Din istoria impozitelor din Rusia. Impozite în istoria statului rus Impozite în țarist

Tema acestui articol, dată de titlu, este aproape fără fond, pentru că toată lumea cunoaște capacitatea statului de a inventa taxe. Dar aici totul va fi foarte condensat și scurt, iar pentru detalii sunteți bineveniți la „surse”.

Imperiul Rus.

La mijlocul secolului al XIX-lea, sarcina principală a impozitelor era suportată de țărani și locuitorii orașului (burgeri), în timp ce nobilimea, clerul, cazacii și o serie de alte categorii erau scutiți de plata impozitelor. Impozitul mediu pe cap de locuitor în întregul imperiu era de 95 de copeici. de persoană pe an, dar a fost completat de o serie de taxe suplimentare: taxa zemstvo, taxe în natură, taxa pe sare, taxe de recrutare, taxe pentru satisfacerea nevoilor publice și lumești, taxa pe băut etc. Ca urmare, suma totală a impozitelor a crescut la aproximativ 4,55 ruble. pe an și uneori mai mult.

Plățile de răscumpărare, care în a doua jumătate a secolului al XIX-lea constituiau majoritatea cheltuielilor pentru plata impozitelor, au devenit o povară grea pentru țărani. În formă, erau rambursarea (cu dobândă) a unui împrumut emis de trezorerie pentru cumpărarea de teren de la proprietarii de pământ. Volumul plăților de răscumpărare a fost de 6-7 ruble. pe an. La sfârșitul secolului, din cauza restanțelor tot mai mari, guvernul a anulat de mai multe ori parțial datoriile țăranilor la plățile de răscumpărare. Plățile de răscumpărare au fost complet eliminate, iar restanțele au fost anulate la 1 ianuarie 1907, ca parte a reformei agrare Stolypin.

În 1863, impozitul electoral de la orășeni a fost înlocuit de fapt cu un impozit pe bunuri imobiliare, care se ridica la 0,2% din valoarea imobilelor pe an. În anii 90, ca urmare a reformelor lui S.Yu Witte, sarcina principală a impozitelor a fost transferată de la persoane fizice la antreprenori. Impozitul funciar a fost redus semnificativ, iar în 1898 impozitul pe teren a fost eliminat definitiv în toată țara. Conform datelor din 1909, impozitul de stat pe terenurile țărănești era de 13 copeici pe zecime, taxele zemstvo - 60 de copeici pe zecime, taxele seculare și de asigurare - 40 de copeici pe zecime.

Nivelul impozitării directe a plătitorilor de impozite pe terenuri în Rusia în 1913 (ca procent din venit). De la proprietarii privați de pământ: impozit de stat - 1, taxe locale - 6, total - 7. De la utilizatorii țărani de pământ: impozit de stat - 1, impozite locale - 13, total - 14. De la proprietarii urbani: impozit de stat - 5, taxe locale - 11,7 , total - 16,7.

În 1913 castigurile medii muncitorul era de 37 de ruble pe lună. A fost distribuit aproximativ după cum urmează pentru un singur om:
Cheltuieli cu alimente - 16,79 ruble.
Locuințe închiriate - 5,43 ruble.
Haine - 5,52 rub.
Igiena corporală - 1,55 frecții.
Trimiterea de bani - 1,20 ruble.
Nevoi spirituale și generale - 1,70 ruble.
Asistență medicală - 0,61 rub.
Tutun și alcool - 2,04 ruble.
Taxe și impozite - 0,03 rub.
Alte cheltuieli - 1,47 ruble.
Total: 36,34 rub.
Potrivit Dr. stiinte istorice Petrova Yu.A., în general, muncitori ruși la începutul secolelor XIX-XX. Doar 0,5% din bugetul anual a fost cheltuit pentru plata impozitelor directe. Este interesant de comparat nivelul de impozitare din Republica Inguşetia cu ţările dezvoltate. În 1912 impozite pe cap de locuitor plătite în ruble în Rusia - 11,23; în Germania - 27,38; Anglia - 48,54; Franța - 41,60.

Pentru impozitarea cetățenilor din URSS, a existat un impozit pe venit și proprietate din 1922 și din 1924. redenumit impozitul pe venit. Grila impozitului pe venit în URSS a fost schimbată de multe ori și a fost întotdeauna progresivă. Pe lângă impozitul direct pe venit, au existat și cele indirecte: accize; brevet și taxe judiciare; taxe de brevet, înregistrare, clerical, timbru. În 1930, aceste taxe au fost înlocuite cu taxe de stat. Pe lângă impozitele pe venit, cetățenii plăteau periodic diverse taxe (taxe efective): taxe de colectivizare, achiziție de obligațiuni guvernamentale etc.

Impozite pe țărani: din 1923, țăranii au plătit un singur impozit agricol la începutul anilor 30, dimensiunea sa a fost de aproximativ 15-30 de ruble. de la ferma personală a lui Koloznik și de la fermieri individuali - de mai multe ori. Din 1935, cota impozitului agricol a devenit progresivă și a crescut semnificativ. Dacă în 1940, în termeni monetari, taxa agricolă brută se ridica la 1,9 miliarde de ruble, atunci în 1951 era de 8,3 miliarde de ruble. Din 1939 acest impozit a fost calculat din parcelele filiale personale ale fermierilor colectivi în funcție de cuantumul profitului primit din animale, din culturile de pe un teren personal, din pomi fructiferi, arbuști etc. În 1950 și 1951 Guvernul a majorat cotele de impozitare a culturilor de cereale pe parcelele casnice, iar în 1952 impozitul agricol a fost majorat cu încă 15,6%. După moartea lui Stalin, impozitul agricol și alte taxe asupra țăranilor au fost reduse semnificativ, iar până în 1965, acestea reprezentau în medie aproximativ o treime din nivelul din 1951. Pe lângă impozitul agricol, țăranii plăteau periodic o serie de taxe efective: așa-numita „autoimpozitare”, taxa culturală, plăți de asigurări și achiziționarea forțată de obligațiuni guvernamentale.

Nivelul veniturilor țărănimii sovietice în anii 40-50 poate fi apreciat din următorul tabel

Pe lângă impozitele bănești, țăranii sovietici erau supuși și unui impozit în natură, a cărui mărime creștea constant. De exemplu, dacă în 1940 curtea fermei colective era obligată să predea 32-45 de kilograme de carne pe an (fermierii individuali - de 2 ori mai mult), atunci în 1948 - deja 40-60 de kilograme de carne. Pentru lapte, proviziile obligatorii au crescut de la o medie de 180-200 de litri la 280-300 de litri pe an. Dacă nu era lapte, atunci taxa se lua pe echivalentul altor produse - carne, unt etc. Norma aproximativă de aprovizionare gratuită obligatorie din gospodăriile personale până în 1949: 40 kg carne, 280 litri lapte, 100 buc. ouă de la fermă, cartofi de la 0,4 hectare - 350 kg etc. Normele variau în funcție de regiune.

Din 1972, concetățenii nu au avut niciun impozit pe venitul mai mic de 70 de ruble. Cu venituri de la 71 la 91 de ruble. taxa a fost de 0,25-7,12 ruble. Contabilii aveau un tabel special pentru impozitul pe venit. Cu un salariu de la 92 la 100 de ruble. - 7,12 frecții. + 12% din suma care depășește cea stabilită. Peste 101 frecții. - 8,20 rub. +13%. Au existat cote separate de impozit pe venit pentru redevențele din cărțile scrise și cele de artizanat. Taxa pentru lipsa copiilor era de 6%, aceasta taxa era impusa barbatilor de 20-50 de ani si femeilor casatorite fara copii de 20-45 de ani.

Și astăzi în lume.
Tabelul, spun ei, nu este exact, dar idee generală dă, rupând simultan vechile iluzii și insuflând altele noi :)

Surse:
Shatsillo M. „Evoluția sistemului fiscal rusesc în secolul al XIX-lea”

Starea finanțelor publice ale Rusiei în secolul al XIX-lea. a devenit și mai rău. Ca urmare a războaielor și a cheltuielilor exorbitante ale curții regale, cheltuielile au depășit primirea fondurilor din impozite și taxe. Problema monedei de hârtie devine o sursă din ce în ce mai importantă de trezorerie. Deficitul bugetar este în creștere. Dacă din 1801 până în 1810 s-a ridicat la 442 de milioane de ruble, atunci după războiul Crimeei a ajuns la 798 de milioane de ruble, iar datoria publică s-a ridicat la 1246 de milioane de ruble. Abolirea iobăgiei și implementarea unui număr de reforme au afectat și finanțele. La începutul anilor 60. Au fost aduse modificări sistemului fiscal de stat.

Impozite directe.În 1863, taxa de vot de la orășeni a fost înlocuită impozit pe casa, care era percepută sub forma unei taxe de evaluare (taxă) asupra bunurilor imobile. Acest impozit a fost perceput cu o cotă de până la 10% din valoarea venitului net din imobile. Venitul net a fost determinat la evaluarea proprietății astfel: în primul rând, evaluatorul a stabilit venitul brut al proprietății pe baza contractelor de închiriere, din care apoi a scăzut cheltuielile de exploatare. Diferența rezultată a determinat venitul net.

Evaluarea unităților industriale a fost evaluată prin rentabilitate, determinată pe baza costului clădirilor, terenurilor și utilajelor. Pentru a determina prețul clădirilor și structurilor, a fost necesar să se țină cont de tipul clădirii, scopul acesteia, costul materialului din care sunt fabricați pereții, tipul de încălzire etc. Echipamentul a fost evaluat pe baza listelor de prețuri, luând în considerare uzura terenului a fost evaluat pe baza prețurilor existente într-un anumit oraș;

În funcțiune de la sfârșitul secolului al XVIII-lea . impozitul comercialîn 1863-1865 se fac schimbări. În loc de o cotă de 1% la capitalul comercial, este introdus un sistem de impozitare a brevetelor. Industriașilor și comercianților li se cerea să achiziționeze certificate (brevete) pentru dreptul de a se angaja în activități relevante. În 1898 s-au făcut din nou modificări în procedura de colectare a acestui impozit: întreprinderile industriale au fost împărțite în 8 categorii, încadrarea lor într-o anumită categorie depinde de numărul de muncitori; întreprinderile comerciale au fost împărțite în 5 categorii în funcție de mărimea capitalului, cifra de afaceri, chiria etc.

Impozitul a constat din două părți ( impozit de bazăŞi suprataxa). Impozitul de bază a fost perceput la rate fixe în ruble, în funcție de categoria întreprinderii. Impozitul suplimentar a fost plătit sub formă de impozit pe venit la dobânzi progresive și sub forma unui impozit pe capital fix de 15 copeici. de la fiecare 100 de ruble.

Conform Regulamentului orașului, organismele de autoguvernare aveau dreptul de a colecta taxe în favoarea orașului: taxe de comerț și meșteșuguri, taxe de piețe și trăsuri, taxe pentru dreptul de utilizare a piețelor și pasajelor orașului, taxe de importanță locală etc.

Taxa a fost semnificativă impozit de la unităţile de taverne. Particularitatea acestei taxe era că era un distribuitor. Aceasta a însemnat că toți contribuabilii au fost împărțiți în grupuri în funcție de tipul de unitate. Pentru fiecare grupă Duma Oraşului stabilește anual o anumită sumă de impozit. Proprietarii au împărțit această sumă între ei.

Un loc important în rândul impozitelor din punct de vedere al veniturilor îl ocupă colectare din industria transporturilor. Potrivit art. 127 și 134 din regulamentul orașului, această taxă a fost percepută în valoare de 10 ruble. din mașini și camioane trase de cai.

Următoarea categorie de taxe de oraș include taxe. Acestea au fost taxe notariale: taxa de înregistrare pentru persoanele care vin în oraș; onorariul încasat în instituțiile judiciare și magistrale pentru derularea cauzelor civile; taxa pentru aprobarea planurilor si desenelor pentru cladiri; taxa pentru cântărire la cântar public; o taxă pentru certificatele eliberate de la biroul de adresă și, în final, o taxă pentru vânzarea la licitație de bunuri mobile.

Ca sursă de venit pentru bugetele orașului, trebuie făcută o mențiune specială taxa de spital.

Această taxă avea un scop specific, iar fondurile primite de la ea au fost destinate finanțării asistenței medicale. Pe baza legii din 21 mai 1890, valoarea impozitului a fost determinată anual la 1 rublă. 25 de copeici pe persoană. Numai acei lucrători la întreprinderile pentru care s-au constituit case de boală conform legii din 23 mai 1912, au fost scutiți de această taxă.

O sursă semnificativă de venit pentru bugetele orașului a fost taxa pentru permisiunea de a așeza conducte și fire de-a lungul străzilor și piețelor. Această sursă a crescut în fiecare an odată cu extinderea rețelei de comunicații ale orașului.

Pe lângă aceste venituri, sunt incluse și veniturile bugetului orașului taxe de la locurile comerciale și locurile de divertisment în timpul festivalurilor populare, venituri din râuri, canale și iazuri, care constau din colectii de la debarcaderele de barca, din transporturi, din locurile unde s-a spart gheata si se extragea nisip, de pe patinoarele de pe rauri si iazuri.

Din imaginea de mai sus a impozitării în favoarea orașelor, este clar că sursa principală a bugetelor acestora a fost impozitul evaluat, adică. principalii plătitori erau proprietarii de imobile. Marea majoritate erau proprietari de case.

În 1875, în loc de o taxă electorală, au început să colecteze de la țăranii de palat și de apanage. impozit pe teren. În 1887, taxa electorală a fost abolită pentru toți țăranii.

Impozitul funciar era perceput pe terenurile proprietarilor de pământ. Cota de impozitare a variat de la 0,25 copeici. până la 17 copeici pentru o zecime. Suma acestui impozit a fost stabilită separat pentru fiecare provincie și distribuită de guvernul zemstvo între toți proprietarii de pământ. Suma principală (peste 75%) a fost adusă de țărani.

Impozite indirecte. O sursă importantă de venituri bugetare au fost impozitele indirecte, primite în principal sub formă de venituri din consum, din accize și monopolul vinului.

Veniturile din băutură au reprezentat o sursă importantă de venit pentru bugetul rus. În 1819 ei reprezentau 16%, în 1826 - 21%, în 1858 - 33% din toate veniturile. Venitul din băutură ajungea la trezorerie, mai întâi prin cultivarea lor, apoi prin stabilirea vânzării guvernamentale de vin.

Accizele la vin în Rusia au fost introduse în 1861. Pe lângă vin și vodcă, au fost impuse accize la tutun, ceai, zahăr, sare, chibrituri, produse petroliere, bumbac, transportul de mărfuri pe calea ferată etc. mărfurile supuse accizelor erau în continuă creștere, iar cotele accizelor erau în creștere. Această taxă a pus o povară grea asupra bugetului populației.

În 1894, în Rusia a fost înființat un monopol al vinului. Oficial, guvernul țarist a explicat introducerea unui astfel de monopol ca o luptă împotriva beției publice, pentru care a fost necesară eliminarea comerțului privat cu vin.

Odată cu introducerea monopolului vinului, rectificarea alcoolului, comerțul cu amănuntul și cu ridicata al băuturilor alcoolice s-a concentrat în unitățile deținute de stat. Producerea de alcool brut era permisă persoanelor fizice. Odată cu extinderea unităților de băut deținute de stat și cu creșterea prețurilor la băuturile alcoolice, veniturile din băut au devenit o sursă importantă a bugetului. Dacă în 1900 venitul net din monopolul vinului se ridica la 85 de milioane de ruble, sau 11,0% din toate veniturile bugetare, atunci în 1913 era de 750 de milioane de ruble, sau 22,1% din veniturile bugetare.

În 1913, ponderea accizelor și a veniturilor din băutură în buget era de aproximativ 48%. Anul acesta, impozitele și taxele directe, indirecte au contribuit la buget cu 1.904 milioane de ruble, sau peste 55% din toate veniturile. S-au încercat introducerea impozitării pe venit. În aprilie 1916, a fost adoptat un decret privind impozitul pe venit. Dar taxa nu a fost colectată, deoarece termenul limită pentru plata lui a început în octombrie 1917.

Alături de impozitele directe și indirecte, a suportat populația, în principal țărani îndatoririle lumeștiîn formă de natură și în numerar. În 1851-1854. îndatoririle lumești au fost formalizate legal în îndatoririle zemstvoŞi taxe zemstvo. Atribuțiile erau obligatorii (întreținerea organelor guvernamentale volost și rurale, întreținerea drumurilor etc.) și opționale (construirea bisericilor, școlilor, spitalelor, întreținerea pompierilor etc.). Aceste taxe erau colectate în funcție de distribuția populației. Acestea erau stabilite fie de stat (taxe poștale, reparații drumuri), fie de zemstvos (taxe pentru întreținerea spitalelor, școlilor etc.).

Din 1802, Ministerul de Finanțe a început să gestioneze impozitele în locul consiliilor. Instituţiile locale ale ministerului din provincii au devenit camere de stat, iar în judeţe - trezorerie. Camerele de stat țineau evidența contribuabililor și distribuirea taxelor zemstvo și monitorizau încasarea impozitelor. Direcțiile de trezorerie au primit, stocat și emis fonduri bugetare. În 1818, camerelor statului li s-a încredințat conducerea magazinelor de vinuri deținute de stat și controlul producției de alcool la întreprinderile private.

Participarea Rusiei la Primul Război Mondial, creșterea incontrolabilă a cheltuielilor militare și devastarea economiei au avut un efect dezastruos asupra bazei de impozitare a statului. Sistemul fiscal de dinainte de război nu a putut face față furnizării de venituri bugetare. Guvernul țarist a trebuit să ridice taxele și să introducă accize, dar acest lucru nu a îmbunătățit situația. Problema monedei de hârtie a crescut (suma de bani în circulație a crescut de 11,5 ori), ceea ce a dus la hiperinflație și la diferite valori ale cursului de schimb al rublei.

În timpul guvernării de scurtă durată a Guvernului provizoriu, situația financiară a statului s-a înrăutățit și mai mult. Încercările de a rezolva problema prin introducerea de noi impozite (de exemplu, impozite pe venit, impozite unice) cu greu ar fi ajutat, deoarece în condițiile prăbușirii economiei, perceperea de noi impozite era nerealistă.

Aceasta era situația economică și financiară din țară la vremea Revoluției din octombrie.

TAXE, plăți obligatorii percepute de stat de la persoane fizice și organizații.

ÎN Imperiul Rus Principalul loc în sistemul de impozitare îl constituiau impozitele indirecte, iar printre acestea se numărau și veniturile din monopolul vinului, care reprezentau aproape un sfert din toate veniturile. Impozitul pe venit a fost absent în Rusia; a fost introdus abia la 1 ianuarie. 1917.

Absența taxelor naționale în Rusia a fost într-o oarecare măsură compensată de impozitul pe imobiliare la orase si orase, introdusa in 1863 ca inlocuitor datorita desfiintarii din acel an a impozitului electoral de la burghezie, intrucat burghezia constituia majoritatea in astfel de asezari (cel putin cele mai mici). Dar această taxă a fost plătită de persoane de toate clasele și nu numai din spațiile rezidențiale, ci și din toate imobilele (curțile). Acest impozit a fost alocat, adică se ridica la o sumă prestabilită, stabilită prin lege cu 10 ani în avans și distribuită localităților individuale (de natură urbană), iar în cadrul acestora - între proprietarii individuali - oraș și organele guvernamentale relevante în conformitate cu cu propriile lor date în scopuri fiscale locale.

Impozitarea comerțului în Rusia sub formă de taxe independente a apărut în secolul al XVIII-lea. Adevărat, există de mult timp diverse taxe comerciale, dar ele au luat forma unor impozite indirecte (pe mărfuri), taxe pentru dreptul de comerț, de circulație etc., sau, în sfârșit, de frontieră vamală și taxe interne. Începutul colectării taxelor de pescuit ar trebui atribuit epocii lui Petru I în legătură cu crearea breslelor comerciale și a atelierelor de către acesta, dar aceste instituții, desigur, urmăreau nu atât scopuri financiare, cât și polițienești-juridice. Taxele de breasla stabilite de atunci au dat drepturi comerciantului de clasa celor care le-au platit, iar acest lucru a continuat pana la introducerea taxei comerciale in 1898.

În 1898, sistemul de impozitare a pescuitului a fost schimbat. De sistem nou Au fost supuse impozitului pe comerțul de stat: 1) întreprinderile comerciale, inclusiv credit și asigurări, intermedieri comerciale, contracte și bunuri; 2) întreprinderi industriale: fabrici (inclusiv uzine miniere), meșteșuguri și transporturi; 3) activități personale de pescuit. Fără achitarea taxei de pescuit de stat, traficul ambulant era permis din spațiile mobile, iar la plata unui certificat de pescuit de categoria a 4-a (cea mai mică) - din spațiile mici permanente cu următoarele bunuri: 1) tot felul de produse agricole și materiale de constructii; 2) alimente crude sau preparate pentru consum; 3) produse de artizanat și de uz casnic (cu excepția articolelor din aur și argint și pietre pretioase); 4) îmbrăcăminte populară comună, încălțăminte și accesorii, cum ar fi articole simple de mercerie; 5) unelte și unelte agricole simple și manuale; 6) rășină, gudron, mată, puf, pene, peri etc.; 7) chibrituri; 8) flori, plante și păsări cântătoare; 9) ziare, cărți, alte lucrări tipărite și picturi. În plus, întreprinderile de stat și unele publice (în general utile), casele de casă auxiliare etc., medicale și institutii de invatamant, biblioteci, edituri de tipărituri și comerț cu acestea (acestea din urmă - cu excepția capitalei și localităților de categoria I), teatre și alte spectacole publice, prelucrarea primară agricolă a produselor proprii și alte ocupații și meserii special enumerate.

Taxa de pescuit a fost împărțită în de bază și suplimentară.

Taxa principală a fost plătită prin eșantionarea certificatelor de pescuit; Pentru a determina cuantumul impozitului, toate zonele imperiului au fost împărțite în clase, iar întreprinderile și meseriile, în funcție de rentabilitatea lor, au fost împărțite în categorii: 5 - pentru întreprinderile comerciale, 8 - pentru întreprinderile industriale și 7 categorii (mari) - pentru activitati de comert personal. Mărimea impozitului de bază a fost determinată de o combinație de clase, localități și categorii (de la 1500 la 2 ruble).

Taxa suplimentară a fost percepută în mod diferit pentru întreprinderile pe acțiuni și întreprinderile responsabile public și asupra tuturor celorlalți. Și anume, din primele două: a) sub forma unui impozit pe capital de 15 copeici. din fiecare sută de ruble de capital fix (dacă suma totală a acestei taxe a depășit valoarea impozitului de bază); b) sub forma unui comision procentual asupra profiturilor ce depăşesc 3% din capital, cu majorare progresivă. Cei care au primit profitul net al St. 10% a plătit în plus față de 6% încă 5% din valoarea profitului net care a depășit 10% din capitalul fix.

De la restul întreprinderilor s-a încasat o taxă suplimentară de două tipuri: a) o taxă de amenajare, stabilită prin lege anual în avans în suma totală pentru imperiu, iar în cadrul acesteia - de către Ministerul Finanțelor pentru localitățile individuale. (provincii etc.). În interiorul lor există un layout pe tip de industrie și comerț și intreprinderi individuale a fost efectuată de camerele de stat, oficiile fiscale și alte instituții locale; b) dobândă la profit în valoare de 12 ruble. de la fiecare 30 de freci. acea parte sau surplus de profit care depășește de 30 de ori salariul impozitului de bază plătit această întreprindere sau activitate personală de pescuit.

Un tip de impozit direct în Rusia a fost taxa electorală. A fost introdus de Petru I ca impozit militar în loc de împrumuturi pentru nevoi militare și banii anteriori „streltsy”, care au fost distribuiti foarte inegal în rândul populației. Din cuvintele lui Petru I însuși, pe care le-a spus la o sărbătoare la Shlisselburg cu ocazia încheierii războiului cu suedezii, reiese că și-a purtat războaiele fără a împovăra poporul cu un ban din împrumuturi guvernamentale. Inițial, încasarea acestui impozit era încredințată comandanților și ofițerilor de regiment, iar sumele primite rămâneau direct în regimente sau erau trimise la Colegiul Militar. Cu toate decretele și reglementările care au precedat și au urmat instituirea impozitului electoral, Petru I a urmărit sistematic ideea principiului venitului în impozitare, astfel încât suflet de revizuire ar fi trebuit să servească doar ca punct extern sau de plecare și bază pentru calcularea ratei salariale medii sau aproximative. Acestea erau decretele și regulamentele din 1705 și 1710, precum și decretul din 1718, care se referă direct la impozitul electoral, care enumera persoanele obligate să o plătească și care erau scutite de aceasta. Nu s-a vorbit aici despre țărani singuri (vezi: Țărănimea) ca plătitori. Când se vorbea despre ei, însemna fie cei care aveau deja pământ, fie cei cărora li se putea aloca în cantități suficiente; repartizarea plăților urma să aibă loc în funcție de proprietatea și venitul plătitorilor („foarte ferm după starea naturii și împrejurările provinciilor, după prețul produselor de câmp și din alte motive necesare”, 1719). ).

Acest impozit a dobândit un caracter pur pe cap de locuitor și moșie (țărănesc) abia după moartea lui Petru I sub Ecaterina I, când consiliului întrunit de ea „de la nobili și alți domni nobili” i s-a pus întrebarea „de ce ar trebui să plătească țăranii din banii lor. inimi în viitor” (până în 1863 s-a plătit taxa electorală, totuși sunt și filisteni). Principalul dezavantaj al acestui impozit a fost discrepanța dintre dimensiunea sa și puterea de plată a populației, deoarece colectarea era în continuă creștere, iar alocarea suficientă a terenului proiectată de Petru I nu s-a făcut. De foarte multă vreme se vorbește despre această deficiență; Astfel, în 1762, adică în anul publicării Cartei Nobilimii, procurorul general Glebov a înaintat Senatului o declarație despre inconvenientul impozitului electoral și a propus desființarea acesteia. Dar problema serioasă a transformării ei a apărut abia 100 de ani mai târziu în legătură cu eliberarea țăranilor de sub iobăgie; în 1860, a fost înființată o comisie fiscală pentru a revizui sistemul fiscal, care a susținut în mod fundamental abolirea taxei electorale. Acest proiect, publicat în 1869, a fost supus spre examinare zemstvos-urilor nou înființate de atunci, care în marea majoritate vorbeau în același sens, dar doar propuneau diferite taxe de înlocuire. Problema nu a fost rezolvată de mult timp și părea să se fi stins complet. Meritul ministrului Finanțelor N.H. Bunge, care a reușit să desființeze taxa de vot, ar trebui recunoscut și mai sus. La început, a intenționat să facă acest lucru treptat, începând din 1882 timp de șapte ani, căutând treptat surse de venit care să-l înlocuiască. În acest sens a avut loc Avizul Suprem aprobat al Consiliului de Stat din 18 mai 1882; dar apoi Bunge a hotărât să o desființeze imediat, ceea ce s-a dus la îndeplinire conform legii din 1885, a cărei esență era următoarea: taxa era supusă desființării în toată Rusia, cu excepția Siberiei și a unor periferii; Pentru a compensa deficitul din suma rămasă a veniturilor din impozitul pe cap de locuitor la acea vreme (datorită eliminării parțiale intervenite anterior, care a scăzut de la aproximativ 50 de milioane la 37), au fost propuse două măsuri: o creștere cu 1 copeck. acciza la alcool (9 in loc de 8) si o crestere a impozitului cetrent pt ţăranii de stat cu cuantumul sumei lor pe cap de locuitor, astfel încât această creștere să nu depășească valoarea plăților de răscumpărare ale foștilor țărani proprietari de pământ (în aceleași provincii), întrucât în ​​calculele medii pentru provincii aceste plăți erau mai mari. În toate provinciile, taxa pe renunțare a fost în medie de 56 de copeici. pe zecime, în timp ce plățile de răscumpărare ale foștilor țărani proprietari de pământ (datorită reducerii generale și suplimentare) se ridicau la 1 rublă. 35 de copeici, și specific - 74 de copeici. Întrucât țăranii de stat plăteau un impozit pe cap de locuitor de doar 38 de copeici, aceasta înseamnă că, cu o creștere a quitrentului pentru salariul pe cap de locuitor, plățile lor (56 + 38 = 94) ar fi în medie mai mici decât răscumpărarea țăranilor proprietari de pământ. Aceste calcule, însă, s-au schimbat semnificativ atunci când sunt aplicate în provincii și raioane individuale, și anume, s-a dovedit că în unele dintre ele plățile de răscumpărare ale foștilor țărani proprietari de pământ ar fi mai mici decât plățile de quint combinate cu impozitul electoral al țăranilor de stat. Evident, aici ar fi imposibil să se majoreze impozitul pe carent cu cuantumul impozitului pe capitație desființat, fără a încălca raportul sus-menționat dintre aceștia și alte categorii de țărani. Prin urmare, la discutarea chestiunii în Consiliul de Stat, s-a stabilit o altă limită: majorarea impozitului pe carent nu trebuie să depășească 45% din valoarea sa anterioară. Totodată, impozitul pe rentă includea, parcă, un procent din rambursarea contravalorii terenurilor de stat plătite de acesta, astfel că acest impozit a fost transformat în plată de răscumpărare.

În legislația rusă nr. secolul XX sub denumirea generală „Impozite” erau enumerate impozitele parțial existente, parțial desființate, aproape personale, și anume: 1) capitație și quitren; 2) colectare de la fermieri evrei; 3) ridicarea taxei către Transcaucazia; 4) impozit de la animalele kirghize; 5) taxa kibitka; 6) taxa yasak de la niște străini rătăcitori, plătită mai ales în natură în blănuri etc. (junk moale). Această colectare mergea către venitul suveranului; 7) taxe de înlocuire în loc de performanță în natură recrutareîn Caucaz (un fel de taxă de război); 8) o taxă specială de la cei care au venit la târgul Makaryevskaya din N. Novgorod (taxele de la cei care au venit temporar în alte orașe și orașe, de exemplu, în diferite stațiuni, nu au fost numite taxe sau taxe, ca fiind destinate nevoilor locale, și nu trezoreriei au fost sau pur personale, cum ar fi, de exemplu, în Yalta, sau au fost plătite în conformitate cu costul spațiilor rezidențiale ocupate). Toate taxele pentru pașaport, adică taxele pentru permisele de ședere, cu excepția taxelor locale de înregistrare, a taxelor de spital și de adresă și a diferitelor plăți de clasă, aveau natura unui impozit pe capitație.

Secolele XVIII - XIX, perioada de formare și dezvoltare a școlii clasice teorie economică. Conform acestei teorii, economia este un sistem stabil și autoreglabil în care cererea creează ofertă, iar dacă există un exces de oricare dintre ele, sistemul se autoechilibrează prin mutarea producătorilor în sectoare rare ale economiei. Autoreglementarea economiei are loc după principiul „mânei invizibile”. În acest caz, statul ar trebui să îndeplinească numai funcțiile care îi sunt atribuite: protejarea drepturilor de proprietate și asigurarea dezvoltării unei piețe libere. Fondatorii teoriei clasice încearcă să limiteze sfera taxei, insistând că doar capacitatea de apărare a țării ar trebui asigurată prin colectarea impozitelor. pe toți ceilalți cheltuieli guvernamentale, administrarea justiției, întreținerea instituțiilor și lucrărilor publice, înființarea de învățământ și educație religioasă trebuie plătite prin taxe și taxe specifice percepute utilizatorilor acestor bunuri publice și servicii publice. Și numai dacă există o lipsă de taxe vizate, aceste cheltuieli ar trebui acoperite cu impozite de la întreaga societate.

Rusia continuă, de asemenea, să se îmbunătățească sistem financiar. Prin decretul lui Alexandru I din 1802, a fost creat Ministerul de Finanțe și rolul acestuia a fost definit. Impozitele de stat au rămas principala sursă de venituri. Principalul impozit direct a fost impozitul pe sondaj. Alături de impozitele directe generale au fost introduse taxe țintite (pentru construirea autostrăzilor de stat, pentru stabilirea comunicațiilor pe apă etc.). Precum și taxe speciale: taxa de călătorie pe autostrăzile de stat; de la pasagerii căilor ferate, companiilor maritime, de la mărfuri feroviare.

Existau taxe asupra proprietății transmise prin moștenire sau prin acte de donație. La acea vreme le erau supuse doar persoanele care nu aveau drepturi de moştenire directă. Pe lângă taxele de stat, erau și cele locale.

În 1824, a avut loc o reformă a breslei, a fost introdusă impozitarea brevetelor comerț și meșteșuguri, care au rămas aproape neschimbate până în anii 30 ai secolului XX.

Fenomene de criză și deficit bugetar 1854-1856. a provocat o nouă majorare a taxelor. Situația financiară s-a înrăutățit, industria și comerțul au cunoscut o lipsă de capital. Pentru a stabiliza situația, au fost reduse taxele vamale pentru o serie de materiale necesare dezvoltării industriei ruse. Controlul asupra cheltuirii fondurilor a fost consolidat. În 1862 Alexandru al II-lea a aprobat noi reguli bugetare care au introdus un sistem unificat de contabilitate și raportare bugetară. Toate resursele financiare au fost concentrate în trezorerie. În provincii au fost create camere de control. Fiecare minister și departament a fost obligat să prezinte estimări detaliate ale costurilor, indicând articole individuale.

După reforma țărănească din 1861, s-a introdus impozitul pe teren și a apărut un impozit pe casă, impozite și taxe zemstvo. Pe lângă accizele la bunurile de consum - vin, sare, drojdie, kerosen, tutun, zahăr, chibrituri etc. Pentru a crește veniturile, a fost introdus monopolul de stat asupra vânzării băuturilor alcoolice. Veniturile din astfel de activități au reprezentat majoritatea veniturilor nefiscale ale trezoreriei.

La sfârşitul secolului al XIX-lea şi începutul secolului al XX-lea. În Rusia, a început o perioadă de urbanizare, apariția relațiilor capitaliste, dezvoltarea industriei, comerțului, creșterea investițiilor străine și boom-ul construcțiilor. Dar dezvoltarea pașnică a țării a fost întreruptă de Primul război mondial. Acest lucru a afectat situația financiară a țării în cel mai deplorabil mod - emisiile de monedă de hârtie au crescut, ceea ce a dus la inflație. Au fost majorate sistematic impozitele și taxele și au fost introduse noi accize. Valoarea împrumuturilor, atât interne cât și externe, a crescut rapid, iar rezervele de aur au scăzut.

După revoluția din februarie situația nu s-a îmbunătățit. Guvernul Kerensky a alimentat bugetul rus în principal prin problema banilor de hârtie amortizați și a colectărilor în natură de la populație, care nu mai putea suporta povara fiscală.

Istoria impozitelor în limba rusă țaristă

Fiscalitatea în epoca prepetrină (secolele IX-XVII).În vechiul stat rus (sfârșitul secolului al IX-lea), principala sursă de venit a trezoreriei era tributul - un impozit direct (impozit) colectat de la populație. Prima mențiune a colecției de tribut datează din epocă prințul Oleg(? - 912). În același timp, cronicile rusești antice se referă la despăgubiri militare ca „tribut”.

Pe măsură ce Kievsky crește și se întărește stat feudal tributul a încetat să mai fie o despăgubire și s-a transformat în impozit. Unitatea de tribut în Rusia Kievană era „fumul”, determinată de numărul de sobe și țevi din fiecare gospodărie, ralo sau plug (o cantitate cunoscută de teren arabil). Impozitarea „prin fum” este cunoscută încă din cele mai vechi timpuri. La colectarea unor taxe directe, contul de „fum” a fost păstrat în Rusia până în secolul al XVII-lea. (distribuirea datoriilor lumești, bani pentru militari, pentru răscumpărarea prizonierilor, taxă streltsy), iar în Transcaucazia - până la începutul secolului XX. Trimiterea era plătită în bunuri de consum (blanuri etc.) sau în bani - „un shljag dintr-un raal” (raalul era înțeles ca o unitate de impozitare - un plug sau un plug, iar un shljag - monede arabe, un mijloc de plata de atunci in Rus').

Tributul a fost colectat în două moduri: „cu căruciorul” și „de către oameni”. Prin „trăsură” se înțelege un sistem de aducere a tributului prințului (marele duce), iar prin „polyudye” - un sistem de colectare a tributului prin echiparea expedițiilor. Inițial, tributul a fost colectat cu participarea personală a prințului și a echipei sale (polyudye, ulterior, au fost stabilite locuri de colectare a tributului și persoanele responsabile cu colectarea acestuia); Tributul ca impozit direct a existat în secolele XI-XII. iar prima jumătate a secolului al XIII-lea.

Pe vremuri Hoarda de Aur(1243-1480) de la populația plătitoare de impozite au apărut diverse tipuri de impozite și taxe, colectate în principal prin metoda cu plata pe măsură. Există 14 tipuri cunoscute de „poveri hoardei”, dintre care principalele au fost: „ieșire” („tributul țarului”), o taxă direct către hanul mongol; comisioane comerciale („myt”, „tamka”); taxe de transport („gropi”, „căruțe”); contribuţii pentru întreţinerea ambasadorilor mongoli („hrană”) etc. În secolul al XIII-lea. tributul a fost colectat în favoarea khanilor Hoardei de Aur ( Ieșirea hoardei), a fost plătită de prinții ruși începând cu Iaroslav Vsevolodovici (1191 - 1246, în 1236-1238 a domnit la Kiev, din 1238 - Mare Duce de Vladimir) timp de mai bine de 200 de ani. În 1257, pentru a colecta tribut, enumeratorii tătari au efectuat primele recensăminte ale populației (Țările Suzdal, Ryazan, Murom, Novgorod). Ieșirea era percepută pentru fiecare suflet de sex masculin și pentru vite.

În secolele XIV-XV. Pe lângă tributul Hoardei, tributul a fost colectat de la populația liberă, care a fost trimis direct la vistieria domnească - sub formă de taxe în natură. La Ioan al III-lea(1440-1505, Mare Duce al Moscovei din 1462) în 1480, plata ieșirii a fost oprită. Deși în tratate și documente spirituale chiar și după 1480 există referiri la retragerea Hoardei, aceste fonduri au fost folosite pentru a sprijini prinții tătari care trăiau în Rusia. În plus, Ioan al III-lea și-a asigurat dreptul exclusiv al trezoreriei de a procesa hamei, a prepara miere și bere - tribut de miere. În secolele XV-XVI. exista o datorie pentru dreptul de a vinde bauturi alcoolice - eu sunt .

Prin secolul al XIV-lea în statul Moscova s-a dezvoltat un sistem hrănirile- acordarea dreptului de administrare a unui anumit teritoriu pentru serviciul Marelui Duce (prinț). În mod formal, puterile alimentatorului erau limitate de actele statutare. Hrănitorul își numea slujitorii drept colectori de taxe (taxe) și impozite directe (tiune). Contestațiile împotriva acțiunilor colecționarilor desemnați de alimentator au fost efectuate prin depunerea unei petiții (plângeri) la Marele Duce (prinț). Hrănitorul a primit o listă de venituri, „cum ar trebui să adune alimente și tot felul de taxe”, iar populația a primit dreptul de a face petiții pentru abuzurile guvernanților. Adunările au fost programate pentru a coincide cu un anumit moment - recolta.

De la sfârşitul secolului al X-lea. a fost acuzat taxa de drum(mai întâi în favoarea Hoardei de Aur, apoi - prinți și mănăstiri). Taxat ca myta(pentru mărfuri transportate), aniversare(de la oameni de comerț) punândŞi transport(pentru oameni și bunuri). Numeroase taxe rutiere au fost abolite abia în 1654, iar podurile și transportul - în 1753.

În perioada feudală (secolele XIII-XIV), pe lângă tipurile de impozitare indicate, au apărut judiciar , comercialîndatoriri, precum și taxe la saline, argint turnat etc. Taxa vie era percepută pentru dreptul de a avea depozite, taxa comercială - pentru dreptul de a organiza piețe. Taxa de judecata" vira„perceptibil pentru crimă, datorie” vânzare- pentru alte infractiuni. Până la începutul secolului al XVII-lea. tributul sau banii dați au început să se numească un întreg grup de impozite (cu excepția tributului - impozit direct de stat) perceput țăranilor și orășenilor negri.

Din a doua jumătatea XVI V. impozitele și taxele erau percepute în numerar. În timpul războiului, au fost introduse taxe de urgență: scârţâituri banii erau destinati achiziționării de arme de foc, perla- pentru producția de praf de pușcă, Polonyanichnie au fost percepute pentru răscumpărarea polonyanikilor - oameni capturați de tătari și turci, care au efectuat raiduri frecvente pe teritoriile sudice. În 1679, banii polonezi au devenit parte din Streltsy bani, care reprezentau o taxă pentru întreținerea armatei Streltsy.

La Ioan al IV-lea cel Groaznic(1530-1584) în 1555 a fost instituită o taxă un sfert de bani(bani din cheti), care era un impozit perceput asupra populatiei pentru intretinere oficiali. Colectarea lor a fost efectuată de centrală agentii guvernamentale(secolele XVI-XVII), care se ocupau de colectare diferite tipuri taxe (apărare, streltsy, yam, polonyany bani, taxe vamale și de tavernă). Prin secolul al XVII-lea au funcționat șase lanțuri: Vladimirskaya, Galitskaya, Kostroma, Nijni Novgorod, Ustyug și Novaya.

Chiar și pe vremea Hoardei de Aur, termenul a apărut "oameni de datorie", adică persoane nobile care aduceau tribut hanilor. Sub Ioan al IV-lea, fiscalii erau atașați guvernanților și colectau diferite tipuri de taxe de la orașe și locuitorii districtului, acesta este un analog al fermierilor de taxe din Europa de Vest.

Din 1556, au fost efectuate reforme ale guvernului de stat și local, a fost eliminată hrănirea (sistemul de menținere a funcționarilor în detrimentul populației locale), a fost desființată puterea guvernatorilor și a volostelilor, iar în locul lor au fost înființate instituții provinciale și zemstvo. .

În timpul domniei Mihail Fedorovici(1596-1645, țar din 1613, primul țar al familiei Romanov) colectarea impozitelor a început să se bazeze pe cărți de scriitori. Oamenii de serviciu care locuiau în posads erau supuși unei taxe generale posad taxa. (Termenul „impozit” însemna uneori toate tipurile de impozite directe.) Impozitul era impus nu asupra unui membru al comunității, ci asupra unei anumite unități, district, volost ca un ansamblu de ferme. Serviciul civil atribuit de guvern, serviciul militar, serviciul de palat, serviciul de curte și parțial aparținând clasei comercianților erau scutite de taxe. Din secolul al XVII-lea aceste privilegii au început să fie supuse restricțiilor.

În secolele XV-XVI. (perioada formării unui stat centralizat), impozitul s-a răspândit, intrând în vistieria prințului Moscovei (mai târziu țarul), colectat ca impozitare . Acest tip fiscalitatea și-a luat numele de la „plug”. Plugul a fost o unitate de impozitare în statul Moscova încă din secolul al XIII-lea. până la mijlocul secolului al XVII-lea, când plugul a început să fie înlocuit cu o nouă unitate fiscală - „cartierul de locuit”. În diferite perioade în anumite teritorii, sensul plugului s-a schimbat de mai multe ori.

Reforma fiscală a lui Petru I (sec. XVIII). Pentru a acoperi costurile asociate cu războiul și dezvoltarea producției de producție, Petru cel Mare a introdus taxe de urgență: dragon, recrutare, navă bani, aplicați pentru achiziționarea de cai dragon. Introdus realizatori de profit- oficialii care trebuie să „stea și să facă profit pentru suveran”, să vină cu noi tipuri de impozite. La inițiativa producătorilor de profit, au fost introduse următoarele: impozitul pe capitație; taxa de timbru; taxe pe hanuri; impozite pe penalități; taxe pe navele cu vele; taxe pe pepeni verzi; taxe pe nuci; taxe pe vânzarea produselor alimentare; taxe pe case de închiriere; taxa pentru spargerea gheata etc. .

În timpul reformei, impozitarea gospodăriei a fost înlocuită taxa de vot, au fost introduse noi tipuri de impozitare - Taxa minieră, taxe de timbru, taxă de analiză, celebra taxă pe barbă. Sistemul organizatoric de colectare a impozitelor a fost reformat: ordinele financiare au fost înlocuite cu consilii financiare. S-au pus bazele unui sistem de autoguvernare locală și a impozitelor și taxelor locale. În epoca lui Petru I, sistemul de colectare a impozitelor prin fermierii .

Taxa electorală era un tip de impozitare personală directă percepută „sufletului” (cu excepția claselor privilegiate) în sume independente de valoarea venitului și a proprietății. Obiectul impozitării devine nu curtea, ci sufletul de revizuire (bărbătesc).