia, deducerile la trezorerie și generarea documentației relevante.