Acumulări care nu fac obiectul primelor de asigurare. Sume care nu fac obiectul primelor de asigurare

Ce beneficii angajaților sunt și nu fac obiectul primelor de asigurare? Toate plățile care nu sunt menționate în acest document trebuie să fie supuse primelor de asigurare.

Angajații

Contribuțiile se acumulează pentru toate plățile efectuate de angajatori (organizații sau antreprenori individuali) către angajați în conformitate cu contractele lor de muncă. Astfel de plăți includ:

• salarii,
• bonusuri pentru o lună, un trimestru sau un an,
• plata concediului de odihnă și compensarea pentru concediul nefolosit.

Plățile sociale în baza unui contract colectiv, care nu sunt stimulative și nu depind de calificarea lucrătorilor, de complexitate, calitate, cantitate, condițiile muncii în sine, nu sunt remunerații pentru lucrători (remunerarea muncii), inclusiv pentru că nu sunt prevăzute pentru contracte de muncă. Sumele scutite de toate tipurile de prime de asigurare sunt determinate de articolul și articolul 20.2 din Legea federală nr. 125-FZ.

Pentru antreprenori

Contribuțiile la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii pentru această categorie de lucrători se fac pentru plăți în temeiul dreptului de autor sau al contractelor de drept civil. Cu toate acestea, dacă antreprenorul are statutul de antreprenor individual, atunci își plătește propriile taxe. De asemenea, nu se percep contribuții pentru banii primiți de un cetățean pentru bunuri dobândite sau închiriate de la acesta sau drepturi de proprietate (mașină etc.).

Contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale pentru asigurarea în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se acumulează pentru plăți în temeiul niciunui contract civil (inclusiv drept de autor și acorduri contractuale).

Contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale „pentru vătămări” din plăți în temeiul contractelor civile se acumulează numai dacă plata contribuțiilor este prevăzută de contract propriu-zis.

Ce beneficii angajaților NU fac obiectul primelor de asigurare?

Sumele scutite de toate tipurile de prime de asigurare sunt determinate de articolul și articolul 20.2 din Legea federală nr. 125-FZ. Acestea includ, de exemplu:

• prestații pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere, îngrijirea copilului;
• cheltuieli de călătorie (diurna, rambursarea costurilor de călătorie, închiriere de locuințe etc.);
• valoarea asistenței financiare oferite de angajatori angajaților lor nu depășește 4.000 de ruble. per angajat pe perioadă de facturare.

Toate plățile care nu sunt menționate în acest document trebuie să fie supuse primelor de asigurare. În cazuri controversate (de exemplu, plata unor zile libere suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități, acumularea „al treisprezecelea” salariu pentru un angajat concediat), se recomandă, de asemenea, plata contribuțiilor, deoarece practica arbitrajului în această materie este ambiguă: în în cazul unei reclamații din partea funcționarilor, instanța poate fi de partea angajatorului și de partea organului de reglementare. Și deși cel mai probabil angajatorul va câștiga în instanță, litigiul va necesita mult timp și efort. Prin urmare, dacă valoarea compensației este nesemnificativă, este mai ușor să faci transferuri către fonduri.

Este foarte convenabil să păstrați evidența angajaților, să plătiți salariile, să calculați concediile medicale și plățile de concediu, impozitele și contribuțiile pentru fiecare angajat. Serviciul vă va reaminti datele la care trebuie să faceți contribuții la fonduri și să trimiteți rapoarte. Imediat după trecerea la o nouă lună de facturare, Contabilitatea va calcula automat salariul și contribuțiile pentru fiecare angajat.

Teoretic, totul în Codul Fiscal este extrem de clar, dar când vine vorba de practică, uneori apar multe întrebări. Iar impozitarea diverselor plăți este unul dintre subiectele care ridică multe întrebări. Mai ales pentru a rezolva probleme controversate, Ministerul Muncii a dat clarificări anul trecut. Astfel, potrivit guvernului, pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile care efectuează plăți către persoane fizice, obiectele colectării primelor de asigurare sunt plăți sau alte stimulente care se acumulează asupra veniturilor persoanelor fizice de către plătitorii de prime de asigurare în cadrul relațiilor de muncă și contracte civile în care se discută despre execuția lucrărilor, prestările de servicii, comenzile de drepturi de autor etc. Vă vom spune mai multe în acest articol.

Alineatul 5 al articolului 1 din Legea federală nr. 212 prevede că, în sistemul stabilit de conducerea Federației Ruse, este posibil să se emită clarificări corespunzătoare cu privire la aceeași lege pentru o înțelegere unitară a normelor sale. Așadar, la 14 septembrie 2009, guvernul statului a dat competența de a emite clarificările necesare Ministerului Muncii cu privire la plata primelor de asigurare către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale, precum și Ministerul Muncii, de comun acord cu Ministerul Sănătăţii, privind plata primelor de asigurare către FFOMS.

Legislația rusă privind primele de asigurare

Legea de bază care reglementează procedura pentru contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare (PFR, FSS și FFOMS) este Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009. Iar articolul 9 din această lege oferă informații cu privire la plățile către persoanele fizice de la care nu se percep prime de asigurare. Sumele plăților în favoarea persoanelor fizice și alte remunerații prevăzute la articolul 7, calculate pentru o anumită perioadă de către plătitorii de contribuții, pe lângă acele sume specificate la articolul 8 din aceeași lege, determină baza de calcul a primelor de asigurare.

În special pentru a clarifica problemele controversate, în 2014 a fost emisă o scrisoare din partea Ministerului Muncii și Protecției Sociale al Federației Ruse nr. 17-3/B-13 din 20 ianuarie 2014. pentru a înțelege determinarea bazei impozabile pentru primele de asigurare. Potrivit ediției Legii federale nr. 212, paragraful 1, articolul 7, care a fost în vigoare în 2010, pentru plătitorii de contribuții de asigurare care au efectuat plăți către persoane fizice, obiectul colectării primelor de asigurare erau plățile și alte remunerații care au fost acumulate. persoanelor cu contracte de muncă. Adică acele plăți și remunerații care nu erau prevăzute în contractele de muncă nu au fost supuse plăților de asigurări obligatorii în 2010.

În plus, Legea federală nr. 339 din 8 decembrie 2010, de la 1 ianuarie 2011, au fost aduse modificări la articolul 7. Plătitorii de prime de asigurare care efectuează deduceri și alte plăți către persoane fizice ar trebui să considere plățile și alte deduceri acumulate persoanelor fizice în cadrul raportului de muncă ca obiect al colectării primelor de asigurare. Prin urmare, din 2011, au fost percepute prime de asigurare pentru toate plățile către angajați în natură și în numerar, care sunt efectuate de angajatori în conformitate cu relațiile de muncă. Prezența sau absența unor astfel de prevederi privind plățile în contractele de muncă nu contează. Însăși prezența unei astfel de participări între angajator și angajat este importantă. Excepții au fost sumele specificate la articolul 9 din Legea federală nr. 212.

Astfel, Ministerul Muncii a stabilit ce plăți fac obiectul contribuțiilor de asigurări. Din 2011, plățile către angajați efectuate în cadrul relațiilor de muncă trebuie percepute la contribuțiile de asigurări în conformitate cu procedura general stabilită la fondurile extrabugetare ale statului. Aceste contribuții includ compensații bănești parțiale pentru serviciile stomatologice, tichete turistice pentru angajați, pentru vizitele angajaților și a copiilor minori ai acestora la grupuri sanitare, pentru întreținerea copiilor în grădinițe, precum și asistență financiară pentru angajații care au în întreținere copii cu dizabilități, singuri. părinţii care cresc copii în familii monoparentale.

Tabel: Plăți către persoanele fizice care fac obiectul primelor de asigurare

Scrisoare de la Ministerul Muncii		Explicaţie
Nr 17 4/B-54 din data de 17.02.2014	Suma câștigului mediu pentru un angajat donator pentru numărul de zile de donare de sânge și zile de odihnă.	În art. 186 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că plata câștigului mediu către un angajat donator pentru zilele procedurii și odihna ulterioară în legătură cu aceasta este supusă unei prime de asigurare.
Nr 17 3/OOG-330 din data de 05.05.2014	Directorul general al organizației, cu condiția să fie singurul fondator.	Legea federală nr. 167, 255, 326 precizează că șefii organizațiilor - singurii fondatori și proprietari de proprietăți - sunt persoane asigurate sub tipurile de asigurări necesare.
Nr 17 3/B-100 din data de 03.11.2014	Un angajat al cărui lucru se desfășoară pe drum are statut de călătorie sau de rotație.	Artă. 168.1 și 302 din Codul Muncii al Federației Ruse nu prevăd organizarea plății costului alimentelor către un angajat ale cărui activități se desfășoară pe drum, deplasare sau pe bază de rotație.
Nr 17 4/B-158 din data de 17.04.2014	Plata pentru parcarea unei mașini care aparține unui angajat al organizației. Organizația nu folosește o mașină în activitățile sale.	Artă. 9 din Legea federală nr. 212 nu are ca scop plata pentru parcarea mașinii personale a unui angajat.
Nr 17 4/OOG-367 din 13.05.2014	Rambursarea angajatului a costului deplasării cu transportul public de la locul de reședință la locul de muncă și retur.	Artă. 9 din Legea federală nr. 212 nu include plata sub formă de rambursare a costului călătoriei cu transportul public de la locul de reședință la locul de muncă și retur.
Nr. 17 3/B-92 din 26.02.2014, Nr. 17 3/B-82 din 26.02.2014	Un angajat pentru utilizarea unui vehicul care îi aparține în baza unei împuterniciri în scopuri comerciale.	Artă. 185 din Codul civil al Federației Ruse și 188 din Codul muncii al Federației Ruse nu implică cheltuieli pentru angajat de către angajator, care sunt asociate cu utilizarea proprietății sale care nu sunt deținute prin dreptul de proprietate. Despăgubirea plătită unui angajat pentru utilizarea mașinii sale personale nu este supusă plăților de asigurare dacă utilizarea este legată de îndeplinirea sarcinilor de serviciu. Proprietatea transferată prin procură nu este proprietatea persoanei care a primit împuternicirea, ceea ce înseamnă că nu este proprietate personală.

Tabel: Plăți către persoanele fizice care nu fac obiectul primelor de asigurare

Scrisoare de la Ministerul Muncii	Tipul de plată în favoarea unei persoane fizice	Explicaţie
Nr 17 4/OOG-200 din 26.03.2014	Remunerația membrilor Consiliului de Administrație al SA/	Membrii consiliului de administrație își primesc remunerația pe baza unei adunări a tuturor acționarilor, și nu în conformitate cu acordurile de muncă sau contractele de prestare a lucrărilor sau serviciilor.
Nr 17 3/B-80 din 26.02.2014	Plăți către persoanele fizice care au un contract cu o organizație legată de costurile de deplasare la locul de muncă desemnat și cazare în acest loc.	În art. 9 din Legea federală nr. 212 prevede că plățile către persoane fizice de către o entitate juridică legate de cheltuielile persoanei în furnizarea de servicii sau executarea muncii în temeiul contractelor civile nu sunt împovărate cu plăți de asigurare. Dacă există un contract, compensarea costurilor are ca scop rambursarea cheltuielilor antreprenorului care au fost necesare pentru finalizarea lucrării.
Nr 17 3/OOG-82 din 18.02.2014	Plata parțială a bonurilor către o stațiune de sănătate pentru copiii angajaților întreprinderii.	Copilul este o persoană fizică și nu un angajat al întreprinderii.
Nr 17 4/B-54 din data de 17.02.2014	Valoarea beneficiului bănesc care a apărut ca urmare a economiilor la dobândă la utilizarea unui împrumut fără dobândă, care a fost primit de la angajator.	Clauza 3 art. 7 din Legea federală nr. 212 prevede că plățile către o persoană în temeiul unui acord, al cărui subiect este transferul dreptului de proprietate asupra proprietății, nu sunt supuse primelor de asigurare. Potrivit Codului civil, în baza unui contract de împrumut pentru proprietate, una dintre părți transferă celeilalte părți bani sau lucruri personale, a doua parte se obligă să restituie primei părți o sumă egală de alte lucruri de aceeași calitate și tip sau bani.

Să rezumăm:

Din tabelul de mai jos puteți concluziona care plăți sunt supuse primelor de asigurare. În general, plățile de asigurare acoperă plățile către angajați, inclusiv compensații pentru alimente, călătorii și altele. Remunerația membrilor consiliului de administrație al unei societăți pe acțiuni, plăți către persoane fizice care nu sunt angajați ai organizației și valoarea beneficiului din economii la dobândă pentru utilizarea de către un angajat a unui împrumut fără dobândă care a fost primit de la angajator nu trebuie să fie supuse primelor de asigurare.

Vezi și:

Lista generală a plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare este dată în articolul 9 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009. Cu toate acestea, necesită unele explicații. Oficialii emit periodic scrisori explicative.

BENEFICII DE STAT
Prestațiile plătite în condițiile legii, inclusiv indemnizația de șomaj, precum și prestațiile și alte tipuri de acoperire de asigurare obligatorie pentru asigurările sociale obligatorii (subclauza 1, clauza 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ), sunt scutite de contribuțiile de asigurare. . Cu toate acestea, nu este indicat aici că prestațiile de stat includ prestații pentru invaliditate temporară, îngrijirea copilului și prestații de maternitate. Cu toate acestea, sumele acestor prestații sunt, de asemenea, scutite de contribuții. La urma urmei, astfel de beneficii sunt o acoperire de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii (clauza 2, articolul 8 din Legea federală din 16 iulie 1999 nr. 165-FZ „Cu privire la fundamentele asigurării sociale obligatorii”).

Explicate regulile de completare a foilor de concediu medical
Și aceste precizări sunt date în scrisoarea comună a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia și a Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia din 21 mai 2010 nr. 14-6/10/2-4208 și nr. 02-03- 09/08-1132P.

Astfel, în scrisoare se precizează că din moment ce sumele maxime ale indemnizațiilor pentru invaliditate temporară și sarcină și naștere au fost desființate din anul 2010, nu trebuie completată coloana în care era indicată anterior cuantumul maxim al indemnizațiilor zilnice.

Reversul certificatului de invaliditate temporară se completează după cum urmează.

Prima secțiune indică tipul contractului de muncă (muncă permanentă sau pe durată determinată) și durata acestuia. Acest lucru este important pentru un contract de muncă pe durată determinată încheiat pe o perioadă de până la șase luni, deoarece prestațiile de invaliditate temporară în acest caz sunt plătite pentru cel mult 75 de zile calendaristice.

A doua secțiune indică durata perioadei de asigurare în ani, luni și zile calendaristice. Atunci când se calculează, trebuie să te ghidezi după Regulile aprobate prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 6 februarie 2007 nr. 91.

Din 2010, nu este nevoie să facem o notă despre gradul de limitare a capacității de muncă. În acest loc, introduceți numai grupul de dizabilități (dacă există).

În a treia secțiune, în subsecțiunea „Scopul prestațiilor”, sunt indicate tipul prestației și durata perioadei pentru care este plătită.

Dacă o agenție de turism are motive pentru a reduce beneficiile sau a refuza să le plătească, atunci aceasta este introdusă în rândurile corespunzătoare.

În coloana „Câștiguri medii zilnice” din tabelul „Informații despre salarii”, pe lângă câștigul mediu zilnic calculat, trebuie să indicați între paranteze suma maximă a câștigului mediu zilnic (în acest an - 1136,99 ruble).

Tabelul „Indemnizații datorate” indică perioada de boală a angajatului, numărul de zile calendaristice pentru care se plătește indemnizația și cuantumul indemnizației zilnice. Coloana „Suma indemnizației zilnice calculată din valoarea maximă a indemnizației” nu este completată.

Deoarece valoarea prestațiilor plătite din fondurile de asigurări sociale este destul de mică, multe agenții de turism plătesc beneficii suplimentare angajaților înainte de câștigurile lor reale. Dar rețineți: dacă valoarea beneficiilor calculată pe baza câștigului mediu al angajatului se dovedește a fi mai mare decât suma maximă stabilită de lege, atunci angajatorul trebuie să includă diferența rezultată în calculul primelor de asigurare. În plus, dacă astfel de plăți suplimentare sunt prevăzute într-un contract (colectiv) de muncă, ele pot fi luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă care reduc profitul impozabil (temeiul pentru aceasta este clauza 25 din articolul 255 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Această opinie a fost exprimată de Ministerul rus de Finanțe într-o scrisoare din 22 iunie 2010 nr. 03-03-06/4/62.

Plățile suplimentare înainte de câștigurile reale ale angajatului vor putea fi luate în considerare în cheltuieli de către entitățile „simplificate” (subclauza 6, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

EXEMPLU
Angajatul agentiei de turism a fost bolnav in perioada 1 aprilie – 14 aprilie 2010 inclusiv (14 zile calendaristice in total). Să presupunem că câștigurile sale medii zilnice, calculate conform regulilor stabilite, sunt de 1.200 de ruble.

Suma maximă a plăților care fac obiectul primelor de asigurare în 2010 este de 415.000 de ruble. Pe baza acestei sume, câștigul mediu zilnic al angajatului nu poate depăși 1.136,99 RUB. (415.000 RUB: 365 de zile).
1200 de ruble. > 1136,99 rub.

Aceasta înseamnă că prestațiile de invaliditate temporară vor fi calculate din câștigul mediu estimat - 1136,99 ruble.

Perioada de asigurare a salariatului este de 7 ani. Prin urmare, diurna va fi egală cu 909,59 ruble. (RUB 1.136,99 × 80%).

Apoi suma totală a prestațiilor pentru toate zilele de boală (14 zile calendaristice) va fi:
909,59 RUB × 14 zile = 12.734,26 rub.

Dacă agenția de turism decide să plătească angajatului beneficii suplimentare de invaliditate temporară înainte de câștigurile sale reale, atunci sumele plătite depășesc 12.734,26 RUB. vor trebui incluse în calculul primelor de asigurare.

PLĂȚILE COMPENSĂRII
Primele de asigurare nu sunt supuse plăților compensatorii (în cadrul normelor) stabilite de lege (paragraful 2, alin. 1, art. 9 din Legea nr. 212-FZ). În acest caz, două puncte sunt importante. În primul rând, astfel de plăți trebuie să fie direct consacrate în legislație. Și în al doilea rând, acestea trebuie produse în limitele care sunt stabilite, din nou, în condițiile legii.

Despăgubiri legate de, de exemplu:
- cu despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte prejudicii aduse sănătăţii;
- cu concedierea salariaților, cu excepția indemnizației pentru concediul de odihnă nefolosit;
- cu rambursarea cheltuielilor de formare profesionala, recalificare si perfectionare a angajatilor;
- cu cheltuielile unei persoane fizice în legătură cu prestarea muncii, prestarea de servicii în temeiul contractelor de drept civil.

Compensație pentru utilizarea mașinii
În scrisoarea nr. 550-19 a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 martie 2010, oficialii au indicat că compensarea unui angajat pentru utilizarea transportului personal nu este supusă primelor de asigurare. Adevărat, numai dacă utilizarea mașinii este legată de îndeplinirea de către angajat a sarcinilor sale de serviciu (să zicem, din cauza naturii de călătorie a muncii).

ASISTENTA MATERIALA
Primele de asigurare nu sunt evaluate în funcție de valoarea asistenței financiare unice plătite angajaților (indiferent de mărimea acesteia!) în două cazuri. Ambele sunt precizate în paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ.

În primul rând, dacă se acordă asistență materială persoanelor în legătură cu un dezastru natural sau o altă situație de urgență pentru a compensa pagubele materiale cauzate acestora sau vătămarea sănătății lor, precum și persoanelor care au suferit atacuri teroriste pe teritoriul Rusiei Federaţie.

Și în al doilea rând, dacă plata se face către angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) ai familiei acestuia. După cum rezultă din articolul 2 din Codul familiei al Federației Ruse, membrii familiei sunt soții, părinții și copiii (inclusiv copiii adoptați).

Asistența financiară poate să nu fie supusă primelor de asigurare dacă este acordată angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil. Cu toate acestea, plățile în valoare de cel mult 50.000 de ruble sunt scutite de contribuții. pentru fiecare copil. Dar există un „dar” aici. Asistența de maternitate nu va fi supusă primelor de asigurare numai dacă este acordată în primul an de la nașterea (adopția) unui copil. Anul de naștere al copilului se stabilește pe baza certificatului său de naștere.

Subclauza 11 din clauza 1 din articolul 9 din Legea nr. 212-FZ permite să nu se perceapă prime de asigurare pentru sumele de asistență financiară acordate de angajatori angajaților lor care nu depășesc 4.000 de ruble. pe an pe angajat. În acest caz, motivele pentru o astfel de plată nu contează.

PLĂȚILE ASIGURĂRILOR
Conform paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ, următoarele sume nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare:
- plăți de asigurare (contribuții) pentru asigurarea obligatorie a angajaților, efectuate de plătitorul primelor de asigurare în modul stabilit de legislația Federației Ruse;
- plăți (contribuții) plătitorului de prime de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară de persoane pentru salariați, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, care prevăd plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale acestor asigurați;
- plăți (contribuții) plătitorului de prime de asigurare în temeiul contractelor de asigurare voluntară de persoane pentru salariați, încheiate exclusiv în cazul decesului persoanei asigurate și (sau) vătămării sănătății persoanei asigurate;
- contribuțiile la pensie ale plătitorului de prime de asigurare în temeiul acordurilor de pensii nestatale.

De asemenea, nu se percep prime de asigurare asupra sumelor plăților (contribuțiilor) în temeiul contractelor de prestare a serviciilor medicale către angajați, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an cu organizații medicale care dețin licențe de prestare a serviciilor medicale, emise în conformitate cu prevederile art. legislația Federației Ruse.

Astfel, dacă un acord cu o organizație de asigurare sau medicală este încheiat pe o perioadă de un an sau mai mult, atunci plățile (contribuțiile) în temeiul acestuia nu sunt supuse primelor de asigurare. În acest caz, termenii contractelor pot prevedea, printre altele, rambursarea cheltuielilor angajatului pentru tratament în străinătate, tratament în sanatoriu sau achiziționarea de medicamente.

În plus, nu contează cui i se plătesc banii conform contractului de asigurare voluntară de sănătate: instituția medicală care a furnizat serviciile sau angajatul ca compensație pentru cheltuielile efectuate. Aceasta rezultă din formularea paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ.

PLATA ANTRENAMENTULUI
Subclauza 12 din clauza 1 din articolul 9 din Legea nr. 212-FZ permite să nu se impună prime de asigurare asupra cuantumului taxelor de formare pentru angajații din programele de învățământ profesional de bază și suplimentare, inclusiv pentru formarea și recalificarea profesională.

Dar aici trebuie să țineți cont de mai multe nuanțe.

În primul rând, principalele programe educaționale profesionale includ programe de învățământ profesional primar, secundar, superior și postuniversitar (clauza 5 din articolul 9 din Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație”). În consecință, agenția de turism are și dreptul de a nu lua în considerare, la calcularea primelor de asigurare, costurile angajaților care urmează studii medii profesionale și superioare, precum și studiile postuniversitare.

Și în al doilea rând, pregătirea trebuie să aibă loc în instituții de învățământ care au acreditare și licență de stat.

Să remarcăm că formarea profesională sau recalificarea personalului poate avea loc la inițiativa atât a angajatorului, cât și a angajatului însuși (articolele 196, 197 din Codul Muncii al Federației Ruse, scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federația Rusă din 14 martie 2006 Nr. 106). Condițiile pentru o astfel de pregătire sunt stabilite în contracte colective, acorduri, contracte de muncă sau contracte suplimentare (articolele 196, 197 din Codul Muncii al Federației Ruse). Totodată, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ nu face nicio distincție în funcție de cine a inițiat pregătirea sau recalificarea, formarea profesională - angajatul sau angajatorul.

PLATI IN FAVOAREA STRAINILOR
Plățile și remunerațiile în baza contractelor de muncă și de drept civil, inclusiv contractele de drepturi de autor, acumulate în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor rezidenți temporar în Rusia nu fac obiectul primelor de asigurare. Acest lucru este precizat la paragraful 15 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ.

Statutul unui cetățean străin este determinat de Legea federală nr. 115-FZ din 25 iulie 2002 „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”.

Plăți care nu fac obiectul contribuțiilor la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia
Orice remunerație plătită persoanelor fizice în baza contractelor civile nu este supusă contribuțiilor de asigurare în măsura în care se plătește Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia. Această normă este consacrată în paragraful 2 al paragrafului 3 din Legea nr. 212-FZ.

Articolul a fost publicat în revista „Contabilitatea activităților turistice” nr. 8, august 2010.

Toate organizațiile, fără excepție, plătesc contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale în asigurările sociale, indiferent de:

• asupra formei organizatorice și juridice (LLC, SA, PJSC etc.);
• asupra formei de proprietate (de stat, privată etc.);
• pe tipul de activitate (comercial, necomercial etc.);
• asupra sistemului de impozitare aplicat (regimuri generale sau speciale de impozitare).

Organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Rusia sunt, de asemenea, recunoscute ca plătitori de contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.

la meniu

Obiectul impozitării contribuțiilor pentru „vătămări”

Sunt supuse contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale plăți și recompense acumulate angajaților în cadrul relațiilor de muncă sau în cadrul contractelor civile (dacă o astfel de obligație este prevăzută în contract). Această procedură se aplică atât angajaților care sunt cetățeni ruși, cât și angajaților străini și apatrizilor. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 5, paragraful 1 al articolului 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ.

Plățile și remunerațiile pentru care se calculează contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale includ în special:

• salariu;
• indemnizații și plăți suplimentare (de exemplu, pentru vechimea în muncă, vechimea în muncă, combinarea profesiilor, munca de noapte etc.);
• prime și remunerații plătite în cadrul relațiilor de muncă sau contractelor civile;
• plata (totală sau parțială) de către o organizație pentru angajatul său pentru bunuri (muncă, servicii);
• plăți și recompense sub formă de bunuri (lucrări, servicii);
• plăți compensatorii pentru concediul nefolosit (atât legate, cât și nu legate de concediere).

la meniu

Ceea ce NU este supus primelor de asigurare pentru accidente în Fondul de Asigurări Sociale și Asigurări Sociale

Nu se percep taxe pentru plățile prevăzute la art. 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. În special, acestea sunt:

1. beneficii de stat plătite în conformitate cu legea (inclusiv prestații de șomaj, prestații plătite din fondurile Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia);
2. plăți compensatorii stabilite de lege (în limitele normelor), cu excepția despăgubirilor pentru concediul nefolosit;
3. plăți compensatorii legate de angajarea angajaților în legătură cu reducerea personalului, reorganizarea sau lichidarea organizației;
4. compensații legate de performanța angajatului responsabilități de muncă, inclusiv în legătură cu mutarea în altă zonă, cu excepția:
   

   plăți în numerar pentru muncă în condiții de muncă dificile, dăunătoare și (sau) periculoase (cu excepția plăților în sumă echivalentă cu costul laptelui și al altor produse echivalente);

   plăți în valută în locul diurnelor plătite de companiile maritime membrilor echipajului navelor care navighează în străinătate și echipajelor aeronavelor rusești care operează zboruri internaționale;

   plăți compensatorii care nu sunt legate de concediere;

5. suma de asistență financiară unică, plătit:
   

   cetățenii în legătură cu dezastre naturale și alte circumstanțe de urgență în scopul despăgubirii pentru daune materiale sau prejudicii aduse sănătății;

   unui angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei acestuia;

   angajații la nașterea (adopția) unui copil (în valoare de cel mult 50.000 de ruble pentru fiecare copil);

6. sume de plăţi de asigurări (contribuţii) pt asigurarea obligatorie a angajatuluiși contribuțiile pentru asigurările sociale suplimentare ale anumitor categorii de salariați, precum și contribuțiile în baza contractelor de asigurare voluntară pentru salariați;
7. sume suplimentare contribuții la partea finanțată a pensiei, plătit pentru angajați;
8. cheltuielile de călătorie pentru angajați și membrii familiei acestora, trăind în nordul îndepărtatși zone similare;
9. cost uniformși uniforme eliberate în condițiile legii;
10. costul beneficiilor de călătorie prevăzute de lege anumitor categorii de salariați;
11. sume asistență financiară servicii furnizate angajaților în sumă care nu depășește 4.000 de ruble;
12. plata pentru formarea în programe educaționale de bază și suplimentare, inclusiv plata pentru formarea profesională și recalificarea angajaților;
13. compensarea de către organizație a cheltuielilor angajaților pentru plată dobânzi la împrumuturi(împrumuturi) pentru cumpărarea și (sau) construcția de locuințe.

Plata concediului suplimentar în legătură cu o nuntă sau nașterea unui copil nu este supusă contribuțiilor, a decis Curtea Supremă

Câștigul mediu în timpul concediului suplimentar acordat unui angajat în legătură cu celebrarea unei nunți, a nașterii unui copil sau a Zilei Cunoașterii nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare. Justificare - aceste plăți sunt de natură socială. La această concluzie a ajuns Curtea Supremă prin decizia sa din 26 ianuarie 2018 Nr. 307-KG17-21301.

Aceste plăți nu erau garantate prin contracte de muncă, nu erau sistematice, nu depindeau de succesul în muncă al angajaților și nu reprezentau remunerație pentru angajați pentru îndeplinirea sarcinilor lor de serviciu. Astfel de plăți sunt de natură socială și nu sunt salarii și, prin urmare, nu sunt supuse contribuțiilor.

Poate cea mai importantă întrebare pentru un contabil este ce plăți nu fac obiectul primelor de asigurare în 2018. La urma urmei, calitatea raportării primelor de asigurare, pe care autoritățile fiscale le verifică acum, depinde de cunoștințele sale. În acest articol vom vorbi despre fiecare plată care nu este supusă primelor de asigurare.

Unde să te uiți

În 2018, pentru a înțelege ce venituri nu fac obiectul primelor de asigurare, trebuie să vă referiți la articolul 422 din Codul fiscal. Acest articol conține o listă închisă de poziții. Și acest lucru este important. Să explicăm de ce. Dacă vă întrebați brusc ce angajamente nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare și la art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a găsit nicio mențiune a sumelor corespunzătoare din cazul dvs., ceea ce înseamnă că contribuțiile vor trebui să fie calculate în continuare pe acestea.

Vă rugăm să rețineți că autorităților fiscale nu le plac foarte mult interpretările ample ale listelor închise de către persoanele pe care le verifică în favoarea lor. Așadar, fiți pregătit să vă apărați poziția dacă credeți că în cazul dumneavoastră sumele nu sunt supuse primelor de asigurare.

Să spunem imediat că nu au existat modificări globale în ceea ce privește plățile care nu sunt supuse primelor de asigurare. Compoziția lor este destul de uniformă în diferite companii și întreprinzători individuali, așa că aproape că au reflectat tranziția de la Legea privind contribuțiile de asigurări nr. 212-FZ la noul capitol 34 „Primele de asigurare” din Codul fiscal al Federației Ruse.

O listă completă a care nu este supus primelor de asigurare

Pentru comoditate, vom arăta care plăți nu sunt supuse primelor de asigurare în 2018, sub forma unui tabel.

Tipul de plată	Explicaţie
Stat beneficii federale, regionale și locale	Acestea includ indemnizațiile de șomaj și alte sume cerute de asigurările sociale obligatorii.
Toate tipurile de compensații de la stat (în cadrul standardelor)	Ele pot fi legate de: prejudiciu cauzat de afectarea sănătății; furnizarea gratuită de locuințe, plata pentru locuințe și servicii comunale, alimente, combustibil sau echivalentul lor în numerar; emiterea de produse sau bani în schimb; plata unor nutriții sportive și alte atribute pentru sportul profesionist; concediere (excepție: a) compensație pentru concediu nerevendicat; b) indemnizația de concediere și salariul mediu lunar de peste 3 ori mai mult (de șase ori în teritoriile de nord); c) despăgubiri către director, adjuncţii săi şi contabil-şef de peste trei ori salariul mediu lunar); formarea, recalificarea și pregătirea avansată a personalului; costurile contractantului conform unui contract civil; angajarea celor disponibilizați din cauza disponibilizării, în legătură cu reorganizarea sau închiderea unei organizații, întreprinzător individual, notar, avocat etc. îndeplinirea sarcinilor de serviciu, inclusiv mutarea în alt loc (excepție: bani pentru factori negativi de muncă), compensații pentru produse lactate, pentru concedii nerevendicate (când nu sunt legate de concediere).
Covoraș de unică folosință. Ajutor	persoane cauzate de dezastre naturale sau alte situații de urgență pentru despăgubiri pentru daune materiale sau vătămări aduse sănătății lor, precum și victime ale atacurilor teroriste din Federația Rusă; un angajat al cărui membru de familie a decedat; angajații la nașterea (adopția) unui copil (inclusiv tutela) în primul an. Limita: pana la 50 tr. pentru fiecare copil.
Venituri ale popoarelor indigene din comerțul lor tradițional	Excepție: salariile
Sumele contribuțiilor de asigurare	Include: contribuții pentru asigurarea obligatorie a personalului; contribuții în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară a salariaților cu o perioadă de 1 an pentru plăți medicale. cheltuieli; contribuții în baza contractelor medicale. servicii angajatilor pe o perioada de 1 an cu miere autorizata. organizații; contribuții în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară în caz de deces/sau vătămare a sănătății; contribuțiile la pensie în temeiul acordurilor de pensii non-statale.
Contribuții suplimentare ale angajatorului la pensia finanțată	Până la 12 tr. pe an pe angajat
Costul călătoriei pentru lucrătorii din teritoriile de nord la locul de vacanță și alocația pentru spate și bagaj până la 30 kg kilograme	Dacă sunteți în vacanță în străinătate, costul călătoriei sau al zborurilor (inclusiv bagajele de până la 30 kg) nu este impozitat.
Plăți de la comisiile electorale, comisiile de referendum, din fonduri electorale	La funcții alese în Federația Rusă: de la Președinte al Federației Ruse la nivel local
Costul uniformelor și uniformelor	Eliberat cu putere de lege, precum și funcționarilor publici. Gratuit sau cu plata partiala. Rămășițe pentru uz personal.
Costul beneficiilor de călătorie	Prevăzute de lege anumitor categorii de lucrători
Mat. asistenta angajatilor	Până la 4000 de ruble. de persoană pe perioadă de facturare
Plata pentru formarea angajatilor	Pentru programe educaționale profesionale de bază și suplimentare
Sume către angajați pentru a plăti dobândă la împrumuturi și credite	Aceasta înseamnă că împrumutul a fost luat pentru cumpărarea și/sau construcția de locuințe
Alocație în numerar, furnizare de alimente și lucruri	Se aplică armatei, departamentului de poliție, serviciului de pompieri, șefilor de comunicații curier federal, angajaților sistemului penal, autorităților vamale
Plăți și alte remunerații conform contractelor de muncă și de drept civil (inclusiv ordinele autorului) în favoarea străinilor, apatrizilor aflați temporar în Federația Rusă	Excepție: atunci când astfel de persoane sunt recunoscute ca asigurate conform legislației ruse

Rețineți că în multe dintre cazurile enumerate mai sus, un contract de muncă sau un contract de drept civil vă permite să emiteți nu numai bani, ci și un fel de bonus. Care dintre primele de asigurare nu sunt supuse va fi clar din tipul de contract (acord) cu persoana respectivă. În alte cazuri, nu există prime care să nu fie supuse contribuțiilor de asigurare.

Plăți pentru călătorii de afaceri

Să ne concentrăm asupra alocațiilor zilnice în exces. Aceste sume au rămas aceleași în 2018: de la 700 de ruble. în Rusia și de la 2,5 mii pentru călătorii în străinătate. Dar în 2018 vor trebui calculate contribuții pentru depășirea acestor valori.

Această regulă privind impozitul pe venit se aplică și contribuțiilor mari la diurnă. Prin urmare, este doar o întindere să spunem despre alocațiile zilnice că aceasta este d venituri care nu fac obiectul primelor de asigurare.

Iată altceva care nu este supus primelor de asigurare și este direct legat de călătoriile de afaceri. Acestea sunt costurile pentru:

• calea către destinație și înapoi;
• taxe de aeroport;
• comisioane;
• drum spre aeroport, gară (inclusiv transferuri);
• transport bagaje;
• locuințe închiriate;
• comunicatii mobile;
• taxa pentru obținerea unui pașaport străin;
• taxe de viză;
• comision pentru schimb valutar (cec la banca).

Reguli similare privind plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare se aplică membrilor organelor de conducere ale companiei. Când vin la o ședință a consiliului de administrație, consiliu etc.

Mai multe venituri care nu fac obiectul primelor de asigurare

Unele sume care nu fac obiectul primelor de asigurare sunt oarecum diferite de toate cele de mai sus. Evident, acestea nu sunt incluse în baza de contribuție (vezi tabelul de mai jos).

Cele mai frecvente plăți: explicație

Contracte civile

În anul 2018, plățile în baza contractelor de drept civil, pentru achiziționarea de proprietate sau drepturi de proprietate nu sunt supuse primelor de asigurare. Ca, într-adevăr, în condițiile de închiriere, împrumut, leasing, donație și alte acorduri, în temeiul cărora proprietatea și drepturile de proprietate sunt transferate pentru utilizare temporară. O excepție o constituie contractele de construcție, serviciile plătite, precum și acordurile de drepturi de autor. Plățile în temeiul acestor acorduri sunt supuse contribuțiilor. Aceasta rezultă din paragraful 4 al articolului 420 din Codul fiscal.

Premii, pensii și burse

Nu este nevoie să percepeți prime de asigurare atunci când se acordă premii clienților, se suplimentează pensiile foștilor angajați sau se plătesc burse în baza contractelor studențești (inclusiv angajaților cu normă întreagă).

Beneficiu material

Nu este nevoie să plătiți prime de asigurare pentru beneficiul material pe care îl primește angajatul datorită economiilor de dobândă atunci când primește un împrumut fără dobândă de la angajator.

Plăți în cadrul relațiilor de muncă

Să repetăm ​​că articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă a plăților care sunt scutite de impozite de către companiile de asigurări. contribuții în 2018. În special, acestea sunt:

• prestații de stat care sunt plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse (subclauza 1, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal);
• toate tipurile de compensații angajaților determinate de lege în limitele stabilite de legislația Federației Ruse. De exemplu, indemnizația de concediere în termen de trei ori salariul mediu lunar (subclauza 2, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal);
• sume de asistență financiară unică pentru părinți, părinți adoptivi sau tutori la nașterea sau adopția unui copil. Dar numai atunci când o astfel de asistență este plătită în primul an după naștere sau adopție și în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pentru fiecare copil (paragraful 3, alin. 1, art. 422 din Codul fiscal);
• contribuții pentru asigurarea obligatorie a salariaților (subclauza 5, clauza 1, art. 422 din Codul fiscal);
• plata pentru pregătirea angajaților pentru programe profesionale de bază și suplimentare (dacă formarea are legătură cu activitatea profesională a salariatului și se desfășoară la inițiativa organizației) (subclauza 12, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal), etc.