contabil șef. De ce este responsabil contabilul-șef și față de cine?

Nu în ultimul rând în mintea aproape tuturor contabililor și șefilor de firme/companii este problema amenzilor. Pentru contabili pentru anul 2017 legiuitorii au pregătit inovații care nu pot fi ignorate, întrucât nerespectarea și ignoranța lor vor fi pedepsite cu sancțiuni corespunzătoare. Experții sugerează să vă familiarizați cu amenzile care au fost aplicate în 2017. trebuie evitat

27.10.2016

Care sunt amenzile pentru contabili în 2017? pregătit de Fondul de Pensii?

Deci, de la 01.01.2017. Există o amendă pentru nefurnizarea datelor către Fondul de pensii în valoare de 1000 de ruble. (pentru fiecare angajat separat). Experții reamintesc că de acum înainte Fondul de pensii trebuie să pregătească următoarele formulare pentru depunere:

Date SZV-M privind persoanele asigurate, care se depun lunar.

Un raport privind vechimea în muncă a fiecărui angajat în parte.

Care sunt amenzile pentru contabili în 2017? intocmit de fisc?

În 2017 Există noi amenzi pentru contabili pentru încălcări grave ale regulilor contabilitate, pentru lipsa explicațiilor în formă documentară, precum și pentru încălcări semnificative în una sau alta utilizare a casei de marcat. Toate nuanțele vor fi discutate mai jos.

În 2017 Fiscul va avea dreptul de a impune o amendă unei anumite firme/societăți pentru lipsă de explicații în valoare de 5.000 de ruble. pentru nu prima lipsă de explicaţii în timpul uneia an calendaristic- în valoare de 20.000 de ruble.

Conform noilor reguli, se vor putea depune explicații la decontul de TVA exclusiv în formă electronică. În caz contrar, documentul nu va fi acceptat de organele fiscale. Astfel, este necesar să se pregătească un format unificat pentru explicație, care va fi făcută publică în curând. Doar agenții fiscali de TVA pot alege opțiunea de a transmite o explicație (pe hârtie sau electronică). regim specialși cei care sunt complet scutiți de TVA.

Care sunt sancțiunile pentru încălcările în evidența în 2017?

Este imediat de remarcat faptul că pentru contabili în 2017. amenzile vor deveni mult mai mari în cazul încălcărilor în contabilitate. În plus, lista acestor încălcări a fost extinsă semnificativ.

În prezent, încălcările sunt considerate grave dacă:

Postul contabil este denaturat într-o măsură mai mare de 10%.

Taxele sunt subestimate cu peste 10%.

Conform inovațiilor, următoarele articole vor fi adăugate la categoria încălcărilor grave:

Dacă contabilitatea a fost ținută fără documentație primară, registre relevante, raportări, precum și un raport de audit pentru perioadele de stocare stabilite.

Dacă contul contabil a fost ținut în afara registrelor aplicabile.

Dacă raportarea nu a fost întocmită pe baza registrelor relevante utilizate.

Dacă este înregistrat un obiect imaginar, o tranzacție falsă (cu alte cuvinte, orice document care nu este real).

Sumele amenzilor pentru contabili pentru anul 2017.

Aici vom vorbi despre sumele stabilite ale amenzilor pentru contabili pentru anul 2017. pentru încălcările contabile incluse în categoria brute:

Prima încălcare se pedepsește cu o amendă în valoare de 5 mii de ruble - 10 mii de ruble.

Încălcare repetată - 10 mii de ruble - 20 mii de ruble / descalificare pentru o perioadă de 1 până la 3 ani.

Pentru a răspunde contabililor în calitate de funcționar, este necesar să se aplice articolul nr. 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

În cazul oricăror încălcări grave în contabilitate, nu numai contabilii, ci și companiile/firmele/organizațiile în sine sunt sancționate:

Prima încălcare - 10 mii de ruble.

Încălcarea comisă mai mult de o perioadă fiscală - 30 de mii de ruble.

O încălcare care duce la o subestimare a bazei de impozitare a impozitului - 40 de mii de ruble / 20% din suma impozitului care nu a fost plătită.

Pentru a trage o companie/organizație responsabilă, ar trebui aplicat articolul nr. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sumele amenzilor pentru anul 2017 în caz de încălcare a operațiunii casei de marcat

Au fost relativ multe schimbări în noul an, care sunt oarecum legate de casa de marcat. Din acest motiv, cuantumul amenzilor pentru contabili pentru anul 2017 este: îi pot contacta direct. Experții le-au spus cititorilor mai detaliat despre modificările făcute:

Din 02.01.2017 - dacă o organizație/companie își expiră utilizarea ECLZ, nu va mai fi posibilă înlocuirea acesteia. Acest medicament va trebui convertit într-o casă de marcat online. În același timp, este prevăzută o amendă pentru lucrul fără casă de marcat. În caz de încălcare repetată, pedeapsa se prevede sub forma suspendării muncii pe o perioadă de 90 de zile.

Din 07.01.2017 Toate companiile/organizațiile care trebuie să utilizeze sisteme de case de marcat trebuie să treacă la lucrul cu case de marcat online. Excepții aici sunt plătitorii UTII, precum și întreprinzătorii individuali care au brevet - acest lucru nu se aplică pentru ei până la exact 01.07.2018.

Acum experții propun să ia în considerare în detaliu valoarea amenzilor care sunt asociate cu orice încălcări în utilizarea sistemelor de case de marcat în 2017. Astfel, toate încălcările pentru care contabilii au fost pedepsiți în 2017 poate fi pedepsit poate fi împărțit în trei categorii principale:

Dacă firma/compania nu a folosit o casă de marcat, atunci amenda pentru contabil în noul an este stabilită la 10 mii de ruble/25%-50% din suma cecului eșuat, pentru firmă/companie - de la 30 mii de ruble/75%-100% din suma unui cec respins.

Dacă societatea/firma nu a folosit casa de marcat și suma decontării este mai mare de 1 milion de ruble, atunci contabilul va fi pedepsit cu descalificare pe o perioadă de un an (maxim), societatea va fi pedepsită cu suspendarea activității pt. o perioadă de 90 de zile (maximum).

Dacă o companie/firmă a încălcat procedura de aplicare a sistemelor de casă de marcat, precum și regulile, termenii, condițiile stabilite pentru înregistrare și reînregistrare, atunci contabilul va fi pedepsit cu un avertisment sau o amendă în valoare de 1500 de ruble. - 3000 de ruble, compania - cu un avertisment sau o amendă în valoare de 5000 de ruble - 10000 de ruble.

Ordin de plată pentru plata amenzilor (eșantion)

Societatea/firma plătește de regulă penalități care au fost evaluate direct pentru neplata impozitelor, conform deciziei privind urmărirea penală sau cererea de plată.

Mai jos este un exemplu de ordin de plată emis pentru plata unei amenzi, conform cerințelor inspectoratului.

Indiferent de organizația în care lucrează contabil șef, are drepturi și responsabilități. În plus, pentru încălcarea legislației Federației Ruse, poate apărea răspundere administrativă, penală și de altă natură.

Pentru ce este?

Toate prevederile cheie ale responsabilitatii contabilului-șef sunt afișate în paragraful 2 al art. 7 Legea federală nr. 402.

Se menționează clar că contabilul șef este responsabil pentru acest lucru principalele domenii de activitate, Cum:

• Creare politica contabila;
• furnizarea, în termenele specificate de legislația Federației Ruse, integral situatii financiare o Este posibil să se analizeze situația companiei în momentul actual.

Totuși, aceasta nu înseamnă că această listă este exhaustivă, întrucât contabilul-șef poartă întreaga responsabilitate pentru îndeplinirea obligațiilor sale. responsabilități de serviciu(de exemplu, răspunderea pentru neplată salariile, plata concediului etc.).

Cu alte cuvinte, persoana este responsabilă pentru îndeplinirea atribuțiilor sale oficiale

Specie

Să ne uităm la fiecare tip de responsabilitate separat.

Material

Poate apărea sub mai multe forme:

1. Pe o bază generală. Dacă contabilul-șef a cauzat vreo prejudiciu companiei, atunci i se va reține o despăgubire egală cu salariul mediu. De exemplu, dacă un angajat are un salariu mediu de 25.000 de ruble, iar prejudiciul a fost cauzat la 200.000, atunci mai mult de 25.000 de ruble. nu pot fi colectate.
2. Deplin. Aceasta înseamnă despăgubiri integrale pentru daune materiale. Ofensator acest gen răspunderea trebuie să se reflecte în mod necesar în contractul de muncă, în caz contrar răspunderea poate apărea numai din informațiile generale.

Contabilului-șef i se poate cere să plătească despăgubiri numai în situații precum:

• identificarea lipsurilor numerar sau proprietate;
• daune aduse proprietății companiei (inclusiv echipamente și materii prime);
• faptul de nefuncționare directă din vina lucrătorului angajat;
• diverse amenzi care au fost impuse societatii datorita contabilului-sef.

Este important de reținut că răspunderea financiară apare numai după ce o comisie specială formată de companie stabilește vinovăția contabilului șef.

Administrativ

Răspunderea poate apărea dacă au fost stabilite infracţiuni cu privire la:

• nerespectarea regulilor contabile stabilite;
• furnizarea, în termene stabilite, a documentației necesare utilizate în procesul de control fiscal;
• nerespectarea perioadelor de înregistrare;
• ignorarea regulilor de efectuare a tranzacțiilor direct cu casele de marcat;
• încălcări ale legislației Federației Ruse privind sectorul financiar.

Anul trecut, modificările (modificările) la art. 15.11 și 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, referitoare la procedura de trimitere în fața justiției. În special, vorbim despre modificări precum:

1. Cuantumul amenzilor a crescut. De acum înainte, variază de la 5.000 la 10.000 de ruble. Suma exactă este determinată în funcție de situația specifică.
2. Responsabilitatea pentru recidiva a fost introdusă. Acest lucru este posibil dacă o încălcare repetată a avut loc în perioada pedepsei administrative anterioare. Amenda nu este mai mare de 20 de mii de ruble. O metodă alternativă este descalificarea unui angajat timp de până la câțiva ani.
3. Termenul de prescripție pentru infracțiunile în cauză a fost majorat. Până de curând, au fost 3 luni calendaristice. Pentru 2018, perioada este de până la câțiva ani;
4. Dacă se dezvăluie vinovăția contabilului șef, este necesar oferi o bază de dovezi. Recent, materialele foto și video pot fi folosite în aceste scopuri.

În plus, instalat actiuni ilegale specifice, si anume:

• înregistrarea unui subiect imaginar de contabilitate în registre;
• introducerea de conturi ocolind registrele contabile;
• informaţiile din raportare nu corespund cu informaţiile specificate în registrele contabile.

Aceasta este o infracțiune gravă.

Penal

Răspunderea se ridică pentru infracțiunile prevăzute la art. 199.1 din Codul penal al Federației Ruse.

Pe baza legislației Federației Ruse, răspunderea penală apare odată cu identificarea simultană a acestora factori, Cum:

• absența plăților fiscale în cantități mari;
• contabilul-șef a efectuat acțiunea ilegală în mod deliberat;
• încălcarea legislației Federației Ruse se efectuează timp de cel puțin 3 ani calendaristici;
• contabilul-șef comite acțiuni ilegale numai în interesul său personal.

De asemenea, este important de reținut partea a doua a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, care prevede scutirea de răspundere penală dacă există astfel de circumstanțe, Cum:

• aceasta a fost prima dată când legea a fost încălcată;
• organizația a efectuat toate plățile necesare către bugetul de stat.

Este demn de remarcat faptul că regula se aplică nu numai contabililor șefi, ci și altor funcționari.

Este posibil să tragem la răspundere contabilul șef după concediere sau nu?

Dacă fapta unei infracțiuni a fost descoperită după eliberarea din funcție a contabilului șef, atunci este posibil să-l aducă în fața justiției. Pentru a face acest lucru, trebuie să contactați o autoritate judiciară. Cererea poate fi depusă în termen 1 an din perioada de detectare a anumitor încălcări.

Sarcina principală a conducerii companiei este de a oferi o bază de dovezi.

Neplata salariilor angajatilor

Faptul de neplata salariilor este abatere gravă, din cauza căruia responsabilitatea este atribuită nu numai contabilului-șef, ci și conducerii companiei.

Pentru a fi trași la răspundere, lucrătorii angajați trebuie să contacteze Inspecția muncii. Pe baza cererii se va demara o inspectie.

Responsabilitatea contabilului-șef apare numai dacă fondurile pentru plata salariilor sunt în cont, dar departamentul de contabilitate nu a efectuat plata.

Neplata fondurilor va avea ca rezultat responsabilitatea administrativă.

Neplata impozitelor

Pentru neplata impozitelor, contabilul-șef este de așteptat pedeapsa penala sau administrativa.

Se pot aplica sancțiuni pentru depunerea declarației relevante la biroul fiscal. Dacă declarația conține informații false, atunci răspunderea penală nu poate fi evitată.

Din toate cele de mai sus, putem concluziona că contabilul șef este responsabil pentru orice încălcare a legislației Federației Ruse. Cu cât infracțiunea este mai gravă, cu atât pedeapsa este mai severă.

Toate aspectele referitoare la pedeapsa contabilului-șef sunt reglementate de:

• Artă. 7 Legea federală nr. 402 - definește drepturile și responsabilitățile contabilului șef;
• Artă. 75 și art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse - determină posibilitatea rezilierii contractului de muncă;
• Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse - prevede posibilitatea răspunderii penale pentru anumite infracțiuni;
• Artă. 15.11 și art. 4.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse - prevăd pedepse administrative pentru anumite încălcări.

Lista actelor legislative nu este exhaustivă, dar cuprinde toate legile necesare pe care trebuie să le cunoașteți pentru a minimiza riscurile diverselor infracțiuni.

Certificarea contabililor șefi obligă toți solicitanții, fără excepție, să răspundă la acestea criteriile principale, Cum:

1. Disponibilitate obligatorie studii superioare direcția corespunzătoare.
2. Având experiența necesară activitatea muncii, care are legătură directă cu raportarea contabilă sau direct cu auditul. Experiența de lucru trebuie să fie de cel puțin 3-5 ani.
3. Pot fi admise la certificare acele persoane care au studii medii. învăţământul profesionalși în plus, experiență de muncă, care este direct legată de raportarea contabilă sau auditul. Experiența de lucru poate varia de la 3 la 5 ani.

Procedura de certificare în sine se desfășoară în mai multe etape, exact:

1. Trecerea unui examen scris sau oral.
2. Trecerea testelor pe baza IPB RF.

După cum arată practica în această problemă, cel mai mult cea mai buna variantaÎn general, se acceptă pregătirea pentru certificare în centrele de formare relevante care sunt interesate de rezultatele finale.

Adesea, costurile financiare ale cursurilor sunt suportate de o companie care este interesată de specialiști de nivel înalt.

În procesul de finalizare a cursurilor pregătitoare, nu numai standardele de contabilitate stabilite vor fi consolidate, dar va apărea și o oportunitate unică de a se familiariza cu informațiile financiare actuale, care vor ajuta la o dezvoltare cuprinzătoare.

Mai mult, contactând centrele private de contabilitate, puteți trece la teste preliminare și puteți răspunde la toate întrebările care vi se pot pune în timpul certificării.

Specialiștii care au reușit să treacă certificarea sunt, în practică, considerați de către angajatorii direcți angajați ideali pentru postul vacant disponibil.

Dacă un lucrător are un loc de muncă oficial permanent, el are tot dreptul moral de a cere de la angajatorul imediat o creștere a salariului, o creștere a angajării sale, precum și optimizarea pachetului social și avansarea în carieră.

Un seminar despre inspecții fiscale și răspundere este prezentat mai jos.

În 2019, contabilul șef a fost inclus în lista celor care riscă bunuri personale în timpul falimentului unui SRL. În articol veți afla ce este răspunderea subsidiară a contabilului șef, cum este, care sunt motivele și termenele limită pentru aducerea contabilului șef la răspunderea subsidiară.

Contabilul Akhmadeeva a fost acuzat cu restanțe de milioane de dolari de la companie - la ce să vă așteptați acum? :

Din cauza datoriilor fiscale, inspectorii pot începe procedura de faliment. Același lucru se poate întâmpla dacă compania a folosit metode ilegale de optimizare, iar inspectorii au evaluat sume uriașe suplimentare de taxe, penalități și amenzi.

În 2019, autoritățile fiscale au posibilitatea de a încasa datorii din bunurile personale ale contabilului-șef și directorului financiar. Anterior, în astfel de cazuri, numai directorul general era responsabil de proprietate.

Noua responsabilitate subsidiara a contabilului-sef in faliment

Acum nu doar managerii, ci și contabilii șefi își riscă proprietatea personală. Mai mult, chiar și după ce organizația a fost exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Anterior, din lege nu era clar cine putea fi tras la răspundere indirectă. Au fost depuse cereri atât pentru directori, cât și pentru contabili șefi. Dar proprietatea era de obicei recuperată de la directori.

Acum legea spune clar că contabilul șef și findir-ul sunt și ei responsabili. Prin urmare, riscurile pentru contabilul șef sunt în creștere.

Oficialii au adus modificări la Codul contravențiilor administrative și la Legea falimentului. Concluzia este că contabilul șef și directorul financiar se vor alătura listei persoanelor care controlează în cazul falimentului organizației. Adică acele persoane care pot beneficia de acțiunile ilegale ale companiei.

Aceasta înseamnă că dacă, la inițiativa inspectorilor, o firmă este declarată falimentară pentru datorii fiscale, bunurile personale ale contabilului-șef pot fi sechestrate și apoi încasate împotriva datoriei către buget.

Modificări ale răspunderii subsidiare

Autoritățile fiscale pot exclude o companie inactivă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice pe cont propriu, fără proces. Conditii necesare este mai mult pentru asta.

Registrul unificat de stat al persoanelor juridice include acum informații:

• privind deschiderea procedurii de faliment persoană juridică;
• privind procedurile efectuate în legătură cu o persoană juridică care sunt aplicate într-un caz de faliment (clauza 1, articolul 5 din Legea federală nr. 129-FZ).

Dacă autoritățile fiscale au astfel de informații, acestea nu au dreptul de a lua o decizie de excludere a unei organizații din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 2, articolul 21.1 din Legea federală nr. 129-FZ).

Temeiuri pentru atragerea răspunderii subsidiare

Pentru a aduce managerii, contabilii șefi și găsitorii la răspunderea subsidiară, este necesar să se demonstreze că acțiunile lor au fost cele care au dus la faliment. Angajații, la rândul lor, trebuie să susțină ei înșiși că acțiunile lor nu sunt rău intenționate.

Nu contează că în momentul în care debitorul este declarat în faliment, contabilul-șef sau găsitorul nu mai lucrează pentru firmă.

Dacă debitorul este declarat în stare de faliment din cauza acțiunilor sau inacțiunii mai multor persoane care îl controlează pe debitor, atunci aceste persoane sunt răspunzătoare solidar. Valoarea răspunderii este egală cu suma totală a creanțelor. Suma constă din cerințele:

• creditorii incluși în registrul de creanțe, precum și cei declarați după închiderea acestuia
• creditorii pentru plăţile curente rămase restante din cauza insuficienţei bunurilor debitorului.

Să presupunem că din cauza fondurilor insuficiente, angajatorul are plăți restante datorate angajaților pentru mai mult de trei luni - salarii, indemnizații de concediere etc.

Termenul limită pentru răspunderea subsidiară

În 2019, persoanele care controlează pot fi aduse la răspundere subsidiară pentru datoriile SRL chiar și după excluderea persoanei juridice din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (Legea federală nr. 488-FZ din 28 decembrie 2016).

Anterior, autoritățile fiscale puteau depune o cerere de atragere a răspunderii subsidiare a debitorului care controlează numai în timpul procedurii de faliment. Termenele au fost foarte strânse - nu mai târziu de o lună de la data apariției circumstanțelor relevante.

În 2019, inspectorii vor putea depune o cerere atât în ​​timpul procedurii de faliment, cât și după finalizarea acestei proceduri. perioada a crescut. Acum organele fiscale au trei ani pentru a face acest lucru din ziua în care debitorul a fost declarat în faliment.

Raspunderea subsidiara a contabilului-sef: practica judiciara

Am analizat litigiile juridice legate de răspunderea subsidiară a contabilului-șef în cazurile de faliment ale companiilor. Judecătorii au explicat în ce sumă și în ce condiții inspectorii pot recupera restanțele unei companii de la o persoană fizică (Rezoluția Curții Constituționale nr. 39-P din 8 decembrie 2017).

Inspectorii au dreptul de a cere de la o persoană restanțele companiei. Legea permite recuperarea daunelor (clauza 1 a art. 1064 din Codul civil). Arieratele pot fi considerate prejudicii cauzate bugetului. Aceasta înseamnă că inspectorii au dreptul de a merge în instanță pentru a încasa restanțe, de exemplu, de la director sau contabil șef. Explicațiile judecătorilor se referă la o situație în care a fost deschis un dosar penal împotriva unei persoane. Dar riscul de a încasa restanțe de la „fizician” apare mai des în timpul falimentului.

Amnistia nu împiedică încasarea restanțelor de la un individ. Daunele pot fi recuperate nu numai de la cei care au fost găsiți vinovați de o infracțiune fiscală. Chiar dacă dosarul a fost abandonat din cauza unei amnistii, inspectorii au dreptul de a cere datorii fiscale de la o persoană prin intermediul instanței.

Când poate fi însărcinat un contabil cu colectarea datoriilor companiei?

Este mai ușor pentru autoritățile fiscale să transfere datoria companiei către un contabil în timpul procesului de faliment. Prezumția de nevinovăție în în acest caz, nu funcționează. Persoanele pe care administratorul falimentului, la cererea inspecției, le consideră că dețin control, sunt obligate să își dovedească buna-credință.

Inspectorii au dreptul de a încasa o datorie de la o persoană numai dacă nu o pot încasa de la companie.În caz contrar, se va dovedi că aceeași sumă va merge la buget de două ori - de la companie sau de la partea dependentă a acesteia ca restanțe și de la contabil ca despăgubire pentru prejudiciu.

Să presupunem că compania a fost lichidată sau nu mai este operațională. Autoritățile fiscale nu dețin informații despre părțile dependente cărora această societate a transferat veniturile sau activele (subclauza 2, clauza 2, articolul 45 din Codul fiscal). În acest caz, inspectorii au dreptul de a cere ca datoria companiei să fie plătită de persoana vinovată, inclusiv de un contabil.

Curtea Constituțională a evidențiat în mod deosebit situația în care o companie este doar o acoperire pentru acțiunile unei persoane. De exemplu, un „fizician” folosește organizația în scopuri ilegale, iar operațiunile acesteia nu au ca scop obținerea de profit. În acest caz, inspectorii au dreptul să se adreseze instanței pentru a încasa restanțele de la „fizician”. Mai mult, indiferent dacă este posibil să recuperezi bani de la companie. Dar această situație este mai relevantă pentru fondator sau director, și nu pentru contabil.

Puteți recupera doar restanțe și penalități de la o persoană. Inspectorii nu ar trebui să transfere penalitatea fiscală pe care compania trebuie să o plătească persoanei fizice.

Judecătorii au dreptul să reducă suma pe care un contabil trebuie să o plătească la buget. Se poate dovedi că valoarea impozitului pe companie va fi prea mare pentru o persoană fizică. Prin urmare, judecătorii trebuie să țină cont de toate circumstanțele. Acesta este statutul de proprietate al „fizicianului”, dacă s-a îmbogățit ca urmare a încălcării, cât de mult a putut determina acțiunile companiei etc.

În prima jumătate a anului 2015, numărul cauzelor penale cu acuzații economice a crescut cu 22% (conform Parchetului General, Departamentul Judiciar). Curtea Supremă de Justiție). Și în ianuarie 2016, șeful Comitetului de anchetă, Alexander Bastrykin, într-un interviu cu „ ziarul Rossiyskaya„a spus că numărul dosarelor penale deschise pentru evaziune fiscală a crescut în 2015 cu 68%. În 2015, au fost deschise peste 4,5 mii de dosare penale. În ciuda faptului că Putin V. în mesajul său din decembrie 2015 a atras atenția asupra „coșmarului” în creștere pentru afaceri, nu se poate aștepta loialitate din partea agențiilor de aplicare a legii față de antreprenori în următorii ani.

Ce spune articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse despre neplata impozitelor?

Pentru neplata taxelor, o organizație este acuzată conform articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse. Răspunderea penală apare în cazul în care șeful societății a comis acțiuni care vizează sustragerea de impozite și taxe pe scară largă.

Dimensiunea mare este determinată de două criterii. În primul rând, aceasta este valoarea impozitelor și taxelor care depășește 5 milioane de ruble, cu condiția ca ponderea impozitelor și taxelor neplătite să depășească 25% din suma totală a impozitelor și taxelor plătibile pentru 3 (trei) exerciții financiare consecutive. Sau este o sumă care depășește 15 milioane de ruble.

Responsabilitatea va apărea dacă are loc o evaziune fiscală pe scară largă.

La calcularea sumei de evaziune a impozitelor și taxelor, toate restanțele sunt însumate pentru perioada dată. Dar, în același timp, sunt luate în considerare doar sumele acelor impozite și taxe, termenele de plată pentru care au expirat.

Dacă evaziunea fiscală se ridică la mai mult de 15.000.0000 de ruble, directorul și contabilul se confruntă cu răspunderea pentru evaziune fiscală la scară deosebit de mare.

Aceeași responsabilitate se aplică dacă anchetatorul clasifică acțiunile ca fiind comise de un grup de persoane prin conspirație anterioară. De exemplu, director, contabil șef și fondator (participant) al companiei. În cele mai multe cazuri, acest lucru este exact ceea ce va face anchetatorul. O conspirație preliminară presupune că mai multe persoane au convenit în prealabil să comită o infracțiune în comun. În același timp, în opinia anchetatorului, chiar și un ordin de angajare a unui angajat (de exemplu, un contabil șef), în opinia anchetatorului, este o conspirație. Poți fi acuzat de o infracțiune comisă de un grup de persoane, chiar dacă pur și simplu ai lucrat ca angajat și nu ai avut deloc contact nemuncă unul cu celălalt.

Pedeapsa pentru o astfel de faptă este mult mai gravă. Prin evitarea acuzațiilor de conspirație, răspunderea fiecărui individ pentru infracțiune va fi redusă. Iar diferențierea infracțiunilor în funcție de valoarea impozitelor și taxelor neplătite poate ajuta la evitarea acuzațiilor de evaziune a impozitelor și taxelor la o scară deosebit de mare și, în viitor, va ajuta la evitarea răspunderii solidare pentru proces civil.

Cine este acuzat în temeiul articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse?

Există opinia că doar managerul și contabilul-șef al organizației sunt urmăriți penal. Acest lucru este greșit. Orice angajat al unei organizații poate fi tras la răspundere penală în temeiul articolului 33 din Codul penal al Federației Ruse - organizatorul, instigatorul și complicele sunt recunoscuți ca complici ai infracțiunii împreună cu făptuitorul. Cel mai adesea, pe lângă manageri și contabili șefi, cei acuzați includ proprietari de afaceri, membri SRL, directori financiari, șefi de departamente (departamente) și alte persoane care participă la luarea deciziilor legate de plata anumitor lucrări (servicii) incluse în cheltuieli sau decizii legate de valoarea impozitelor plătite.

Acte conform articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse

Pentru evaziunea de la impozite și (sau) taxe de la o organizație, un dosar poate fi deschis împotriva directorului și contabilului șef, dacă declarațiile fiscale sau alte documente care trebuie depuse la biroul fiscal în conformitate cu legislația Federației Ruse nu au fost depuse. .

Dar cel mai adesea în cazurile care implică 199 există declarații fiscale, astfel încât anchetatorii prezintă informații false în mod deliberat în declarația fiscală. S-ar părea că anchetatorii trebuie să demonstreze că date incorecte au fost incluse în mod deliberat în declarații. Adică, atât directorul, cât și contabilul șef știau că aceste date sunt false. Că partenerul nu este de încredere și așa mai departe.

În practică, nimeni nu dovedește acest lucru. Și nici faptul că directorul a semnat sau nu a semnat declarația nu afectează nimic. Principalul lucru este că declarația a fost depusă.

De obicei, în cauzele penale împotriva directorilor, companiile ale căror cheltuieli au fost incluse în declarații se numesc companii care au caracteristicile companiilor de o zi. Va fi aproape imposibil să dovediți că nu ați intenționat să vă sustrageți de taxe și că nu ați lucrat cu companii de zbor de noapte. Va trebui să dovediți că firma nu era o companie de o zi la momentul lucrului. Dacă găsiți dovezi că firma a fost bună și ați dat dovadă de diligență, argumentul anchetei va fi formularea: „directorul este obligat să organizeze contabilitatea, iar organizația este obligată să plătească impozite pe cont propriu”. Din păcate, aici funcționează și principiul vinovăției.

Pedepsele sub 199 din Codul penal al Federației Ruse

Articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse prevede mai multe tipuri de răspundere. Măsura este determinată de gravitatea infracțiunii săvârșite și de prezența unor caracteristici calificative.

• Amenda în valoare de la 100 mii până la 500 mii de ruble;
• O amendă în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la unu la doi ani;
• Muncă forțată până la doi ani;
• Arestare până la șase luni;
• Închisoare de până la șase ani.

Temeiuri pentru începerea urmăririi penale

După cum am scris deja mai sus, vremurile în care anchetatorii deschideau dosare numai pe baza materialelor fiscale sunt de domeniul trecutului. Acesta a fost cazul din 2011 până în 2015. La început, în 2011, anchetatorilor li s-a permis să inițieze dosare penale numai pe baza materialelor primite de la autoritățile fiscale. Această procedură a fost introdusă de actualul președinte D.A. Medvedev pentru a proteja afacerile de presiunile nerezonabile din partea agențiilor de aplicare a legii. Iar din 22 octombrie 2014, anchetatorii au câștigat din nou dreptul de a deschide dosare penale de infracțiuni fiscale fără inițiativa organelor fiscale. Din acest moment, motivul deschiderii unui dosar penal poate fi pur și simplu un proces-verbal de constatare a unei infracțiuni întocmit de un angajat al unității operaționale de poliție. Iar procesul-verbal poate fi întocmit pe baza denunțării salariatului sau concurenților concediați.

Termene de prescripție pentru infracțiuni fiscale

Anchetatorii pot iniția un dosar penal pentru acele încălcări ale Codului Fiscal al Federației Ruse pentru care autoritățile fiscale nu mai pot colecta taxe.

Inspectorii fiscali au dreptul de a verifica o perioadă care nu depășește 3 (trei) ani. Un dosar penal poate fi inițiat în termenul de prescripție pentru atragerea răspunderii penale (articolul 78 din Codul penal al Federației Ruse):

• doi ani de la săvârșirea unei infracțiuni de gravitate minoră (aceasta este evaziune fiscală de la o organizație pe scară largă);
• la șase ani de la săvârșirea unei infracțiuni de gravitate medie (aceasta este ascunderea bunurilor sau a fondurilor);
• la zece ani de la comiterea unei infracțiuni grave (aceasta este evaziune fiscală din partea unei organizații la scară deosebit de mare).

Astfel, un anchetator poate iniția un dosar împotriva unui funcționar al unei organizații pentru evaziune fiscală la scară deosebit de mare în termen de 10 ani de la momentul săvârșirii infracțiunii. Această perioadă depășește semnificativ perioada pe care autoritățile fiscale o verifică.

De fapt, acum există două sisteme de conformare fiscale paralele și complet diferite. Și dacă inspecțiile efectuate de autoritățile fiscale sunt strict reglementate și prevăd o serie de măsuri speciale pentru a proteja drepturile contribuabililor, atunci practic nu există metode de protecție în timpul inspecțiilor efectuate de agențiile de aplicare a legii.

O condamnare într-un dosar penal amenință nu numai pedeapsa penală pentru conducerea organizațiilor, ci și încasarea sumelor datoriilor cu titlu de daune. Mai mult, aceste sume pot fi recuperate atat de la firma, cat si de la o persoana trasa la raspundere penala. Numărul cazurilor de dublu pericol aduse în fața instanțelor crește în fiecare an.

Dar tribunalele?

Nu va fi un mare secret pentru tine că procentul achitărilor este mai mic de 1. Instanțele nu dau dovadă de nici cea mai mică loialitate față de antreprenorii cărora s-a deschis dosar penal. Așa se dezvoltă practica: acuzații sunt cei care trebuie să își dovedească nevinovăția, iar nu autoritățile de anchetă vinovăția acuzatului. Parchetul semnează adesea rechizitori fără să le citească. Procurorul citește doar pentru prima dată în instanță materialele dosarului penal. În același timp, oamenii se confundă nu numai cu numele declarațiilor, ci și cu numele impozitelor în sine. Dar acest lucru nu va afecta în niciun fel decizia instanței.

În ceea ce privește probele privind infracțiunile fiscale, anchetatorii își prezintă expertiza cu calcule care, în general, par să coincidă cu Codul Fiscal al Federației Ruse, dar în detaliu cu un număr mare erori și uneori critice pentru un anumit caz. În practică, dacă acuzatul dispune o examinare independentă, aceasta nu este acceptată de instanță.

În ceea ce privește conspirația, în această parte instanțele nu cer probe speciale de la anchetatori. Conspirația este o acțiune concertată. Cu această abordare, acțiunile tale vor fi întotdeauna consecvente. La urma urmei, contabilul-șef ia în considerare cheltuielile pentru perioadele fiscale (într-o anumită perioadă), depune declarații (într-o anumită perioadă), verifică documentele primare înainte de a întocmi rapoarte (într-o anumită perioadă), directorul semnează (într-o anumită perioadă). perioadă). Totul se întâmplă în termenele exacte, care, din păcate, sunt stabilite prin lege.

Dacă vorbim despre intenție, atunci orice document semnat de director este intenție.

Un alt punct, nu mai puțin important, este lipsa judecătorilor specializați în examinarea infracțiunilor economice. Acest lucru vă poate anula complet toate încercările de a vă justifica.

Acțiune civilă după condamnare

În soluționarea litigiilor legate de infracțiuni economice, instanțele sunt ghidate de articolul 1064 din Codul civil al Federației Ruse, care prevede că prejudiciul cauzat este supus despăgubirii integrale de către persoana care l-a cauzat. Sentințele în cazurile de infracțiuni în temeiul articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse trebuie să conțină o decizie cu privire la o cerere civilă introdusă de inspectoratul fiscal.

Scutirea de răspundere penală

Răspunderea penală pentru evaziune fiscală poate fi evitată dacă plătiți în totalitate restanțele, penalitățile și amenzile, cu condiția ca o astfel de infracțiune să fi fost comisă pentru prima dată (note la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse). Este important să plătiți datoria înainte de numire sedinta de judecata(Partea 1 a articolului 28.1 din Codul de procedură penală al Federației Ruse). Dacă acest lucru se face ulterior, faptul de a plăti impozite, penalități și amenzi va fi doar o circumstanță atenuantă.

Articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse

1. Evaziunea de la o organizație a impozitelor și (sau) taxelor prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere este în conformitate cu legea Federația Rusă cu privire la impozite și taxe este obligatorie, sau prin includerea într-o declarație fiscală sau în astfel de documente informații false cu bună știință, săvârșite pe scară largă, se pedepsește cu amendă în mărime de la o sută de mii la trei sute de mii de ruble sau în valoare de salariile sau alte venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la un an la doi ani, sau munca forțată pe un termen de până la doi ani cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a exercita anumite activități pe o perioadă de până la doi ani. până la trei ani sau fără aceasta, sau arestare pe o perioadă de până la șase luni, sau închisoare pe o perioadă de până la doi ani cu închisoare dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la trei ani sau fără ea.
2. Aceeași faptă săvârșită:

a) de către un grup de persoane prin conspirație anterioară;

b) pe o scară deosebit de mare - se pedepsește cu o amendă în valoare de două sute de mii la cinci sute de mii de ruble sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la unu la trei ani, sau prin muncă silnică pe o perioadă de până la cinci ani cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcţii sau de a exercita anumite activităţi pe o perioadă de până la trei ani sau fără aceasta, sau închisoare de până la şase ani. privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe un termen de până la trei ani sau fără aceasta.

Note. 1. În prezentul articol, precum și în articolul 199.1 din prezentul cod, o sumă mare este recunoscută ca valoare a impozitelor și (sau) taxelor în valoare de peste cinci milioane de ruble pentru o perioadă de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca: că ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite depășește 25 la sută din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau depășește cincisprezece milioane de ruble și în special dimensiune mare– o sumă în valoare de peste cincisprezece milioane de ruble pentru o perioadă de trei ani financiari la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 50 la sută din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau să depășească patruzeci și cinci de milioane de ruble.

O persoană care a săvârșit pentru prima dată o infracțiune în temeiul acestui articol, precum și a articolului 199.1 din prezentul Cod, este scutită de răspundere penală dacă această persoană sau organizație, cu care această persoană este acuzată de sustragerea de impozite și (sau) taxe, a plătit integral suma restanțelor și penalitățile corespunzătoare, precum și suma amenzii în suma determinată în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilul-șef poartă răspundere disciplinară, materială, administrativă și penală pentru acțiunile (inacțiunea) sa în îndeplinirea funcțiilor prevăzute în contractul său de muncă cu organizarea și fișa postului.

Răspunderea disciplinară poate apărea pentru îndeplinirea necorespunzătoare (neîndeplinirea) îndatoririlor contabilului-șef (inclusiv dacă contabilul-șef a depășit termenul limită pentru întocmirea documentelor contabile și raportare). În acest caz, i se pot aplica măsuri disciplinare precum mustrare, mustrare sau concediere.

O serie de prevederi ale Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse permit autorităților de reglementare să aducă contabilul șef la responsabilitate administrativă cu plata unei amenzi prescrise. De exemplu, pentru încălcarea termenului de depunere a unei cereri de înregistrare la inspectoratul fiscal sau pentru deschiderea sau închiderea unui cont bancar, pentru încălcarea termenului de depunere a declarației fiscale, pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilitate și raportare sau a procedurii și termenii de stocare a documentelor contabile etc. .d.

Cu toate acestea, dacă există un ordin scris din partea managerului de a oficializa tranzacția controversată, responsabilitatea va fi eliberată de la contabilul-șef, deoarece managerul este singurul responsabil pentru acuratețea reflectării poziției financiare, rezultat financiar, fluxurile de numerar și alte informații

Contabilii-șefi sunt aduși la răspundere penală numai atunci când vine vorba de evaziune fiscală la scară largă și mai ales mare (adică, cu o datorie de peste 2 milioane de ruble timp de trei exerciții financiare la rând, dacă ponderea restanțelor depășește mai mult de 10 la sută din impozitele de plătit sau mai mult de 6 milioane de ruble O sumă deosebit de mare este o datorie în valoare de mai mult de 10 milioane de ruble în trei ani peste 30 de milioane de ruble. Contabilul-șef poate fi condamnat numai dacă a acționat intenționat. Adică dacă se dovedește că contravenientul era conștient în prealabil că acțiunile sale ar cauza prejudicii statului.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Situație:Cine este responsabil de organizarea contabilității în organizație

Contabilitatea și păstrarea documentelor contabile sunt organizate de șeful organizației (Partea 1, articolul 7 din Legea nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011).

El este obligat:
– sau să încredințeze contabilitatea contabilului șef sau altui funcționar al organizației;*
– sau încheie un acord de prestare a serviciilor de contabilitate cu o organizație terță (specialist);
– sau preluarea contabilității (dacă organizația este o întreprindere mică sau mijlocie).

În caz de sustragere a contabilității în conformitate cu procedura stabilită, denaturarea raportării și nerespectarea termenelor de depunere și publicare a acesteia, conducătorul societății și alte persoane responsabile cu organizarea și ținerea evidenței contabile pot fi aduși la administrativ sau răspundere penală în conformitate cu legislația Federației Ruse. Această prevedere este cuprinsă în Legea nr. 129-FZ.

Nu este întotdeauna posibil să fii tras la răspundere

Să luăm în considerare mai detaliat tipurile de răspundere și posibilitățile de aplicare a acestora.

Responsabilitate administrativă

Responsabilitatea pentru infracțiunile din domeniul finanțelor, impozitelor și taxelor este stabilită în capitolul 15 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative. Sancțiunile specifice depind de tipul de încălcare.

Astfel, depunerea în timp util a unei declarații fiscale implică o amendă pentru funcționari în valoare de 300 până la 500 de ruble. ().

Aceeași pedeapsă se prevede și pentru nedepunerea documentelor sau a altor informații necesare controlului fiscal către organele fiscale, vamale și organelor fondului extrabugetar de stat în termenul stabilit, precum și pentru depunerea lor incomplet sau într-o formă denaturată (clauza 1 al articolului 15.6) .

Încălcarea gravă a regulilor de contabilitate și prezentare a situațiilor financiare implică o amendă pentru funcționari în valoare de 2.000 până la 3.000 de ruble.

O încălcare gravă înseamnă:
– denaturarea cu cel puțin 10 la sută a sumelor impozitelor și taxelor acumulate;
– denaturarea oricărui articol (linie) din formularul de raportare financiară cu cel puțin 10 la sută.

În același timp, o rezoluție pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele (precum și legislația vamală, valutară și alte tipuri de legislație a Federației Ruse) nu poate fi emisă după un an de la data săvârșirii infracțiunii administrative.

Responsabilitatea contabilului șef nou angajat

Odată cu demiterea anteriorului contabil, activitățile organizației nu se opresc. Și noul contabil este îngrijorat și de problema responsabilității - la urma urmei, contabilitatea se desfășoară în mod continuu.

Poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei este explicată în scrisoarea din 23 octombrie 2008 nr. 03-02-08/20. Finanțatorii și-au exprimat opinia cu privire la întrebarea ce măsuri de responsabilitate pot fi aplicate contabilului-șef pentru încălcările predecesorilor săi identificate în timpul audit fiscal.

Astfel, în ceea ce privește responsabilitatea administrativă a unui funcționar, s-a atras atenția asupra stabilirii obligatorii a vinovăției infractorului, care este prevăzută în paragraful 1 al articolului 1.5 din Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative. Și în ceea ce privește răspunderea penală în temeiul Codului Penal al Federației Ruse, a fost exprimat acordul cu opinia judecătorilor supremi cu privire la stabilirea obligatorie a prezenței intenției învinuitului și asupra listei împrejurărilor care exclud vinovăția acestuia stabilite de Fiscal Codul Federației Ruse.

Din care putem concluziona că contabilul-șef nu trebuie să fie tras la răspundere pentru greșelile altora. El poate fi pedepsit doar pentru ceea ce se face cu adevărat vinovat.*

Responsabilitate financiară

Este posibil să trageți un contabil demisionat responsabil financiar?

În ceea ce privește compensarea de către un angajat pentru pierderile cauzate de acesta organizației (de exemplu, în legătură cu plata sancțiunilor fiscale - amenzi, penalități etc.), o astfel de posibilitate este prevăzută de legislația în vigoare. Aceste aspecte sunt reglementate în primul rând de legislația muncii. Aşa, Codul Muncii Federația Rusă prevede că angajatul este obligat să despăgubească angajatorul pentru prejudiciul real direct cauzat acestuia. Dar veniturile pierdute (profiturile pierdute) nu pot fi recuperate de la angajat.

Prejudiciul trebuie să fie real. Daunele reale directe sunt înțelese ca o scădere reală a proprietății disponibile a angajatorului sau deteriorarea stării bunului menționat, precum și nevoia angajatorului de a efectua costuri sau plăți inutile pentru achiziționarea sau restaurarea proprietății. Astfel, o condiție prealabilă pentru aplicarea răspunderii materiale este prezența prejudiciului real.

Prejudiciul real din greșelile unui contabil poate fi, de exemplu, taxe, penalități, amenzi acumulate pe baza rezultatelor unui audit. Dar numai cei plătiți efectiv. La urma urmei, conform Codului Muncii al Federației Ruse, daunele apar atunci când proprietatea este pierdută. Adică, în legătură cu taxele suplimentare și penalitățile acumulate - la momentul plății acestora de către companie în mod voluntar, pe baza cererii autoritatea fiscală, fie la momentul radierii fondurilor din contul curent al organizației pe baza unei decizii de colectare, fie la momentul satisfacerii creanțelor pe cheltuiala proprietății contribuabilului.

Responsabilitate financiară angajat trebuie să fie furnizat. Răspunderea financiară în cuantumul integral al prejudiciului cauzat angajatorului poate fi stabilită printr-un contract de muncă încheiat cu contabilul-șef. Acest lucru este menționat în Codul Muncii al Federației Ruse.

Trebuie luate în considerare următoarele.

Dacă o organizație pierde termenul limită pentru a se adresa instanței, judecătorul are dreptul de a refuza cererea.

Vă rugăm să rețineți: dacă plata efectivă a restanțelor, penalităților sau amenzilor a avut loc ulterior (de exemplu, din lipsă de fonduri), momentul în care a fost descoperită paguba și momentul în care s-a produs poate varia semnificativ. În acest caz, judecătorul nu are dreptul să refuze să accepte declarație de revendicare din cauza lipsei angajatorului unei perioade de un an. Acest lucru este indicat în rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 16 noiembrie 2006 nr. 52.

Totuși, rețineți: pentru a ajunge în instanță, organizația trebuie să aibă dovezi ale vinovăției contabilului demisionat.

Acestea includ:
– nerespectarea legislației fiscale și contabile, având ca rezultat prejudiciu, confirmat printr-un raport de audit, o decizie de tragere la răspundere a organizației;
– prezența și amploarea pagubei cauzate, confirmate prin documente de plată;
– un contract de muncă, care ar trebui să indice că responsabilitățile contabilului șef includ respectarea legislației fiscale a Federației Ruse. În plus, contractul de muncă trebuie să conțină o prevedere privind responsabilitatea financiară deplină.

În cazul în care contractul nu prevede răspunderea financiară deplină, atunci angajatul poartă răspunderea financiară pentru prejudiciul cauzat în limitele câștigului său mediu lunar (). Această sumă de prejudiciu poate fi recuperată prin instanță.

ÎN. Lojnikov,

Director al Departamentului Metodologie Contabilă a CJSC HLB neshaudit"

3. Articolul:Cum poate un contabil șef să evite răspunderea: disciplinară, financiară, penală?

Plan seminar:
1. O notă explicativă poate ajuta și nu dăuna contabilului șef.
2. Există o modalitate de a nu încheia un acord privind răspunderea financiară integrală.
3. Profiturile pierdute nu pot fi recuperate de la contabilul-șef.
4. De ce este „cash out” periculos pentru contabilul-șef?

Răspunderea penală

Contabilii șefi sunt aduși la răspundere penală doar atunci când este vorba de evaziune fiscală pe scară largă și mai ales pe scară largă.

Să mergem mai departe. Răspunderea penală apare și în cazul în care ascundeți fonduri sau alte bunuri din care pot fi colectate restanțe fiscale. Aceasta este norma articolului 199.2 din Codul penal al Federației Ruse. Acest articol prevede răspunderea sub formă de:
– o amendă în valoare de la 200.000 la 500.000 de ruble. sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la optsprezece luni până la trei ani;
– pedeapsa închisorii de până la cinci ani. Mai mult, instanța poate priva persoana de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la trei ani.

Acum un moment atât de important. Răspunderea penală pentru evaziune fiscală poate apărea numai dacă intenția directă este dovedită. Acest lucru este menționat în paragraful 8 al rezoluției Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 28 decembrie 2006 nr. 64. Contabilul-șef poate fi condamnat numai dacă a acționat în mod intenționat. Adică dacă se dovedește că contravenientul era conștient în prealabil că acțiunile sale ar cauza prejudicii statului.*

De exemplu, contabilul șef știe că include informații false în declarația fiscală. Cu toate acestea, el depune o astfel de declarație la fisc și plătește impozite în mod deliberat fals. În special, acest lucru se întâmplă atunci când companiile folosesc serviciile firmelor de cash-out. Aceștia din urmă vând de obicei ficțiune contribuabilului, adică bunuri, lucrări sau servicii care nu există în natură. Dacă contabilul știa de această ficțiune, dar a inclus aceste informații false despre cheltuieli în declarația fiscală și sumele sunt semnificative, atunci există riscul să-l tragă la răspundere penală.

Permiteți-mi să remarc că este la latitudinea acuzării să dovedească intenția. Dar acest lucru este destul de greu de făcut. La urma urmei, este dificil de stabilit cu siguranță dacă contabilul a greșit sau a acționat în mod deliberat.

Un contabil poate spune oricând că nu știa nimic despre fictivitatea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor achiziționate. Și pur și simplu am urmat instrucțiunile liderului. De multe ori în timpul anchetei devine evident că contabilul șef nu a semnat contracte cu antreprenori care s-au dovedit a fi necinstiți. Mai mult, aceasta este zona de responsabilitate a directorului. Contabilul șef pur și simplu a ținut evidența pe bază documente primare. Și nu este responsabil pentru acuratețea informațiilor din documentele furnizorilor.

Prin urmare, de multe ori anchetatorii nu au suficiente dovezi pentru a aduce un dosar penal împotriva contabilului șef la rechizitoriu și transferat în instanță. Ca urmare, contabilul-șef acționează doar ca martor în cauză.

Contabilul-șef se poate asigura în caz de litigiu

Se întâmplă ca contabilul șef să aibă îndoieli cu privire la legalitatea tranzacțiilor comerciale efectuate de companie. În acest caz, vă recomand să obțineți recomandări scrise de la managerul dumneavoastră cu privire la modul de acționare. De asemenea, puteți emite un memoriu adresat acestuia, în care să se precizeze clar poziția contabilului șef cu privire la tranzacția controversată. Adică, pregătiți un document care vă va ajuta să dovediți în caz de litigiu că ați fost împotriva încălcărilor și ați avertizat managerul despre consecințe.*

Întrebări după prelegere

– Alexandru Nikolaevici, poate fi pedepsit contabilul șef dacă compania amână salariile?

- Da. Dacă salariul a fost întârziat din vina contabilului șef, atunci acesta poate fi amendat în conformitate cu articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în valoare de 1.000 până la 5.000 de ruble. În general, managerul este de obicei pedepsit pentru întârzierea salariilor. În plus, el poate fi adus nu numai la răspundere administrativă, ci și penală în temeiul articolului 145.1 din Codul penal al Federației Ruse.*

– În activitatea mea de contabil șef, s-a dovedit că anteriorul contabil șef a comis abateri grave. Pot fi acum tras la răspundere?

– Alexander Nikolaevici, managerul are dreptul să ceară ca contabilul-șef demis să ramburseze amenda plătită de companie?

– În principiu, o amendă plătită de societate pentru erori contabile poate fi reținută contabilului șef demis. Încetarea unui contract de muncă după producerea unui prejudiciu nu implică exonerarea părții la acest contract de răspunderea financiară. Acest lucru este menționat în articolul 232 din Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, din paragraful 2 al articolului 12 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” rezultă că este posibil să se recupereze bani de la fostul contabil șef numai dacă a fost efectuat un inventar al obligațiilor organizației. afară la concediere. Ei bine, din moment ce legea nu obligă la efectuarea unui inventar la schimbarea contabilului-șef, cazurile în care se rețin amenzile contabilului-șef demis sunt rare.

– Spune-mi, contabilul șef este responsabil pentru greșelile subordonaților săi?

– În principiu, șeful departamentului de contabilitate este responsabil pentru toate erorile. La urma urmei, conform articolului 7 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, contabilul șef este responsabil pentru politicile contabile, contabilitate și fiabilitatea raportării. În același timp, dacă vinovăția unui subordonat este stabilită și confirmată prin note explicative ale angajaților departamentului de contabilitate, atunci daunele pot fi recuperate de la un contabil obișnuit.

Rezumat pregătit de Irina Strizhova

Alexandru Jbankov,

avocat al Baroului din Moscova „GRAD”

4. Articolul:Răspundem la principalele întrebări despre responsabilitatea financiară a unui contabil

Yu Laksha, expert al revistei „Glavbukh”

La 1 ianuarie 2008 au intrat în vigoare peste 70 de modificări importante care au afectat activitatea contabililor. Săptămânal sunt publicate 5-7 documente oficiale, cărora merită o atenție deosebită. Așa că nici cei mai buni specialiști nu sunt imuni de erori de contabilitate. Dar conducerea nu este impresionată de aceste statistici, iar contabilii li se pun amenzi...

Editorii revistei „Glavbukh” primesc adesea scrisori cu întrebări despre responsabilitatea financiară a unui contabil. Le-am selectat pe cele mai comune și am sugerat în ce cazuri vă puteți limita răspunderea.

Are managerul dreptul de a forța contabilul să ramburseze amenzile companiei?

Din păcate, angajatorul poate cere contabilului să returneze din banii săi amenda pe care organele fiscale i-au aplicat-o companiei.

Cert este că legislația în astfel de cazuri nu distinge contabilul de alți angajați. Și angajatorului îi este permis să recupereze de la angajați daunele pe care le-au cauzat organizației (articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, echipamentele de birou sparte, lipsurile și penalitățile sunt considerate daune. Și amenzi. Rostrud insistă asupra acestui lucru într-o scrisoare din 19 octombrie 2006 nr. 1746-6-1. Deci, dacă, pe baza rezultatelor unui control fiscal, o întreprindere a plătit o amendă, atunci angajatorul poate reține acea sumă de la contabil.

Cât de mult prejudiciul este compensat?

În ceea ce privește valoarea prejudiciului, este important ce responsabilitate este prevăzută în contractul de muncă al contabilului și ce funcție ocupă acesta.

Când prejudiciul este reparat integral. Numai:
– contabil șef, al cărui contract de muncă conține o clauză privind responsabilitatea financiară deplină (articolul 243 din Codul Muncii al Federației Ruse);
– un contabil-casier care lucrează cu numerar, având semnat un acord cu angajatorul pe deplină responsabilitate (clauza 36 din Procedură tranzactii cu numerar, aprobat prin scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 nr. 18).

Vă rugăm să rețineți următorul punct. Dacă angajatul este de acord cu valoarea prejudiciului, acesta va fi recuperat fără proces. De asemenea, fără un proces, ei colectează o sumă care nu depășește câștigul mediu lunar al angajatului. În același timp, angajatorul nu are dreptul de a reține mai mult de 20% din salariul lunar (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse). Iar dacă suma cerută de la angajat este mai mare decât limita specificată, aceasta trebuie încasată treptat, lunar.

Dacă valoarea prejudiciului este mai mare decât salariul mediu lunar și contabilul nu este de acord cu recuperarea, atunci angajatorul va trebui să se adreseze instanței (Articolul 248 din Codul Muncii al Federației Ruse).*

Comentată de specialista, Elizaveta Makarova, șefa departamentului juridic firma de audit"Prado"

– Angajatorul, de regulă, rezolvă conflictele cu angajații săi, inclusiv cu contabilii, în mod independent. Nu mulți oameni decid să „și spele lenjeria murdară în public” și să meargă în instanță. De aceea, cazurile în care contabilul șef este adus la răspundere financiară deplină sunt destul de rare. Și până când firma va ajunge în instanță, va putea recupera doar daune în cuantumul salariului mediu lunar al contabilului șef.

Când cantitatea de recuperare este limitată. Dacă nu există un acord cu privire la răspunderea financiară completă, atunci contabilul poate fi perceput nu mai mult decât salariul său mediu lunar. Chiar dacă acest câștig nu acoperă întreaga pierdere (articolul 241 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Ce fel de pierderi poate compensa firma pe cheltuiala contabilului?

Teoretic, angajatorul poate pedepsi contabilul-șef pentru toate acțiunile contrare legii. De exemplu, pentru erorile făcute în calcule sau documente, sau pentru faptul că organizația a efectuat incorect contabilitatea sau nu a respectat termenele stabilite pentru depunerea declarațiilor etc. De regulă, acestea sunt amenzi pe care inspectorii le emit în temeiul articolelor din Taxa. Codul Federației Ruse și sancțiunile corespunzătoare. Dar contabilul nu este obligat să ramburseze restanțele fiscale. La urma urmei, acestea nu reprezintă o pierdere pentru companie cauzată de vina angajatului.

În practică, managerii nu decid adesea să încaseze întreaga sumă a amenzii de la contabilul șef. La urma urmei, astfel de acțiuni, de regulă, duc la concedierea unui angajat. Și un manager înțelept nu își va pierde contabilul șef din cauza celei mai mici omisiuni.

În ceea ce privește contabilul-casier, angajatorul poate recupera de la acesta nu numai lipsa de fonduri, ci și amenzile plătite de întreprindere în conformitate cu articolele 14.5 și 15.1 din Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative. În special, o companie poate fi amendată pentru că nu a valorificat integral veniturile sau pentru că depășește limita soldului de numerar. Iar dacă aceste încălcări au fost făcute din vina casierului, atunci suma amenzilor plătite de companie poate fi reținută integral din salariul acestuia (sub rezerva restricțiilor despre care am scris în secțiunea anterioară).

Este contabilul șef responsabil pentru greșelile subordonaților săi?

Subordonații contabilului șef pot fi vinovați pentru încălcări, și nu contabilul șef însuși. În principiu, șeful departamentului de contabilitate este în continuare responsabil pentru toate erorile contabile. Într-adevăr, conform articolului 7 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, contabilul-șef este responsabil pentru politicile contabile, contabilitate și fiabilitatea raportării.

Cu toate acestea, dacă vinovăția unui subordonat este stabilită și confirmată prin note explicative ale angajaților contabili, atunci daunele pot fi recuperate și de la un contabil obișnuit, adică nu de la contabilul șef. Dar permiteți-ne să vă reamintim că suma maximă de recuperare aici va fi egală cu câștigul mediu lunar al angajatului.*

Contabilul nu își recunoaște vinovăția. Cum puteți informa oficial conducerea despre acest lucru?

Contabilul are dreptul de a nu fi de acord cu decizia privind vinovăția sa. În acest caz, trebuie să redactați o notă explicativă. Documentul ar trebui să refuze recunoașterea vinovăției și să precizeze motivele încălcărilor și sancțiunilor. Atunci când decide să recupereze daunele de la un angajat, angajatorul trebuie să țină cont de faptele specificate în notă. Dar dacă nu a făcut acest lucru, iar contabilul nu este de acord cu prin decizie sau cu procedura în care au fost recuperate daunele, atunci astfel de acțiuni ale conducerii pot fi atacate în instanță (articolul 248 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Apoi, pe lângă nota explicativă, este indicat să oferiți instanței dovezi suplimentare ale nevinovăției dumneavoastră. Acestea ar putea fi ordine interne ale managerului care au cauzat încălcări, declarații ale departamentului de contabilitate cu solicitări de îmbunătățire a suportului tehnic sau îmbunătățire a condițiilor de muncă care nu au fost îndeplinite de conducere etc.

Să subliniem mai ales situația în care contabilul șef nu este de acord cu decizia inspectorilor fiscali. Adică, potrivit contabilului, inspectorii interpretează greșit legislația fiscală. Și de fapt nu există nicio eroare. În acest caz, este important să transmiteți corect această idee managerului. Este mai bine să faceți acest lucru în scris - întocmește o notă explicativă. Și apoi indicați motivele pretențiilor autorităților fiscale și viziunea dumneavoastră asupra problemei. La urma urmei, dacă autoritățile fiscale greșesc, atunci rezultatele auditului pot fi contestate în instanță și, eventual, chiar în procedurile preliminare. Atunci compania nu va trebui să plătească nu doar o amendă, ci și restanțe.

5. Articolul:Care este responsabilitatea și pentru ce poartă contabilul-șef al organizației?

În multe companii, contabilul șef este de fapt a doua persoană ca importanță. Statutul înalt implică și o responsabilitate sporită, inclusiv pentru greșelile făcute. Contabilul-șef poate fi tras la răspundere penală? Cum este responsabil pentru daunele cauzate de calculele incorecte ale impozitului?

Contabilul-șef al unei organizații, în funcție de încălcarea pe care a comis-o, poate fi concomitent tras la răspundere disciplinară, materială și administrativă. La urma urmei, aceste tipuri de responsabilități sunt independente și, prin urmare, se aplică angajatului independent unul de celălalt. Pentru infracțiunile periculoase din punct de vedere social, în locul răspunderii administrative, răspunderea penală poate fi aplicată contabilului șef (clauza 7, partea 1, articolul 24.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Numai contribuabilul însuși poate fi tras la răspundere în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse sau agent fiscal(Articol și Cod fiscal al Federației Ruse). Oficialii companiile nu sunt supuse obligația fiscală .*

Singura excepție de la această regulă este responsabilitatea contabilului șef ca martor, prevăzut la articolul 128 din Codul fiscal al Federației Ruse. Așadar, dacă contabilul-șef este chemat la inspectorat ca martor într-un dosar de încălcare fiscală, acesta poate fi amendat:

• pentru 1000 de ruble. în cazul neprezentării sau sustragerii de a se prezenta fără motive întemeiate;
• 3000 de ruble. în caz de refuz ilegal de a depune mărturie sau de a depune mărturie falsă cu bună știință.

Limitele răspunderii pentru erori de contabilitate între director și contabilul șef nu sunt clar definite prin lege.

Contabilul șef este individual, cu care a fost încheiat un contract de muncă și care conduce exclusiv contabilitate în organizație sau conduce serviciul de contabilitate (clauza 2 a articolului 6 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, denumită în continuare ca Legea nr. 129-FZ). În a lui responsabilități iar sfera de responsabilitate include (clauza și articolul 7 din Legea nr. 129-FZ):

• formarea politicii contabile a organizației;
• contabilitate;
• depunerea la timp a situațiilor financiare complete și de încredere;
• asigurarea conformității operațiunilor comerciale în curs cu legislația Federației Ruse;
• asigurarea controlului asupra deplasarii bunurilor societatii si indeplinirii obligatiilor acesteia.

În plus, împreună cu directorul general și casierii, el este responsabil pentru respectarea Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40) . Acest lucru este indicat în paragraful 39 al ordinului menționat.

Cu toate acestea, nu numai contabilul șef este responsabil de contabilitatea în companie. Directorul său este responsabil pentru organizarea contabilitatiiși respectarea legii la efectuarea tranzacțiilor comerciale (clauza 1, art. 6 din Legea nr. 129-FZ). El este responsabil și de organizarea păstrării documentelor contabile, a registrelor contabile și de raportare (clauza 3 al art. 17 din Legea nr. 129FZ).

Ca urmare, nici legislația fiscală, nici cea contabilă nu prevede limite clare de responsabilitate între directorul general și contabilul șef. În practică, responsabilitatea fiecăruia dintre ei este determinată pe baza îndatoririlor și puterilor oficiale ale acestor persoane, precum și a funcțiilor organizatorice, administrative și administrative pe care le îndeplinesc (clauza 7 din rezoluția Plenului Curții Supreme a Rusiei). Federaţia din 28 decembrie 2006 Nr. 64). În acest caz, ar trebui să vă concentrați pe documentele interne ale organizației: contracte de muncă, fișele postului, reglementări privind diviziunile, ordinele privind atribuirea temporară a responsabilităților către persoane etc. Citiți despre repartizarea responsabilităților în cazul unei schimbări a contabilului șef în căsuța de mai jos.*

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI

Contabilul-șef nu este responsabil pentru greșelile predecesorilor săi

O persoană este supusă răspunderii numai pentru acele încălcări pentru care este stabilită vinovăția sa (articolul și Codul muncii al Federației Ruse, partea 1, articolul 1.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și partea 1, articolul 5 din Codul penal Codul Federației Ruse). Pe baza acestui principiu, contabilul-șef nu ar trebui să fie responsabil pentru acțiunile predecesorului său sau a persoanei care și-a îndeplinit temporar atribuțiile în perioada de vacanță, călătorie de afaceri, invaliditate temporară etc.

Într-o astfel de situație, contabilul care a ținut evidența și a semnat rapoartele în perioada erorii ar trebui să fie tras la răspundere. Rezultă din aceasta că eliberarea din funcție a contabilului șef, lichidarea sau reorganizarea societății nu îl exonerează de răspundere pentru încălcările săvârșite în perioadele în care a ocupat funcția specificată.

Excepție este răspunderea disciplinară. Contabilul-sef care a demisionat nu mai poate fi implicat in aceasta, din moment ce relatia sa de munca cu firma a incetat. Concluzii similare sunt cuprinse în răspunsul la întrebarea nr. 10, dat în secțiunea „Răspunsuri la întrebări” a revizuirii practica judiciara(aprobat prin rezoluția Prezidiului Curții Supreme a Federației Ruse din 27 septembrie 2006)

Un angajat nevinovat nu poate fi tras la nici un fel de răspundere

Măsurile de răspundere disciplinară, materială, administrativă și penală se aplică contabilului șef, ca orice altă persoană, numai dacă vinovăția lui a fost stabilită(Articolul și Codul Muncii al Federației Ruse, Partea 1, Articolul 1.5 din Codul de Infracțiuni Administrative al Federației Ruse și Partea 1, Articolul 5 din Codul Penal al Federației Ruse). O persoană este considerată vinovată atât în ​​cazul săvârșirii intenționate a unei infracțiuni, cât și atunci când aceasta este săvârșită din neglijență (articolul 2.2 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și partea 1 a articolului 24 din Codul penal al Federației Ruse). ).

Infracțiunea este recunoscută ca fiind săvârșită intentionat, dacă cel vinovat a prevăzut posibilitatea sau inevitabilitatea unor consecințe negative și a fost conștient de pericolul acțiunilor sau inacțiunii sale.

Infracțiunea se consideră săvârșită prin neglijență dacă vinovatul a prevăzut posibilitatea unor consecințe dăunătoare ale acțiunilor sau inacțiunii sale, dar a contat cu aroganță să le prevină sau nu a prevăzut posibilitatea apariției lor, deși ar fi trebuit și ar fi putut să prevadă acest lucru.*

Răspundere penală: amendă, arestare sau închisoare

Contabilii șefi sunt cel mai adesea aduși la răspundere penală pentru evaziunea organizației la impozite sau taxe și pentru neîndeplinirea îndatoririlor unui agent fiscal (Tabelul 2).*

TABEL 2. RĂSPUNDEREA PENALĂ LA CARE POATE FI IMPLICAT CONTABILUL SEF
Compoziția infracțiunii și norma Codului penal al Federației Ruse	Vinovatului i se aplică una dintre următoarele pedepse:			Pedeapsa poate fi prelungită
	amenda	arestare	închisoare
Sustragerea unei organizații de la plata impozitelor sau taxelor, comisă pe scară largă* de (Partea 1 a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse): Nedepunerea declarației fiscale sau a altor documente solicitate**; Includerea informațiilor false cu bună știință în declarație sau în astfel de documente		Până la 6 luni	Până la 2 ani
Săvârșirea aceluiași fapt de către un grup de persoane prin conspirație anterioară sau la scară deosebit de mare*** (Partea 2 a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse)	De la 200.000 la 500.000 de ruble. sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la 1 la 3 ani	Nu este furnizat	Până la 6 ani	Privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la 3 ani
Neîndeplinirea, în interes personal****, a obligațiilor unui agent fiscal de a calcula, reține sau transfera impozite sau taxe supuse virării către bugetul sau fondul extrabugetar relevant, angajate pe scară largă* (Partea 1 a articolul 199.1 din Codul penal al Federației Ruse)	De la 100.000 la 300.000 de ruble. sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la 1 la 2 ani	Până la 6 luni	Până la 2 ani	Privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la 3 ani
Săvârșirea aceluiași act la scară deosebit de mare*** (Partea 2 a articolului 199.1 din Codul penal al Federației Ruse)	De la 200.000 la 500.000 de ruble. sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la 2 la 5 ani	Nu este furnizat	Până la 6 ani	Privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la 3 ani
Ascunderea fondurilor sau proprietăților unei organizații, pe cheltuiala căreia restanțe de impozite sau taxe trebuie colectate într-o sumă care depășește 1,5 milioane de ruble. (Articolul 199.2 din Codul penal al Federației Ruse): Proprietarul sau managerul organizației; O altă persoană care îndeplinește funcții de conducere în această organizație	De la 200.000 la 500.000 de ruble. sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la 18 luni la 3 ani	Nu este furnizat	Până la 5 ani	Privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la 3 ani
* În articolele și 199.1 din Codul penal al Federației Ruse, o sumă mare este recunoscută ca valoare a impozitelor sau taxelor în valoare de mai mult de 2 milioane de ruble pentru o perioadă de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca ponderea neplătită impozitele sau taxele depășesc 10% din sumele de plătit sau depășesc 6 milioane de ruble. (Nota 1 la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse). ** Altele ar trebui să fie înțelese ca orice documente prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse sau de legile federale adoptate în conformitate cu acesta și care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitelor sau taxelor, în special extrase din carnetul de vânzări, copii ale jurnalelor facturilor primite și emise, calcule pentru plăți în avans și fișe de salariu, documente care confirmă dreptul la beneficii fiscale(Clauza 5 din rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 28 decembrie 2006 nr. 64). *** În articolele și 199.1 din Codul penal al Federației Ruse, o sumă deosebit de mare este recunoscută ca o sumă de peste 10 milioane de ruble pentru o perioadă de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca cota impozitelor neplătite sau taxele depășesc 20% din sumele plătibile sau depășesc 30 de milioane de ruble. (Nota 1 la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse). **** Interesul personal ca motiv al săvârșirii infracțiunii poate fi exprimat în dorința de a obține un beneficiu cu caracter patrimonial sau neproprietar, cauzat de motive precum carierism, protecționism, nepotism, dorința de a înfrumuseța situația actuală, pentru a obține o favoare reciprocă, pentru a obține sprijin în rezolvarea oricărei probleme etc. (clauza 17 din rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 28 decembrie 2006 și rezoluția din 27 mai, 2003 Nr. 9-P). O infracțiune intenționată poate fi comisă cu intentie directa sau indirecta(Articolul 25 din Codul penal al Federației Ruse). De exemplu, neplata impozitelor este considerată săvârșită cu intenție directă dacă contabilul-șef era conștient de pericolul social al acțiunilor sau inacțiunii sale, a prevăzut posibilitatea sau inevitabilitatea unor consecințe periculoase din punct de vedere social și dorea apariția acestora. Este vorba despre despre intenția indirectă, dacă persoana nu a dorit, dar a permis în mod conștient posibilitatea de a se produce consecințe periculoase din punct de vedere social sau i-a fost indiferentă.* Să remarcăm că Codul Penal al Federației Ruse prevede, de asemenea, răspunderea pentru crime neterminate, adică pentru pregătirea pentru o infracțiune sau tentativa de a o comite (Partea 2 a articolului 29 din Codul penal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că dacă, în cadrul unui control fiscal, inspectorii au scos la iveală faptul pregătirii pentru evaziune fiscală, atunci contabilul-șef, dacă în faptele sale există vinovăție, poate fi tras la răspundere penală, chiar dacă infracțiunea nu a fost niciodată finalizată, adică , neplata impozitului nu a avut loc niciodată. Vă rugăm să rețineți: contabilul șef sau altă persoană pot fi scutite de răspundere penală prevăzute la articolele și 199.1 din Codul penal al Federației Ruse, dacă nu a comis anterior astfel de infracțiuni. Pentru a face acest lucru, el sau organizația trebuie să ramburseze integral întreaga sumă a restanțelor și penalităților și să plătească o amendă în cuantumul stabilit în conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse (Nota 2 la articolul 199 din Codul penal al Federația Rusă). Această prevedere este în vigoare din 2010