Audit fiscal pentru 3. Audit la fața locului: cum să numărați trei ani

Perioada care poate fi acoperită de un control fiscal depinde de tipul de audit. Există două tipuri de inspecții fiscale: la birou și la fața locului (clauza 1, articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, auditurile de birou și de teren pot fi efectuate independent unul de celălalt, adică simultan și pentru aceleași taxe (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 13 martie 2014 Nr. ED-4-2/4529 ).

Inspecție la birou

Ca parte a unui audit fiscal de birou, inspectoratul poate controla doar perioada pentru care organizația a depus o declarație sau un calcul, inclusiv una actualizată (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că, dacă o organizație a depus o declarație de TVA la inspectorat pentru al doilea trimestru al anului 2015, atunci, ca parte a unui audit de birou al declarației depuse, inspecția poate verifica corectitudinea calculului acestei taxe doar pentru trimestrul al doilea. din 2015. Totodată, pentru efectuarea inspecției, inspecția are dreptul de a utiliza date din alte perioade de raportare.

Situație: este posibilă anularea deciziei de inspecție pe baza rezultatelor unui audit de birou? Pe baza rezultatelor inspecției, inspecția a făcut concluzii care nu au avut legătură cu perioada pentru care a fost depusă declarația (calculul).

Răspuns: da, este posibil, în ceea ce privește acele concluzii care se referă la perioade care nu sunt supuse auditului de birou.

Ca parte a unui audit de birou, inspecția poate controla doar perioada pentru care organizația a depus o declarație sau un calcul (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Abaterea de la această perioadă va constitui o încălcare din partea inspectoratului. Prin urmare, decizia de inspecție bazată pe rezultatele auditului de birou este supusă anulării în acea parte a constatărilor care se referă la perioadele care nu fac obiectul inspecției. Există exemple în practica arbitrajului hotărâri judecătorești, confirmând legitimitatea acestei concluzii (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 februarie 2009 nr. 1437/09, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 21 octombrie, 2008 Nr. F09-7599/08-S2, Districtul Siberiei de Est din data de 27 august 2007 Nr. A58-6343/06-F02-5686/2007, Districtul Nord-Vest din 5 martie 2007 Nr. A56-16972/2006).

Inspecție la fața locului

Ca parte a unui control fiscal la fața locului, inspectoratul poate monitoriza orice perioade. De regula generala aceste perioade nu trebuie să depășească trei ani calendaristici anterior anului deciziei de a efectua o inspecție la fața locului. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 4 al articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioadele specifice ale inspecțiilor la fața locului trebuie să fie indicate în decizia inspectoratului de a efectua o inspecție (paragraful 7, alineatul 2, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O abordare similară pentru determinarea perioadelor de inspecții la fața locului se aplică și în cazurile în care inspecția efectuează:

• inspecție repetată la fața locului pentru a controla autoritatea fiscală superioară asupra celei inferioare (paragraful 3, clauza 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• inspecție la fața locului în legătură cu reorganizarea sau lichidarea unei organizații (clauza 11 din articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O perioadă specială de inspecție la fața locului este prevăzută dacă inspecția efectuează:

• inspecția inițială la fața locului în legătură cu depunerea de către organizație a unei declarații actualizate. În acest caz, inspectoratul poate verifica perioada pentru care a fost depusă declarația actualizată, chiar dacă perioada specificată depășește trei ani (paragraful 3, alineatul 4, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 mai 2012 Nr AS- 4-2/8792);

• o inspecție repetată la fața locului în legătură cu depunerea de către organizație a unei declarații actualizate cu valoarea impozitului care trebuie redusă. În acest caz, inspectoratul poate verifica nu orice perioadă în limita de trei ani, ci doar cea pentru care a fost depusă clarificarea (subclauza 2, clauza 10, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• inspecția la fața locului a unei organizații care aplică un regim special la executarea unui acord privind împărțirea proprietății. În acest caz, inspectoratul poate verifica orice perioade pe toată perioada de valabilitate a acordului specificat, chiar dacă acordul a intrat în vigoare cu trei ani în urmă sau mai devreme (clauza 1 a articolului 346.42 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• inspecția la fața locului a unui rezident exclus din registrul rezidenților unei zone economice speciale din regiunea Kaliningrad. Dacă această inspecție se referă la impozitul pe venit și (sau) impozitul pe proprietate și decizia de a o efectua este luată în cel mult trei luni de la data plății impozitului relevant, atunci inspecția poate inspecta orice perioade fără restricții de an (paragraful 5, paragraful 10 articolul 288.1, alineatul 5, alineatul 7, articolul 385.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• inspecția la fața locului a unui participant la un proiect regional de investiții. În acest caz, fiscul poate audita perioada de cinci ani premergătoare anului în care a fost luată decizia de a efectua auditul. Dar pentru a profita de această oportunitate, este necesar ca perioada de investiții de capital stabilită prin proiectul regional să fie de cinci ani de la data înscrierii organizației în registrul participanților la proiectele de investiții regionale (clauza 2 din art. 89.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Perioade acoperite de inspecție la fața locului

Situație: inspecția, în cadrul unui control fiscal la fața locului, poate controla anul curent (anul în care a fost luată decizia de a efectua un audit la fața locului)?

Răspuns: da, se poate.

Perioada de trei ani prevăzută de lege limitează doar limita inferioară a perioadei care poate fi acoperită de o inspecție la fața locului (clauza 4 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). Limita superioară a acestei perioade este limitată de data deciziei de a efectua o inspecție la fața locului. Faptul este că perioada de inspecție trebuie stabilită în prealabil și reflectată în decizia de a o efectua (alineatul 7, alineatul 2, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că anul în care inspectoratul ia decizia de a efectua o inspecție la fața locului poate fi verificat până la data unei astfel de decizii (definiție Curtea Supremă de Justiție RF din 9 septembrie 2014 Nr. 304-KG14-737).

Evaluarea anului curent poate include:

• impozite care au o perioadă fiscală scurtă (lună, trimestru). De exemplu, TVA, perioada fiscală pentru care este un sfert (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• impozitele pentru care perioada fiscală este un an calendaristic, de exemplu, impozitul pe venit (articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În al doilea caz, în timpul auditului, inspectoratul va monitoriza corectitudinea plății nu a taxei în sine, ci a plăților în avans pentru aceasta, întrucât perioada fiscală nu s-a încheiat încă. În cazul în care auditul relevă transferul cu întârziere a plăților în avans, organizației i se pot impune penalități. În același timp, inspectoratul fiscal nu are dreptul să amendeze o organizație pentru o astfel de încălcare. Această procedură este prevăzută în paragraful 3 al articolului 58 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Legalitatea acestei abordări este confirmată și de practica arbitrajului (a se vedea, de exemplu, deciziile Districtului FAS Volga din 6 decembrie 2012 nr. A72-2607/2012, districtul Moscova din 15 aprilie 2009 nr. KA-A40/3000 -09-P, Vostochno - District Siberian din 29 ianuarie 2009 Nr. A19-3295/08-50-F02-7091/08, din 17 octombrie 2007 Nr. A69-3781/05-F02-2938/2007, Nord-Vest District din data de 2 decembrie 2008 Nr. A52-5071/2007, Cartierul din Orientul Îndepărtat din 20 septembrie 2007 Nr. F03-A37/07-2/2195).

Trebuie remarcat faptul că, în ceea ce privește organizațiile care sunt agenți fiscali, scutirea de obligația fiscală pentru transferul cu întârziere a impozitelor la buget nu se aplică. Cert este că obligația agenților fiscali de a transfera sume de impozit reținut la buget nu este asociată cu încheierea perioadelor (de impozitare) de raportare, ci cu momentul plății veniturilor către contribuabili. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 3 al articolului 24, articolelor 161 și 174, paragrafului 6 al articolului 226, articolelor 287 și 310 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, dacă în timpul auditului se descoperă că organizația ca agent fiscal a încălcat termenele de plată a impozitelor reținute, inspecția are dreptul nu numai de a-i percepe o penalitate (clauza 7 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse), ci și de a o amendă în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federația Rusă.

În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legitimitatea acestei concluzii (a se vedea, de exemplu, hotărârile Curții Supreme a Federației Ruse din 9 septembrie 2014 nr. 304-KG14-737 și Curtea Supremă de Arbitraj a Federația Rusă din 26 aprilie 2013 Nr. VAS-4862/13, rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 19 aprilie 2011 Nr. A56-25496/2010, din 18 martie 2011 Nr. A56-18448 /2010, Districtul Siberiei de Vest din data de 4 aprilie 2011 Nr. A03-9949/2010, Districtul Ural din data de 27 ianuarie 2011 Nr. F09-11127/10-S2).

Situație: poate inspectoratul să monitorizeze trimestrul 1, 2 și 3 din 2011 în cadrul unei inspecții la fața locului? Decizia de a efectua un audit a fost luată în trimestrul IV al anului 2014.

Răspuns: da, se poate.

În cadrul unei inspecții la fața locului, inspectoratul poate monitoriza orice perioade care nu depășesc trei ani calendaristici întregi (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie) premergătoare anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția (paragraful 2, alineatul 4, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, trimestrul (luna) în care a fost luată decizia nu contează. Dacă decizia de a efectua o inspecție la fața locului a fost luată în 2014 (indiferent în ce trimestru sau lună dintr-un anumit an), inspecția poate inspecta oricare dintre perioadele care se încadrează în 2011, 2012 și 2013. Primul, al doilea și al treilea trimestru din 2011 se încadrează în perioada specificată. Prin urmare, inspecția are tot dreptul să le verifice. În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legitimitatea acestei concluzii (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din Regiunea Volga din 20 august 2009 nr. A55-9816/2008, din 3 iulie 2009 nr. A57). -8348/2008, Districtul Siberiei de Est din data de 5 mai 2009 Nr. A33-10180/07-F02-1850/09, Districtul Ural din data de 21 aprilie 2009 Nr. F09-1805/09-S3).

Situație: poate o inspecție, ca parte a unei inspecții la fața locului, să controleze o perioadă care a fost deja inspectată ca parte a unei inspecții de birou?

Răspuns: da, se poate.

Legislația fiscală stabilește o interdicție a controalelor repetate din aceeași perioadă pentru aceeași taxă (clauza 5 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar această regulă se aplică doar inspecțiilor la fața locului. Cu alte cuvinte, dacă un inspectorat a monitorizat o perioadă pentru o anumită taxă în timpul unei inspecții la fața locului, atunci nu va putea efectua o altă inspecție la fața locului pentru aceeași perioadă în raport cu aceeași taxă. Pentru excepții de la această regulă, a se vedea Când se efectuează controale fiscale repetate? .

Faptul că inspecția a efectuat o inspecție la birou este irelevant și nu are niciun impact asupra perioadei inspecției la fața locului. În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legitimitatea acestei concluzii (a se vedea, de exemplu, deciziile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 aprilie 2010 Nr. VAS-5083/10, din 19 mai 2009). Nr. VAS-1588/09, hotărâri ale Districtului FAS Povolzhsky din 4 martie 2010 Nr. A65-26158/2009, Districtul Nord-Vest din 2 decembrie 2008 Nr. A52-5071/2007, Districtul Orientul Îndepărtat din 19 mai 2008 Nr. F03-A04/08-2/1276) .

Situație: poate inspecția să modifice perioada inspecției la fața locului în timpul efectuării acesteia?

Răspuns: da, se poate.

Perioadele specifice ale inspecțiilor la fața locului trebuie să fie indicate în decizia inspectoratului de a efectua o inspecție la fața locului (paragraful 7, alineatul 2, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal al Federației Ruse nu interzice inspectoratului să modifice această decizie (clauza 2 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mai mult, prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 mai 2007 nr. MM-3-06/281, a fost aprobată o formă specială a deciziei de modificare a deciziei de efectuare a unei inspecții la fața locului.

Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că inspecția are dreptul de a aduce modificări deciziei de inspecție în timpul inspecției, în special, să modifice perioada de inspecție. În acest caz, noua perioadă de verificare trebuie indicată într-o decizie specială, care este anexă la decizia principală.

Instanțele de arbitraj confirmă legitimitatea acestei concluzii (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 11 septembrie 2009 Nr. KA-A41/7737-09).

Situație: este posibilă contestarea deciziei inspectoratului pe baza rezultatelor unei inspecții la fața locului? Inspecția a depășit limita de trei ani a perioadei de inspecție.

Răspuns: da, se poate, în ceea ce privește acele concluzii care se fac referitor la perioade care nu sunt supuse controlului la fața locului.

Ca parte a unei inspecții la fața locului, inspectoratul poate monitoriza orice perioade care nu depășesc trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția (paragraful 2, alineatul 4, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Depășirea limitei de trei ani va fi o încălcare din partea inspectoratului. Prin urmare, decizia inspectorului în baza rezultatelor inspecției la fața locului poate fi contestată în acea parte a constatărilor care se referă la perioade care nu fac obiectul inspecției la fața locului (alin. 1, clauza 12, articolul 101 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În practica arbitrajului există exemple de decizii care confirmă legitimitatea acestei concluzii (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din Districtul de Nord-Vest din 30 aprilie 2009 Nr. A05-11647/2008, Districtul Volga-Vyatka din 27 octombrie , 2008 Nr. A39-1580 /2008, Districtul Caucazului de Nord din 13 octombrie 2008 Nr. F08-6070/2008).

Situație: este posibilă contestarea deciziei inspectoratului pe baza rezultatelor unei inspecții la fața locului? Inspectoratul a verificat perioada, care se încadrează în limita de trei ani, dar depășește perioada specificată în decizia de efectuare a inspecției.

Răspuns: da, se poate, dar numai în acea parte a concluziilor care se fac în legătură cu perioade nespecificate în decizia de a efectua o inspecție.

Perioadele specifice pentru inspecțiile la fața locului trebuie stabilite în prealabil și indicate în decizia de a efectua o inspecție (alineatul 7, alineatul 2, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). Inspectorii nu se pot abate de la ele. În caz contrar, decizia de inspecție în baza rezultatelor inspecției la fața locului poate fi anulată, dar numai în acea parte a concluziilor care au fost făcute în raport cu perioade neindicate în decizie. În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legitimitatea acestei concluzii (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 15 septembrie 2009 Nr. F09-6838/09-S3).

Verificarea cesionarului

Situație: poate inspectoratul fiscal să efectueze un audit la fața locului al organizației succesoare pentru perioada anterioară reorganizării?

Răspuns: da, se poate.

Ca parte a unei inspecții la fața locului, inspectoratul poate monitoriza orice perioade care nu depășesc trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția (paragraful 2, alineatul 4, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). În același timp, legislația fiscală nu stabilește cerințe speciale pentru efectuarea unui audit la fața locului în organizația succesoare. În consecință, inspectoratul fiscal poate efectua un audit al unei astfel de organizații pentru perioada anterioară reorganizării acesteia. Principalul lucru este că perioada specificată nu depășește limita de trei ani. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 2011 nr. 03-02-07/1-267, din 5 februarie 2009 nr. 03-02-07/1-48.

Practica de arbitraj confirmă legitimitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 mai 2008 nr. 5863/08, rezoluția Districtului FAS Volga-Vyatka din 14 ianuarie 2008). nr. A82-4644/2007-14).

Pasul 1

3.1 Contactând administratorul sălii

Dacă inspecția are loc într-un birou în format „Mini” sau „Micro”, Administratorul de Sală nu este evaluat din cauza absenței sale. Formularul conține liniuțe în blocul AZ.

Ø La intrarea in birou, uită-te în jur.

Dacă nu ți se acordă atenție în 30 de secunde, mergi la biroul Administratorului sălii (de obicei situat în spatele tejghelei, vizavi de intrare sau în dreapta/stânga acestuia) și spune-i scopul vizitei. Administratorul sălii vă va îndruma către specialistul potrivit sau vă va spune unde puteți merge pentru consultație. În birourile în format „Mini” și „Micro”, trebuie să emiteți singur un cupon OMS.

Dacă AZ nu este la fața locului (de exemplu, ajută un alt client să găsească specialistul potrivit), atunci Mystery Shopper nu o poți face singur scoateți cuponul OMS pe panoul tactil - trebuie să așteptați până când administratorul sălii este liber. După 5 minute, puteți emite independent cuponul SLA.

Ø Daca Administratorul nu este la vedere, atunci trebuie sa il asteptati la ghiseu (nu mai mult de 5 minute). Dacă, după așteptare, administratorul nu s-a apropiat și niciunul dintre angajați nu v-a acordat atenție, trebuie să eliberați independent un cupon OMS pe panoul tactil (dacă este instalat la punctul), situația care a apărut trebuie descrise în câmpul de comentarii.

Ø Dacă însuși administratorul sălii încearcă să consulte, referindu-se la coadă, Insisti politicos asupra dorinței tale de a te consulta cu specialistul potrivit, deoarece nu te grăbești și ai timp să stai la coadă .

Ø Daca administratorul de sala va anunta ca specialistul de care aveti nevoie lipseste temporar, verificati ora si data la care specialistul va lucra si va va putea sfatui. Dacă este posibil, întoarceți-vă la ora specificată și faceți o achiziție de probă. Este recomandabil să informați Curatorul despre acest lucru.

Ø Clauza 1.4. Chestionarul este evaluat pozitiv dacă Administratorul sălii explică unde se va aprinde numărul biletului pe tablă sau unde trebuie să mergi.

Pasul #2.

3.2 Consultație cu un specialist

Ø Începeți un dialog în conformitate cu Legenda și permiteți angajatului să vă pună întrebări clarificatoare - nu spuneți angajatului întreaga legendă deodată (acest lucru este valabil mai ales pentru verificarea legendei „Traducere”), fii usor pasiv. Oferiți angajatului oportunitatea de a lua inițiativă.

Ø În timpul achiziției de testare, Trebuie să puneți singur întrebările obligatorii., specificat în clauza 7 din Legendă.Întrebările obligatorii nu se pun dacă specialistul a informat în prealabil aceste informațiiîn timpul prezentării unui produs.

Important! Dacă întrebările nu sunt exprimate, inspecția nu va fi acceptată și nu va fi supusă plății ( acest fapt vor fi înregistrate pe înregistrare audio).

Ø După ce ți-a oferit un anumit produs, pentru a putea evalua capacitatea specialistului de a lucra cu refuzuri/obiecții, trebuie neapărat să pui întrebările specificate în clauza 8 din Legendă. Punctul 5.1 al chestionarului este apreciat pozitiv dacă angajatul este de acord cu clientul.

Ø În timpul consultării sau la finalizarea acesteia, specialistul vă poate oferi produse sau servicii suplimentare ale băncii (clauza 9 din Legendă), aceasta vă va permite să evaluați elementul „vânzare încrucișată” din Chestionar.

Ø Angajatul trebuie neapărat să rezumă consultarea și să completeze prezentarea produsului cu întrebarea „doriți să înregistrați produsul/serviciul?” . Verificați dacă totul vă este clar și dacă mai aveți întrebări. Pentru a evalua un angajat la acest articol, în timpul consultării excludeți expresia: „Totul este clar pentru mine” sau expresii similare ca sens.

Ø Dacă primiți servicii de la un angajat cu insigna „STAGIAR”, atunci trebuie să insisti asupra dorinței tale de a obține sfaturi de la un mai experimentat

specialist ( această întrebare trebuie înregistrate pe audio). Dacă se primește un refuz, achiziția de test este efectuată până la finalizare, iar rezultatul este salvat și publicat pe site-ul web. În formularul de cerere, asigurați-vă că indicați că ați fost deservit de un stagiar.

Vizita la filiala Băncii s-a încheiat.

Pasul #3

3.3 Completarea Raportului pe portal.

Ø Formularul trebuie completat în termen ora 12 dupa inspectie.

Ø Formularul de cerere trebuie să includă numele complet al angajatului verificat..

Ø În câmpul „Data și ora locală începerii verificării” (atât în ​​Chestionar, cât și pe portal) sunt indicate doar data reală, ora locală a începerii consultației cu un specialist și adresa departamentului. (care ar trebui anunțat la începutul vizitei și auzit pe înregistrarea audio).

Ø Când completați Chestionarul, asigurați-vă că citiți cu atenție formularea fiecărui item.

În câmpul „Comentarii” trebuie să indicați:

· Explicații pentru toate articolele care au primit evaluări negative

· Impresia dumneavoastră generală, care nu trebuie să contrazică răspunsurile la chestionar.

Simultan Următoarele artefacte ar trebui plasate pe portal cu Chestionarul completat:

Înregistrarea audio a vizitei

*Nota: Deoarece toate verificările sunt efectuate cu înregistrări audio, asigurați-vă în prealabil că:

· echipamentul este în stare bună de funcționare: la înregistrare nu ar trebui să existe sunete străine, „foșnet”, „pârâit”. Dacă înregistrarea este silențioasă (de calitate scăzută) sau conține zgomot tehnic străin, aceasta va fi respinsă și cecul nu va fi plătit.

· echipamentul este adus în stare de încărcare maximă în avans, iar cardurile de memorie au suficient spațiu pentru înregistrare;

· echipamente neobservat altora;

· când utilizați echipamente suplimentare (dictafoane), trebuie să vă opriți personalul telefoane mobile, deoarece creează interferențe și zgomot suplimentare în înregistrare.

· dacă înregistrați pe telefon: majoritatea de bună calitate Acest lucru se obține prin înregistrarea pe căștile de pe telefon în timp ce acestea sunt atârnate de gât. De asemenea, pentru ca apelurile telefonice și SMS-urile să nu întrerupă înregistrarea, trebuie să selectați „Mod zbor”/Mod autonom pe telefon (se numește diferit în fiecare telefon). În acest caz, telefonul funcționează, puteți face audio, dar nimeni nu va putea trece în această perioadă.

*Numărul de cupon SUO– aceasta este o literă latină și un număr de serie, de exemplu, B-107. În acest caz, trebuie să indicați numărul într-un câmp special al Chestionarului sau pe portal în secțiunea „Numărul cuponului MS”.

Dacă în filială vizitezi Nu este instalat un sistem de gestionare a cozilor, opțiunea de răspuns adecvată este selectată în chestionar („LMS nu este instalat”).

Dacă sistemul coadă electronică nu a funcționat - trebuie să indicați acest lucru în comentariu. De asemenea, este necesar să puneți o întrebare cu voce tare angajaților băncii despre acest lucru, de exemplu, „De unde pot obține un cupon pentru coadă?” Deoarece toate verificările sunt însoțite de o înregistrare audio, aceasta va fi o dovadă a motivului absenței unui cupon/număr.

Angajatul nu poate emite un cupon SLA, dar cecul va fi acceptat dacă:

· Administratorul sălii nu v-a eliberat un cupon OMS (chiar dacă sistemul este instalat la punctul de vânzare), acest control va fi acceptat ca un caz excepțional. În același timp, prezența unei înregistrări audio este o condiție prealabilă, în care puteți auzi cum ați cerut un cupon de la Administratorul sălii.

· În filiala pe care o vizitați instalat sistem de management al cozilor, dar în același timp poți nu emite un bilet către sistemul de control. Această situație este tipică atunci când se efectuează inspecții de către specialiștii modulelor Creditul ipotecar, Împrumut pentru întreprinderi mici, Împrumut auto.În acest caz, numărul cuponului nu este indicat în Chestionar, cecul este acceptat și este supus plății. În același timp, adresa departamentului, ora de începere a verificării, data sunt auzite pe înregistrare, iar numele complet al angajatului este indicat în chestionar.

Sunt posibile următoarele manipulări ale angajaților cu cupoane OMS:

· Dacă administratorul nu v-a dat cuponul și l-a dus imediat consultantului, adresați cu voce tare o întrebare despre cupon, de exemplu, „Cum pot găsi un angajat fără cupon?” Acest lucru este necesar pentru a demonstra prezența unui astfel de cupon în materialele audio.

· Pot exista si cazuri cand Administratorul Sala va invita sa mergeti in zona de asteptare si sa va asteptati mai intai randul pentru a vedea un specialist, iar de indata ce acesta este liber sa va elibereze un cupon OMS. Astfel de cazuri reprezintă o încălcare gravă a navigării clientului și trebuie descrise la completarea Chestionarului din rubrica „Evaluarea Profesionalismului Administratorului Sălii”.

Informații conexe.

Se vor putea obține concluzii privind activitățile suplimentare de audit fiscal (noi reguli de audit fiscal)

Inspectorii fiscali vor întocmi o completare la raportul de inspecție fiscală pe baza rezultatelor măsurilor suplimentare de control fiscal. Vor fi precizate scopurile activităților și concluziile trase. După ce au fost aduse modificări Codului Fiscal, șeful societății auditate a primit dreptul de a se familiariza cu completarea raportului de inspecție fiscală - acest lucru îi oferă posibilitatea de a pregăti obiecții înainte de anchetă.

O copie a interogatoriului va fi eliberată Serviciului Federal de Taxe (noi reguli pentru inspecțiile fiscale)

Anterior, inspectorii Serviciului Federal de Taxe au decis în mod independent dacă va fi eliberată sau nu o copie a interogatoriului. De regulă, cetățeanului interogat i s-a refuzat o copie. Încercările celui chemat la audiere de a consemna întrebările fiscale și răspunsurile sale în scris au stârnit indignarea angajaților Serviciului Fiscal Federal. Astăzi, o copie a interogatoriului trebuie eliberată fără greșeală, indiferent de dorința inspectorului fiscal.

Prelungirea perioadei de pregătire și depunere a documentelor pentru contro-audituri către Serviciul Federal de Taxe (noi reguli pentru inspecțiile fiscale)

Anterior, în cazul în care angajații Serviciului Federal de Taxe au depus o cerere de documente pentru contribuabili ca parte a unui contra-audit, compania avea 5 zile lucrătoare pentru a furniza serviciului fiscal documentele necesare. Astăzi perioada a fost majorată la 10 zile lucrătoare (de la data la care a fost primită cererea).

Important! Fiscul poate solicita în continuare un număr nelimitat de documente în același timp.

Timpul de efectuare a auditurilor de birou pentru TVA a fost redus (noi reguli pentru inspecțiile fiscale)

Înainte de a fi aduse modificări Codului Fiscal, funcționarii fiscali aveau dreptul de a efectua controale de birou timp de 3 luni. De la intrarea în vigoare a Legii federale nr. 302-FZ din 3 august 2018, termenul de verificare a declarațiilor privind taxa pe valoarea adăugată a fost redus la 2 luni. Deși, de fapt, un audit de birou poate fi „prelungit” la cele 3 luni obișnuite dacă sunt constatate și dovedite încălcări.

Restricționarea dreptului de a solicita din nou documente (noi reguli pentru inspecțiile fiscale)

Serviciul Fiscal nu are în prezent dreptul de a solicita documente care au fost deja depuse de către contribuabil.

Important! Dacă se primește o cerere, compania trebuie să trimită o declarație scrisă care să indice faptul că documentele au fost trimise anterior la cererea Serviciului Federal de Taxe (de asemenea, trebuie să scrieți când s-a întâmplat acest lucru și care este numărul cererii primite anterior) .

La reinspectare, trebuie verificat doar subiectul inspecției (noi reguli pentru inspecțiile fiscale)

Anterior, inspectorii fiscali, atunci când efectuau un audit la fața locului, erau limitați doar de timpul alocat pentru acesta - adică li se permitea să verifice orice cheltuieli și contabilitate pentru perioada pentru care contribuabilul a întocmit o declarație actualizată.

Astăzi, când este programat un audit la fața locului din cauza depunerii de către contribuabil a unei declarații actualizate (în cazul unei reduceri a sumei impozitului de plătit), Inspectorii Serviciului Fiscal Federal au dreptul de a verifica numai declarația actualizată. Scopul auditului va fi:

• dacă reducerea sumei TVA de plătit este justificată;
• există încălcări în pregătirea declarației;
• dacă au existat erori de contabilitate.

1. Subiectul unei inspecții programate este conformarea de către o persoană juridică sau un antreprenor individual în procesul de desfășurare a activităților cu totalitatea cerințelor cerințe obligatoriiși cerințele stabilite de municipal acte juridice, precum și conformitatea informațiilor cuprinse în notificarea de începere a anumitor tipuri de activități comerciale cu cerințele obligatorii.

1.1. În cazurile stabilite de legile sau reglementările federale privind tipul de federal controlul statului(supraveghere), anumite tipuri de control de stat (supraveghere) pot fi efectuate fără efectuarea de inspecții programate.

(vezi textul din ediția anterioară)

1.2. Guvern Federația Rusăîn legătură cu anumite tipuri de control (supraveghere) de stat, determinate în conformitate cu părțile 1 și 2 ale articolului 8.1 din prezentul Legea federală, se poate stabili că, în cazul în care activitățile unei persoane juridice, întreprinzătorului individual și (sau) instalațiilor de producție utilizate de acestea sunt clasificate ca o anumită categorie de risc, o anumită clasă (categorie) de pericol, o inspecție programată a unei astfel de persoane juridice. , antreprenor individual nu se realizează.

(vezi textul din ediția anterioară)

3. Inspecțiile programate se efectuează pe baza planurilor anuale elaborate și aprobate de organele de control (supraveghere) de stat și de organele de control municipale în conformitate cu atribuțiile acestora.

(vezi textul din ediția anterioară)

4. În planurile anuale pentru inspecțiile programate persoane juridice(sucursalele acestora, reprezentanțele, diviziile structurale separate) și întreprinzătorii individuali, sunt indicate următoarele informații:

(vezi textul din ediția anterioară)

1) numele persoanelor juridice (sucursalele acestora, reprezentanțe, unități structurale separate), prenume, prenume, patronimi ale întreprinzătorilor individuali ale căror activități sunt supuse controalelor programate, locațiile persoanelor juridice (sucursalele acestora, reprezentanțe, unități structurale separate) sau locuri de implementare efectivă a activităților de către întreprinzătorii individuali;

(vezi textul din ediția anterioară)

2) scopul și baza fiecărei inspecții programate;

3) data începerii și ora fiecărei inspecții programate;

(vezi textul din ediția anterioară)

4) denumirea organului de control (supraveghere) de stat sau a organului de control municipal care efectuează o inspecție programată specifică. Atunci când se efectuează o inspecție programată de către organele de control (supraveghere) de stat și organele de control municipale, numele tuturor organismelor care participă la o astfel de inspecție sunt indicate în comun.

5. Planul anual de desfășurare a inspecțiilor programate, aprobat de șeful organului de control (supraveghere) de stat sau al organului de control municipal, se aduce la cunoștința părților interesate prin afișarea lui pe site-ul oficial al organului de control (supraveghere) de stat. sau organism de control municipal pe Internet sau în orice alt mod accesibil.

6. Înainte de data de 1 septembrie a anului precedent anului inspecțiilor programate, organele de control (supraveghere) de stat și organele de control municipale trimit la parchet proiecte de planuri anuale de desfășurare a inspecțiilor programate.

(vezi textul din ediția anterioară)

6.1. Parchetele examinează proiectele de planuri anuale de desfășurare a inspecțiilor programate pentru legalitatea includerii în ele a obiectelor controlului de stat (supraveghere), a obiectelor controlului municipal în conformitate cu partea 4 a prezentului articol și, înainte de 1 octombrie a anului precedent anului programat; inspecții, face propuneri conducătorilor organelor de control (supraveghere) de stat), organelor de control municipale cu privire la eliminarea comentariilor identificate și la efectuarea, dacă este posibil, de inspecții comune programate în raport cu persoanele juridice individuale și întreprinzătorii individuali.

(vezi textul din ediția anterioară)

6.2. Organele de control (supraveghere) de stat și organele municipale de control iau în considerare propunerile parchetului și, pe baza rezultatelor examinării acestora, transmit parchetului, până la data de 1 noiembrie a anului precedent anului inspecțiilor programate, planurile anuale de desfășurare aprobate. inspecțiile programate.

(vezi textul din ediția anterioară)

6.3. Procedura de pregătire a unui plan anual pentru efectuarea inspecțiilor programate, transmiterea acestuia către parchet și aprobarea acestuia, precum și forma standard a planului anual pentru efectuarea inspecțiilor programate este stabilită de Guvernul Federației Ruse.

6.4. Procuratura, înainte de 1 decembrie a anului precedent anului inspecțiilor programate, rezumă planurile anuale de efectuare a inspecțiilor programate primite de la organele de control (supraveghere) de stat și de la organele de control municipal și le trimite Procuraturii Generale a Federației Ruse pentru formarea unui plan anual consolidat de către Parchetul General al Federației Ruse care efectuează inspecții programate.

7. Parchetul General al Federației Ruse formează un plan anual consolidat pentru efectuarea inspecțiilor programate și îl postează pe site-ul oficial al Procuraturii Generale al Federației Ruse pe internet până la 31 decembrie a anului calendaristic curent.

(vezi textul din ediția anterioară)

7.1. Organele teritoriale ale autorităților executive federale autorizate să exercite controlul (supravegherea) de stat federal în domeniile de activitate relevante și autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse care exercită competențele delegate ale Federației Ruse de a exercita un astfel de control (supraveghere), depun până la La 1 noiembrie a anului precedent anului de efectuare a inspecțiilor programate, a aprobat planurile anuale pentru efectuarea inspecțiilor programate către autoritățile executive federale relevante.

7.2. Autoritățile executive federale autorizate să exercite controlul (supravegherea) statului federal, înainte de data de 31 decembrie a anului precedent anului inspecțiilor programate, întocmesc planuri anuale pentru efectuarea inspecțiilor programate în domeniul de activitate relevant, inclusiv informații despre planurile anuale aprobate pentru efectuarea inspecțiilor programate. inspecţiile depuse de organele teritoriale ale controlului (supravegherii) de stat prevăzute la pct. 7.1 din prezentul articol. Planurile anuale pentru efectuarea inspecțiilor programate sunt postate de autoritățile executive federale pe site-urile lor oficiale de pe internet, cu excepția informațiilor a căror distribuție gratuită este interzisă sau limitată în conformitate cu legislația Federației Ruse.

8. Baza pentru includerea unei inspecții programate în planul anual pentru efectuarea inspecțiilor programate este expirarea a trei ani de la data:

1) înregistrarea de stat a unei persoane juridice, întreprinzător individual;

2) finalizarea ultimei inspecții programate la o persoană juridică, întreprinzător individual;

3) începerea unei persoane juridice sau întreprinzător individual care desfășoară activități de întreprinzător în conformitate cu notificarea transmisă organului de control (supraveghere) de stat autorizat în domeniul de activitate relevant cu privire la începerea anumitor tipuri de activități antreprenoriale în cazul desfășurării; munca sau prestarea de servicii care necesită depunerea notificării specificate.

(vezi textul din ediția anterioară)

9. În ceea ce privește persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități în domeniul sănătății, educației, sferei sociale, alimentării cu energie termică, energiei electrice, economisirii energiei și creșterii eficienței energetice, controalele programate pot fi efectuate de două sau mai multe ori pe trei ani. Lista acestor tipuri de activități și frecvența inspecțiilor programate ale acestora sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.

(vezi textul din ediția anterioară)

(vezi textul din ediția anterioară)

9.3. Guvernul Federației Ruse poate stabili o frecvență diferită a inspecțiilor programate atunci când efectuează tipuri de control de stat (supraveghere) determinate în conformitate cu părțile 1 și 2 ale articolului 8.1 din prezenta lege federală, în funcție de clasificarea activităților unei persoane juridice. entitate, antreprenor individual și (sau) utilizate de către aceștia instalațiile de producție la o anumită categorie de risc, o anumită clasă (categorie) de pericol.

10. O inspecție programată a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali - membri ai unei organizații de autoreglementare este efectuată în raport cu cel mult zece la sută din numărul total de membri ai organizației de autoreglementare și nu mai puțin de doi membri ai organizației. organizație de autoreglementare în conformitate cu planul anual pentru efectuarea inspecțiilor programate, cu excepția cazului în care legile federale stabilesc altfel.

11. O inspecție programată se efectuează sub forma unei inspecții documentare și (sau) a unei inspecții la fața locului în modul stabilit în consecință de prezenta lege federală.

11.1. Reglementările privind tipul de control de stat federal (supraveghere), procedura de organizare și desfășurare a anumitor tipuri de control de stat (supraveghere), controlul municipal pot prevedea obligația de a utiliza liste de verificare (liste de verificare) atunci când se efectuează o inspecție programată de către un funcționar al organul de control (supraveghere) de stat, organul de control municipal întrebări).

11.2. Obligația de a utiliza liste de verificare (liste de verificare) poate fi prevăzută atunci când se efectuează inspecții programate la toate persoanele juridice sau individuale, întreprinzătorii individuali, datorită tipului (caracteristicilor individuale) a unităților de producție pe care le utilizează și în cazul implementării tipurilor. controlului de stat (supravegherea) determinată în conformitate cu părțile 1 și 2 ale articolului 8.1 din prezenta lege federală, clasificând, de asemenea, activitățile unei persoane juridice, întreprinzătorului individual și (sau) unităților de producție utilizate de aceștia într-o anumită categorie de risc, o anumită clasă (categorie) de pericol.

11.3. Listele de verificare (listele de verificare) sunt elaborate și aprobate de organismul de control (supraveghere) de stat, organismul de control municipal în conformitate cu cerințele generale stabilite de Guvernul Federației Ruse și includ liste de întrebări, răspunsurile la care indică în mod clar conformitatea sau neconformitatea. -respectarea de către persoana juridică, cerințe obligatorii întreprinzătorului individual, cerințe stabilite prin actele juridice municipale care fac obiectul controlului. În conformitate cu reglementările privind tipul de control de stat federal (supraveghere), procedura de organizare și implementare a tipului de control regional de stat (supraveghere), controlul municipal, lista poate conține probleme care afectează toate cerințele obligatorii pentru o persoană juridică, persoană fizică antreprenor, cerințe stabilite prin actele juridice municipale, sau limitează obiectul unei inspecții programate doar la o parte din cerințele obligatorii, cerințe stabilite prin actele juridice municipale, a căror respectare este cea mai semnificativă din punctul de vedere al prevenirii apariției unui amenințare cu vătămare a vieții, a sănătății cetățenilor, a vătămării animalelor, plantelor, mediu, obiecte patrimoniu cultural(monumente de istorie și cultură) ale popoarelor Federației Ruse, obiecte muzeale și colecții muzeale incluse în Fondul Muzeal al Federației Ruse, deosebit de valoroase, inclusiv unice, documente ale Fondului de Arhive al Federației Ruse, documente cu caracter istoric special , semnificație științifică, culturală și incluse în colecția bibliotecii naționale, securitatea statului și amenințări situatii de urgenta naturale și făcute de om.

(vezi textul din ediția anterioară)

11.4. Atunci când se efectuează inspecții comune programate, listele de verificare consolidate (listele de verificare) pot fi utilizate, elaborate și aprobate de mai multe organisme de control (supraveghere) de stat și organisme de control municipale.

11.5. Atunci când se efectuează o inspecție folosind o listă de verificare (lista de întrebări de verificare), fișa de verificare (lista de întrebări de verificare) completată pe baza rezultatelor inspecției este atașată raportului de inspecție.

12. O persoană juridică sau întreprinzător individual este notificată cu privire la o inspecție programată de către organul de control (supraveghere) de stat, organul de control municipal cu cel puțin trei zile lucrătoare înainte de începerea desfășurării sale, trimițând o copie a ordinului sau ordinului șefului. , adjunctul șefului organului de control (supraveghere) de stat, organ de control municipal la începerea unei inspecții programate prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire și (sau) prin intermediul unui document electronic semnat cu semnătură electronică calificată îmbunătățită și transmis la adresa e-mail persoană juridică, întreprinzător individual, dacă această adresă este cuprinsă în unificat registrul de stat persoane juridice, registrul unificat de stat al întreprinzătorilor individuali, sau a fost depus anterior de către o persoană juridică, întreprinzător individual organului de control (supraveghere) de stat, organului de control municipal sau în orice alt mod accesibil.

(vezi textul din ediția anterioară)

13. În cazul unei inspecții programate a membrilor unei organizații de autoreglementare, organul de control (supraveghere) de stat, organul de control municipal sunt obligați să notifice organizația de autoreglementare pentru a asigura posibilitatea participării sau prezenței acesteia. reprezentant în timpul inspecției programate.

14. În cazul depistarii încălcărilor de către membrii unei organizații de autoreglementare a cerințelor și cerințelor obligatorii stabilite prin actele juridice municipale, oficiali Organismul de control (supraveghere) de stat, organismul de control municipal, atunci când efectuează o inspecție programată a unor astfel de membri ai unei organizații de autoreglementare, trebuie să raporteze organizației de autoreglementare despre încălcările identificate în termen de cinci zile lucrătoare de la data încheierii. a inspecției programate.

În conformitate cu articolul 9 din Legea federală „Cu privire la protecția drepturilor persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali în exercitarea controlului de stat (supravegherea) și controlului municipal” din 26 decembrie 2008 Nr. 294-FZ, acestea sunt efectuate nu mai mult de o dată la trei ani. Cu toate acestea, potrivit articolului 1, acele dispoziții care reglementează efectuarea auditurilor nu pot fi aplicate

Astfel, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333@ „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului” indică motivele pe care controlul poate să fie efectuate. Fiscalele efectuează analiză specială indicatori financiari și economici ai întreprinderilor. Analiștii guvernamentali studiază atât sumele plăților în sine, cât și dinamica acestora. Așa se identifică companiile ale căror alocații bugetare sunt în scădere. Analiza se face pentru fiecare tip de impozit. Se studiază indicatorii și se determină abateri semnificative ale indicatorilor de activitate financiară și economică ai perioadei curente față de cea precedentă sau de la datele statistice medii ale companiilor similare. În plus, pot fi identificate neconcordanțe între informațiile prezentate și datele disponibile auditorilor.

Inspecții la fața locului

Dacă o organizație este selectată pentru a efectua o inspecție la fața locului, inspectorii vor determina, de asemenea, fezabilitatea măsurilor de control la contractori și afiliați. Prioritate pentru includerea în plan sunt acele companii în privința cărora auditorii au informații despre participarea lor la scheme de evaziune fiscală sau scheme de minimizare a obligațiilor fiscale. Sau rezultatele analizei activităților financiare și economice ale întreprinderii indică presupuse încălcări.

Trebuie subliniat faptul că Codul Fiscal nu conține restricții privind perioada de funcționare a unei organizații atunci când se programează un audit la fața locului. Mai mult, în practică, astfel de audituri nu sunt efectuate des, este logic că, cu cât durata de viață a unei organizații este mai scurtă, cu atât este mai puțin probabil să identifice încălcări. Scopul principal al inspectorilor este de a stabili taxe suplimentare. Cu toate acestea, baza controlului poate fi, de exemplu, o solicitare din partea Ministerului Afacerilor Interne de a efectua un audit comun în legătură cu identificarea faptului de „evaziune” de la plata fondurilor către buget sau ascunderea veniturilor. O astfel de inițiativă din partea departamentului poate apărea în cazul primirii unei plângeri sau a unor măsuri operaționale adecvate de investigație. Motivul auditului va fi lichidarea sau reorganizarea unei societăți cu răspundere limitată, precum și informații nesigure din declarație sau depunerea unei cereri de rambursare a unei sume mari de TVA de la buget.

Rezultatul verificării la birou

De asemenea, baza unui audit la fața locului poate fi rezultatul Conform Ordinului Serviciului Federal de Impozite din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333@ „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare pentru. audituri fiscale la fața locului”, Serviciul a dezvoltat o structură de selectare a firmelor pentru desfășurarea de evenimente la fața locului. Astfel, o alegere informată a unei companii pentru implementarea acestora este imposibilă fără o analiză cuprinzătoare a tuturor informațiilor primite de inspectorate din surse interne și externe.

Informațiile din surse interne includ date despre companii obținute de inspectori în mod independent. Informațiile din surse externe includ date primite de autoritățile fiscale în conformitate cu legislația în vigoare sau pe baza acordurilor de schimb de informații cu agențiile de reglementare și de aplicare a legii, autoritățile de stat și autoritățile locale, precum și alte informații, inclusiv informații disponibile publicului.

Vă rugăm să rețineți

Nu uitați de radierea și înregistrarea repetată a companiei în legătură cu schimbarea locației. O astfel de „migrare” între inspecții va trezi imediat suspiciuni. Și, desigur, funcționarii fiscali vor prezenta un interes deosebit dacă există o abatere semnificativă a nivelului de profitabilitate conform datelor contabilitate din indicatorii statistici dintr-un domeniu similar de activitate.

Larisa Savelyeva comentează, contabil șef Compania Stroytekh: „Numărul de revizuiri planificate poate fi întotdeauna contestat. Organizația și conducerea acesteia sunt informate în prealabil despre implementarea lor. Pregătirile pentru evenimente sunt în derulare, iar dacă acestea sunt ilegale, compania are timp să conteste decizia inspectorului. În ceea ce privește auditurile neprogramate, este mai complicat. De regulă, întreprinderea nu știe că un auditor va „veni în curând la ei”. De altfel, conducerea nu are timp să reziste și să încerce să conteste legalitatea acțiunilor inspectorilor. În plus, dacă este posibil să evitați verificarea, atunci data viitoare autoritatile fiscale Ei se vor îndoi și mai mult de natura care respectă legea a întreprinderii și vor găsi o mie și unul de motive pentru a veni în companie cu un control neașteptat.”

Scopurile auditului

Este de remarcat faptul că număr mare reglementările introduce confuzie în procedura de control. Și în ciuda faptului că companiilor li se promite că nu vor fi deranjate de auditori timp de trei ani de la data înregistrării, de fapt există un număr mare de semne că, dacă se încadrează în aceste criterii, societatea va deveni obiectul inspecție, indiferent de „vârsta tânără”. Deci la cine vor veni auditorii?

Fără îndoială, primele vor fi acele întreprinderi a căror sarcină fiscală este sub nivelul mediu pentru entitățile comerciale dintr-o anumită industrie sau tip de activitate economică. Următoarele în rând sunt acele companii care reflectă situatii financiare pierderi pe mai multe perioade sau prezintă sume semnificative de deduceri în declarații. Interesul inspectorilor va fi trezit și de creșterea mai rapidă a cheltuielilor decât a veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. La fel și plata medie lunară per angajat, care este de fapt mai mică decât nivelul mediu dintr-o anumită regiune.

Apropierea în mod repetat de valoarea maximă a indicatorilor stabiliți de Codul fiscal care acordă dreptul de a aplica regimuri speciale va constitui și motivul unui audit. Precum și reflectarea de către un antreprenor individual a sumei cheltuielilor cât mai apropiate de suma veniturilor sale primite pentru anul calendaristic. Deosebit de atenți ar trebui să fie acele SRL care desfășoară activități financiare și economice pe baza încheierii de acorduri cu contrapărți-revânzători sau intermediari fără scopuri economice sau de afaceri rezonabile. Acest lucru poate provoca o „confruntare fiscală”.

Apropo, precum și eșecul companiei de a furniza explicații pentru notificarea de inspecție sau documentele solicitate. Nu uitați de radierea și înregistrarea repetată a companiei în legătură cu schimbarea locației. O astfel de „migrare” între inspecții va trezi imediat suspiciuni.

Și, bineînțeles, funcționarii fiscali vor prezenta un interes deosebit atunci când există o abatere semnificativă a nivelului de profitabilitate conform datelor contabile de la indicatorii statistici dintr-un domeniu de activitate similar, precum și atunci când desfășoară activități financiare și economice cu un impozit ridicat. risc.

Măsuri de securitate

Și totuși, în ciuda eforturilor oficialilor și oamenilor de afaceri de a se pune de acord asupra numărului și motivelor auditurilor, adesea apar cazuri când antreprenorii devin obiectul unor inspecții ilegale. Cum să te protejezi cât mai mult?