Ce oferă un audit? Cum să auditați singur o companie

Cum să vă pregătiți pentru un audit viitor, fie că acesta este un audit statutar sau proactiv.

Acest articol oferă instrucțiuni scurte și universale pentru un audit. Deci, dacă compania ta se confruntă brusc cu nevoia de a efectua un audit și tu, după cum se spune, „nici vis, nici spirit” și „n-ai mai văzut niciodată un auditor”, atunci principalul lucru este să nu intri în panică, ia asta articol și luați în considerare fiecare punct în mod onest și imparțial, comparați ceea ce aveți și ceea ce vă lipsește, fără a vă face concesii.

Politica contabila

Unul dintre primele documente pe care auditorul vi le va cere este politicile contabile corect executate ale organizației dumneavoastră. Vă reamintim că necesitatea formulării unei politici contabile și cerințele de bază pentru conținutul și dezvăluirea acesteia sunt consacrate în articolul 8. Legea federală 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, precum și în PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”.

Note cheie despre politica contabila, de regulă, se rezumă la următoarele:

• Politicile contabile nu sunt întocmite corect sau sunt depășite.

  Ce înseamnă acest lucru? Contabilul aduce politica contabilă fără semnătură, doar foi tipărite cu text, uneori încă calde de la imprimantă. Sau cealaltă extremă: politica contabilă a fost aprobată în mod corespunzător, dar a trecut atât de mult încât până și foile au îngălbenit, ca să nu mai vorbim de faptul că conținutul unei astfel de politici contabile este demult depășit.

• Politicile contabile nu reflectă în totalitate metodele contabile utilizate.

  Aceasta înseamnă că ați uitat să includeți în politicile dvs. contabile unele dintre metodele contabile utilizate efectiv. Pentru a evita acest lucru, atunci când vă pregătiți pentru audit, verificați din nou politicile contabile pentru conformitatea cu paragraful 4 din PBU 1/2008 „Politicile contabile ale organizației”. Documentul dvs. trebuie să menționeze:

  • planul de conturi de lucru contabilitate, care conțin conturi sintetice și analitice necesare pentru menținerea înregistrărilor contabile în conformitate cu cerințele de promptitudine și exhaustivitate a contabilității și raportării
  • formulare de documente contabile primare, registre contabile, precum și documente pentru interne situatii financiare
  • procedura de realizare a inventarierii activelor si pasivelor organizatiei
  • metode de evaluare a activelor și pasivelor
  • regulile de flux de documente și tehnologia de prelucrare a informațiilor contabile
  • procedura de monitorizare a tranzactiilor comerciale
  • alte solutii necesare pentru organizarea contabilitatii

Declarații contabile

La acest pas, trebuie să verificați caracterul complet al raportării, coerența datelor contabile și de raportare, precum și calitatea completării. Cert este că unele câmpuri sau rânduri obligatorii nu sunt completate automat în 1C sau într-un alt program de contabilitate și suntem cu toții prea obișnuiți cu faptul că este suficient să facem clic pe butonul „Completare”. De exemplu, în bilanț și în contul de profit și pierdere rezultate financiare Coloana „Explicații” trebuie completată independent.

În plus, vă rugăm să rețineți că, dacă sunteți supus unui audit statutar, setul de raportare trebuie să conțină toate formularele, inclusiv anexele, și să nu se limiteze la un set de situații financiare simplificate. Această normă este consacrată în paragraful 5 al articolului 6 din Legea federală 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. De regulă, o întreprindere mică, întâmpinând pentru prima dată un audit obligatoriu, furnizează în mod eronat un set incomplet, acționând în conformitate cu paragraful 4 al articolului 6 din legea sus-menționată, care permite întreprinderilor mici să utilizeze metode contabile simplificate, inclusiv situatii financiare simplificate.

Rapoarte de reconciliere pentru contrapartide

În paragrafele 73 și 74 din Reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă a declarat:

• decontările cu debitorii și creditorii sunt reflectate de fiecare parte în situațiile sale financiare în sume rezultate din înregistrările contabile și recunoscute de aceasta ca fiind corecte
• Sumele reflectate în situațiile financiare pentru decontările cu băncile și bugetul trebuie să fie convenite cu organizațiile relevante și identice. Nu este permisă lăsarea în bilanţ a sumelor nerezolvate pentru aceste decontări.

Astfel, nu este stabilit legal obligatoriu reconcilieri cu contrapartidele la efectuarea unui inventariere a creantelor si creanţe, cu excepția reconciliărilor cu banca și bugetul.

În practică, auditorul, în mod selectiv sau continuu, vă va cere rapoarte de reconciliere semnate cu contrapărțile. Cert este că în activitățile sale auditorul este obligat să se ghideze după standardele de audit, care, în special, indică faptul că probele de audit obținute dintr-o sursă independentă externă entității auditate (confirmarea unei terțe părți) sunt mai fiabile. Prin urmare, atunci când vă pregătiți pentru un audit, este foarte important să verificați în prealabil, dacă nu pentru toți, atunci pentru principalele contrapărți, mai ales că erorile contabile pot fi identificate în timpul procesului de reconciliere.

Inventar

În conformitate cu paragrafele 26 și 27 din Regulamentul privind menținerea contabilității și raportării financiare în Federația Rusă, pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și a raportării financiare, organizațiile trebuie să efectueze un inventar al proprietăților și datoriilor, în timpul căruia prezența lor. , starea și evaluarea sunt verificate și documentate, în special, este obligatoriu să se facă acest lucru înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale. Prin urmare, atunci când vă pregătiți pentru un audit, asigurați-vă că organizația dvs. a efectuat un inventar și rezultatele acestuia sunt documentate, deoarece o astfel de procedură precum inventarul, datorită caracterului său obligatoriu, nu poate fi ignorată de auditor. In plus, inventarierea efectuata in ceea ce priveste creantele si datorii ne permite sa identificam creante indoielnice sau neperformante pentru care este necesara constituirea unei rezerve.

Rezerve

În această etapă, este necesar să se verifice dacă în evidența contabilă s-a constituit o rezervă pentru creanțe îndoielnice și cât de bine corespunde rezerva formată cu rezultatele inventarului la 31 decembrie. Cele mai multe greseala comunaîn această chestiune, aceasta este o nerespectare completă a obligației de a forma o rezervă pentru datorii îndoielnice, în ciuda cerinței clare a legii pentru formarea acesteia, în conformitate cu paragraful 70 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă.

De asemenea, asigurați-vă că compania dvs. a creat o rezervă pentru a plăti vacanțele angajaților organizației, care este o datorie estimată. În conformitate cu paragraful 3 din PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”, toate organizațiile sunt obligate să reflecte datorii estimate, cu excepția celor care au dreptul de a utiliza metode contabile simplificate. Repet încă o dată că dacă organizația ta este o afacere mică, dar face obiectul auditului obligatoriu, atunci nu poți folosi metode contabile simplificate.

Documente primare

Bineînțeles, nu veți putea elimina eventualele comentarii ale auditorului cu privire la documentele primare într-o singură zi, acesta este exact cazul când este mai bine să faceți totul corect imediat, și anume, să țineți sub control nu numai oportunitatea de primire; a documentelor originale, dar și „calitatea” documentației dumneavoastră primare. Veți fi surprins, dar, în cea mai mare parte, comentariile auditorilor cu privire la documentele primare se referă la paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, care enumeră detaliile obligatorii ale documentului principal sau la paragraful 1 din același articol, care prevede că Fiecare fapt al vieții economice este supus înregistrării cu un document contabil primar. Astfel, comentariile tipice referitoare la documentația primară se rezumă la următoarele:

• actul primar a fost întocmit cu încălcarea legislației în vigoare
• documentul primar lipsește

De regulă, pe baza rezultatelor unui audit, există întotdeauna comentarii asupra documentelor primare, așa că ar fi util să acordați o atenție deosebită acestei probleme la pregătire și este mai bine să începeți pregătirea cu un an înainte de auditul J.

Activități de orice întreprinderilor este obligatoriu audit, care este o verificare a fiabilității situațiilor financiare ale organizației și a conformității acestora cu legislația contabilă. Auditul constă și în monitorizarea activităților companiei, în urma căreia se pot obține clarificări și clarificări cu privire la lucrare întreprinderilor.

Instrucţiuni

1. Auditurile pot fi obligatorii sau proactive. În primul caz, acestea au loc anual și sunt reglementate de legislația rusă. Auditul obligatoriu include societăţi pe acţiuni, organizații de credit, companiile de asigurare, marfa si bursele de valori, fonduri de investiții.
2. Un audit de inițiativă este o verificare a contabilității și raportării unei companii în baza unui acord cu o companie de audit. În același timp, sfera auditului poate varia de la întregul sistem de contabilitate și raportare la partea sa individuală. Cel mai important obiectiv al unui audit proactiv pentru o companie este capacitatea de a prezice falimentul.
3. Principiul de bază al efectuării unui audit este de a determina relația dintre costuri și rezultate. Este necesar să se convină în prealabil cu compania asupra domeniului de activitate, momentul inspecției, precum și metoda de furnizare a informațiilor despre activitățile companiei. În unele cazuri, auditorii merg direct la întreprindere, uneori compania transmite datele în mod independent.
4. Auditul începe cu o revizuire a declarațiilor întreprinderilor, pregătirea pentru audit. În acest caz, se calculează costul costurilor, precum și o evaluare a riscului auditorului în timpul auditului.
5. În continuare, se realizează direct proceduri de audit, cu ajutorul cărora se determină conformitatea sistemului de control intern al companiei cu standardele cerute. După care se întocmește un raport de audit, iar apoi este transferat șefului companiei. În același timp, sunt indicate încălcările identificate în timpul inspecției și se calculează nivelul de fiabilitate al rapoartelor transmise.

Scopul oricărui audit ar trebui să fie măsura în care auditul este necesar. Aceasta poate fi starea obiectivă a activității financiare, strategia economică și controlul intern al unei anumite forme structurale. Îmbunătățirea performanței companiei ar trebui să fie o prioritate de top în audit.

De obicei, un audit obligatoriu este efectuat înainte de transmiterea raportului anual. Dacă un audit este efectuat în mai multe etape, compania poate obține o serie de avantaje și anume:

• Preturi afisate la final an calendaristic, de obicei mai mare pentru că în acest moment majoritatea firmelor efectuează audituri
• Compania dvs. nu va trebui să modifice datele din contabilitate și contabilitate fiscală chiar înainte de a trimite rapoarte anuale
• Timpul limitat va duce cu siguranță la erori de corectare

Este recomandabil să se efectueze un audit distribuit pe mai multe perioade. De exemplu, șase luni și al treilea trimestru ulterior. În această situație, departamentul de contabilitate va avea suficient timp pentru a corecta diverse neajunsuri. La sfârșitul anului, nu mai rămâne decât să verificăm corecturile pe baza comentariilor făcute anterior. Ultimul trimestru nu va fi atât de încărcat. Astfel, sarcina asupra departamentului financiar devine minimă, iar costul auditului este redus printr-un audit în etape.

Serviciul, care se efectuează atunci când are loc o schimbare de proprietar, contabil șef sau în timpul reorganizării, se numește audit proactiv. Principalul lucru într-un astfel de audit este evaluarea eficienței întreprinderii și a stării contabilității. Cu această formă de audit, managerul poate verifica orice departamente unde s-au efectuat calculele costurilor și corectitudinea impozitării. Drept urmare, compania dumneavoastră va putea trece toate inspecțiile fiscale.

Auditul expres se efectuează în cazuri scurtă analiză. Aceasta poate fi o perioadă de raportare de un anumit timp asociată cu o schimbare a contabilului-șef sau cu diferite schimbări de personal în departamente.

Recomandarea auditorului expert conține de obicei o serie de explicații pentru analiza activităților financiare ale clientului. Pe baza oricăror rezultate ale auditului, auditorul trebuie să emită documente clientului-client cu un raport detaliat asupra lucrărilor efectuate și o concluzie care să determine corectitudinea situațiilor financiare.

ÎN în ultima vreme serviciile firmelor de audit sunt utilizate pe scară largă. În acest moment, multe întreprinderi, chiar și cele pentru care inspecțiile anuale nu sunt obligatorii, solicită inspecții din ce în ce mai des. Selectarea responsabilă a auditorilor și obiectivele stabilite de companie sunt cheia unei strategii comerciale competente.

Auditul intern se efectuează cu scopul de a obține informații veridice despre starea financiară și materială a organizației. Evaluează metodele și procedurile sistemului de afaceri pentru productivitatea și eficacitatea lor.

Instrucţiuni

1. Înainte de a efectua un audit intern, trebuie să decideți asupra scopului și obiectivelor pe care ați dori să le vedeți ca rezultat al activității auditorilor. Crearea propriului audit poate fi acceptată negativ de către angajații întreprinderii, ceea ce poate afecta negativ activitatea organizației. Prin urmare, este necesar să se transmită tuturor serviciilor și departamentelor întreprinderii că auditul are scopul de a controla nu angajații, ci procesul de lucru, identificând deficiențele și abaterile în muncă, ajutând astfel la obținerea unor rezultate mai bune.
2. La consiliul de administrație sau la o reuniune a fondatorilor, se ia o decizie de creare a unui audit intern, o astfel de decizie este consemnată în documentele relevante.
3. Regulile și competențele auditului intern sunt formalizate într-un document scris, care este semnat de consiliul de administrație sau fondatorii companiei.
4. Înainte de a efectua un audit, auditorii scriu un plan care specifică metoda de realizare a procedurilor și domeniul de aplicare a lucrărilor. Planul este semnat de șeful organizației. Dacă este necesar, managerul oferă explicații scrise despre activitatea întreprinderii.
5. Dacă, la auditarea unui proces de producție sau a unei operațiuni similare, este nevoie de un specialist cu cunoștințe specifice, atunci este angajat un profesionist extern pentru un astfel de audit și se semnează un acord corespunzător cu acesta.
6. După efectuarea propriului audit, departamentul emite un raport în care auditorul responsabil își exprimă o opinie asupra tuturor relațiilor semnificative și face recomandări detaliate. Atunci când își exprimă o opinie, auditorul este ghidat de standardele în conformitate cu codul profesional de etică pentru auditori.
7. Departamentul de audit trebuie să efectueze un audit intern asupra unei sarcini atribuite până când toate erorile și abaterile sunt corectate.
8. Rețineți că auditorul este independent de conducerea companiei. Acesta este singurul mod de a asigura fiabilitatea datelor furnizate în raportul final al auditorului.

O evaluare financiară a unei companii implică o analiză a poziției sale financiare. Include: calcularea unui număr de indicatori de bază care reflectă sistemul de formare capital de lucru la persoană juridică, instrucțiuni pentru utilizarea lor cea mai competentă.

Instrucţiuni

1. Calculați date care caracterizează diferite aspecte ale activităților companiei legate de utilizarea și formarea tuturor fondurilor acesteia. Determinați rata lichidității. Caracterizează capacitatea companiei de a-și îndeplini obligațiile de datorie pe termen scurt. La rândul său, ar trebui să se găsească rata de lichiditate absolută, care determină ce sumă de obligații de datorie pe termen scurt poate fi returnată nu în numerar, ci cu ajutorul valori mobiliare sau depozite. Acest coeficient este determinat ca raport al cantității numerarși investiții financiare pe termen scurt la valoarea disponibilă a pasivelor curente.
2. Calculați rata de lichiditate rapidă. Se calculează ca raport dintre cea mai lichidă pondere a capitalului de lucru (investiții financiare pe termen scurt, creanţe de încasatși numerar) și valoarea datoriilor pe termen scurt.
3. Determinați valoarea ratei curente de lichiditate. Se calculează ca raportul dintre valoarea capitalului de lucru și obligațiile de datorie pe termen scurt. Acest raport reflectă dacă compania are suficiente fonduri care pot fi utilizate pentru achitarea obligațiilor pe termen scurt.
4. Calculați ratele de profitabilitate. Vă vor ajuta să evaluați cât de profitabilă este afacerea. Indicatorul de rentabilitate a vânzărilor va putea arăta partea din profitul net primit din volumul tuturor vânzărilor organizației. O puteți determina din raportul dintre profitul net și volumul net de vânzări înmulțit cu 100%.
5. Aflați suma randamentului capitalului propriu. Acest indicator determină eficiența utilizării capitalului propriu adus de proprietarii întreprinderii. Puteți să o calculați folosind următoarea formulă: împărțiți profitul net la valoarea propriilor investiții în numerar și apoi înmulțiți valoarea rezultată cu 100%.
6. Comparați datele obținute cu indicatorii standard și planificați. Trageți concluzii evaluare financiară companiilor.

Pe baza materialelor: ac-g.ru, kakprosto.ru

Auditul întreprinderii este un ansamblu de măsuri care vizează colectarea informațiilor și analizarea acestora cu evaluarea ulterioară a activității și situației financiare a companiei (publice, private sau comerciale). Rezultatele obținute vă permit să luați o decizie cu privire la corectitudinea contabilității, precum și la corectitudinea informațiilor din situațiile financiare ale organizației. Mai jos vom analiza în detaliu ce este un audit, ce tipuri există și de ce este efectuat. Se acordă o atenție deosebită etapelor de control.

Pentru a înțelege esența unui audit, este suficient să amintim definiția termenului „audit”. Auditul este o activitate care are ca scop analiza raportării unei companii (financiare și contabile) pentru a determina conformitatea acesteia cu legislația actuală a Federației Ruse, precum și corectitudinea cerințelor prevăzute în text.

Sarcina auditului este să verifice raportarea, să confirme sau să infirme veridicitatea și corectitudinea informațiilor conținute în acesta. Angajații companiei de audit confirmă sau infirmă afirmația pe care informațiile din raportare ne permit să o acceptăm decizii corecteși trage concluzii corecte cu privire la activitățile organizației, situația financiară a acesteia și perspectivele de dezvoltare viitoare.

În esență, un audit este un control al fiabilității informațiilor din rapoartele existente. Principala condiție a succesului în realizarea unor astfel de lucrări este considerată a fi implicarea unui auditor independent capabil să efectueze în mod imparțial audituri.

Finalizarea activității auditorilor este emiterea unei concluzii, care consemnează opinia organului de inspecție cu privire la corectitudinea informațiilor din raportarea companiei. Raportul auditorului este întocmit într-o formă specială și conține informații complete despre rezultatele auditului. Pe baza constatărilor disponibile, puteți determina cu ușurință competența contabililor companiei și puteți identifica încercările de a înșela structurile de reglementare.

În practică, un audit, care este efectuat de organisme independente, monitorizează respectarea legilor și reglementărilor, precum și absența încălcărilor legii.

Tipuri și scopuri

În funcție de obiective, există două tipuri de audit:

1. Obligatoriu. Frecvența unui astfel de control este o dată pe an. În timpul procesului de audit, auditorii respectă cu strictețe legislația în vigoare. Doar companiile de audit acționează ca interpreti, iar procesul în sine este sub control agentii guvernamentale sau se efectuează în baza unei decizii a autorităților judiciare.
2. Voluntar (un alt nume este inițiativa). Principala diferență este că controlul raportării organizației (financiare și contabile) se realizează la cererea proprietarului. Sarcina proprietarului companiei este de a se asigura că documentele sunt întreținute corect, precum și de a evalua riscurile financiare. Angajarea unei companii de audit vă permite să evitați amenzile de la Serviciul Fiscal Federal și alte autorități de reglementare. Principala dificultate este alegerea unei firme de audit sau a unui proprietar privat care oferă aceste tipuri de servicii. În procesul de căutare, ar trebui să vă concentrați pe profesionalism, recenzii, reputație, timpul de funcționare și alți factori. În plus, motivul auditului este adesea numirea unui nou proprietar.

Principalele obiective ale unui audit într-o companie includ:

• Verificarea și confirmarea corectitudinii informațiilor reflectate în situațiile financiare ale organizației.
• Identificarea încălcărilor și indicarea ulterioară a acestora (dacă este necesar, pot fi eliminate).
• Obținerea de informații veridice despre activitățile companiei, precum și despre starea contabilității și a documentației.

Odată ce verificarea este finalizată, persoana verificată (șeful companiei) primește următoarele documente:

1. Concluzie (dacă despre care vorbim privind verificarea obligatorie).
2. Raport. Documentul indică recomandări și concluzii ale specialiștilor cu privire la acțiunile viitoare de îmbunătățire a operațiunilor și contabilității companiei. Raportul este de obicei emis în timpul unui audit voluntar, precum și al altor inspecții.

Este de remarcat faptul că auditul este împărțit în mod convențional în două tipuri:

• Extern - se efectuează după ce s-a luat în prealabil o decizie între șeful companiei și firma de inspecție. O astfel de revizuire se încadrează în categoria controlului independent și ajută la identificarea problemelor reale în raportarea financiară și contabilă.
• Intern - un set de măsuri de verificare a documentației, care sunt atribuite umerilor personalului întreprinderii. Cu alte cuvinte, munca se desfășoară folosind rezervele interne ale organizației. Scopul este de a monitoriza activitățile, de a îmbunătăți performanța financiară și de afaceri și de a primi sfaturi privind îmbunătățirea proceselor de management.

Etape de audit

Auditul se realizează ținând cont de regulile în vigoare în legislație și de algoritmul uzual. În mod convențional, auditul situațiilor financiare ale unei companii are loc în mai multe etape:

1. Lucrări pregătitoare și planificarea auditului. La acest pas, procedura pentru activitățile de verificare este gândită, ținând cont de legile actuale ale Federației Ruse și de termenii acordului care prevede furnizarea de acest gen servicii. Pe baza unui contract întocmit în prealabil, precum și a unui plan de audit, angajații firmei de audit primesc un pachet de documente pentru verificare. În special, li se oferă raportări (fiscale, contabilitate) pentru analiză și pentru a-și face o idee despre activitatea întreprinderii analizate. Documentele furnizate trebuie să fie suficiente pentru a trage concluzii complete cu privire la activitățile economice și financiare ale organizației. Sistemele de control și contabilitate sunt, de asemenea, supuse evaluării și verificării, se determină nivelul de risc al unui audit viitor și se formează un plan pentru lucrările viitoare.
2. Efectuarea procedurilor pentru controlul documentației companiei. În această etapă, angajații firmelor de audit colectează dovezi sau, mai precis, verifică conformitatea informațiilor din documente și, de asemenea, efectuează alte tipuri de verificări planificate. La finalul acestei etape, auditorii își formează o opinie cu privire la veridicitatea informațiilor prezentate, precum și la conformitatea faptelor prezentate cu cerințele reglementărilor în vigoare.
3. Etapa finală. Odată ce auditorul a finalizat auditul și și-a format o opinie, tot ce trebuie să facă este să întocmească și să execute documentele de lucru în conformitate cu toate regulile, și anume o concluzie privind fiabilitatea înregistrărilor contabile. Aici sunt furnizate și dovezi care susțin concluziile auditorului. Rezultatele inspecției sunt transferate șefului companiei pentru studiu.

Principala subtilitate a auditului este prezența unui termen limită. De aceea, o organizare clară a procesului este importantă atunci când se efectuează această muncă. Pentru a evita întârzierile, se formează un plan și se stabilesc sarcini pentru lucrările viitoare. În plus, sunt determinate obiectele care fac obiectul inspecției prioritare. Sunt selectate și metodele care vor fi utilizate pentru rezolvarea problemei.

În timpul unui audit, angajații societății de auditor colectează probe pe baza cărora se formează o concluzie finală. Înainte de începerea inspecției, se întocmește contestație în scris (conform unui standard special). Conținutul și forma documentului pot varia, dar parametrii de bază rămân neschimbați - indică obiectivele lucrării, precum și volumele planificate. În plus, este precizată responsabilitatea șefului companiei auditate pentru pregătirea și livrarea unui pachet complet de lucrări. Odată convenite asupra principalelor aspecte, se întocmește un acord bilateral, care prevede nuanțele și calendarul auditului.

Când este necesar un audit statutar?

Conform cerințelor legislației în vigoare, în fiecare an trebuie efectuat un audit extern. SA, companiile de asigurări, participanții la piața valorilor mobiliare, companiile de credit și organizatorii de jocuri de noroc sunt supuse controlului. În plus, sunt verificate întreprinderile care emit valori mobiliare, precum și organizațiile al căror volum de profit pentru ultimul an de raportare a depășit 400 de mii de ruble, iar volumul activelor din bilanț a depășit 600 de mii de ruble. Excepție fac sindicatele agricole, întreprinderile unitare și întreprinderile de stat.

Controlul de audit se realizează conform următoarei scheme:

• Auditul anual are o singură etapă.
• Verificați timp de un sfert, 6 sau nouă luni - în mai multe etape.

În acest din urmă caz, auditul este mai rapid și nu există dificultăți în identificarea încălcărilor. Ca rezultat, se petrece mai puțin timp pentru raportare și alte activități. Managerului mai are timp să corecteze erorile existente care au fost făcute în procesul de activitate și identificate de auditori.

Auditul intern

Relevanța efectuării unui audit intern este determinată de conducerea întreprinderii. Principalele sarcini ale auditului intern includ:

1. Identificarea deficiențelor în activitățile companiei și găsirea de soluții pentru creșterea eficienței operaționale.
2. Identificarea discrepanțelor dintre fiscal și contabilitate.
3. Identificarea riscurilor legate de inspecțiile organizației de către diverse servicii și protecția împotriva amenzilor, sancțiunilor și mustrărilor. Prin urmare, identificarea la timp a golurilor evită pierderea de bani și de imagine.

În plus, auditul intern devine adesea o etapă preliminară a pregătirii pentru auditul extern.

În fiecare an, contabilii se confruntă cu o perioadă dificilă de pregătire a rapoartelor anuale și cei mai mulți dintre ei se întreabă: „Avem nevoie audit? Dacă răspunsul la întrebare este pozitiv, se ia decizia de a angaja profesioniști pentru a efectua un audit. O altă parte a contabililor pune întrebarea „De ce sunt necesari auditori în principiu? Cum ne pot ajuta?

1. Indiferent cât de competent este un contabil, s-ar putea să nu aibă fizic suficient timp pentru a verifica corectitudinea raportării. Și un audit înseamnă doar analiza amănunțită a situațiilor contabile (financiare).
2. De regulă, specialiștii contabili sunt forțați să efectueze o cantitate imensă de muncă de rutină, drept urmare există riscul de a lipsi ultimele modificari in legislatie. Și având în vedere legislația rusă în continuă schimbare, este foarte dificil să ținem evidența schimbărilor! Prin urmare, în această situație va fi foarte informatii utile, pe care auditorii o au.
Dorim să vă atragem atenția asupra faptului că, pe baza multor ani de practică, auditorii AKG „Ural Union”, ca parte a auditului, oferă consiliere profesională în probleme de contabilitate și contabilitate fiscală. Informațiile obținute în timpul consultărilor vor permite contabilului să își apere punctul de vedere în fața autorităților de reglementare.
3. Un audit va ajuta la identificarea tranzacțiilor comerciale riscante și, astfel, va ajuta la evitarea sancțiunilor prevăzute de Codurile fiscale, administrative și penale ale Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți, că pe lângă cele de mai sus, auditul nostru independent va dezvălui rezerve ascunse pentru a îmbunătăți eficiența întregii întreprinderi!
Pentru a rezuma cele de mai sus, recomandăm tuturor contabililor să trateze auditorii nu ca pe un organism de reglementare care va apărea brusc (ca audit fiscal), dar exclusiv ca aliat. Și depinde de tine să decizi dacă ai nevoie sau nu de un astfel de asistent.

Dar dacă totuși decideți să implicați un audit, atunci trebuie să pregătiți anumite documente pentru sosirea auditorilor.

Documente pentru audit

Lista documentelor pe care auditorii le folosesc în activitatea lor este prezentată mai jos:

1. Acte constitutive, ordine ale fondatorilor;
2. Documente pentru obținerea de licențe, brevete și alte tipuri de proprietate intelectuală;
3. Materiale ale procedurilor judiciare și decizii ale autorităților judiciare, superioare și locale;
4. Documente și rapoarte privind primirea și utilizarea fondurilor bugetare;
5. Norme, reguli, linii directoare ale industriei;
6. Instrucțiuni și reglementări interne;
7. Personal. Contract colectiv. Reglementări de remunerare;
8. Contracte de afaceri (închiriere, furnizare, comision, etc.) și alte acorduri comerciale pentru toate tipurile de activități;
9. Comenzi de producție și personal;
10. Calcule planificate și efective. Estimări. Proiecte. Calcule și justificări pentru aprobarea tarifelor reglementate etc.;
11. Rapoarte de producție și alte rapoarte interne;
12. Estimări planificate și efective pentru utilizarea fondurilor proprii ale Întreprinderii. Estimarea cheltuielilor de divertisment. Documente care definesc repartizarea profitului;
13. Ordine privind politicile contabile. Planul de conturi de lucru (subconturi). Programul fluxului documentelor;
14. Documente pentru înregistrarea fiscală la autoritățile fiscale și fondurile extrabugetare, Notificarea atribuirii de coduri în departamentul teritorial al Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse și alte documente de înregistrare;
15. Rapoarte de reconciliere pentru impozite și taxe autoritatile fiscale. Acte de inspecție a întreprinderii de către autoritățile fiscale;
16. Raportare anuală cu anexe și explicații la acestea;
17. Informații scrise și rapoarte de audit bazate pe rezultatele auditurilor pentru cel puțin 2 exerciții financiare precedente.
18. Registre fiscale, calcule și declarații, certificate de calcule (pentru toate taxele). Documente care justifică beneficiile fiscale;
19. Cartea mare, bilant de lucru;
20. Contabilitate și raportare statistică trimestrială și anuală integrală;
21. Cartea de cumpărături și vânzări. Jurnalul de înregistrare a facturilor de intrare și de ieșire;
22. Comandă jurnale, foile matricole (contabilitatea analitică) pentru contabilitate pe toate conturile de bilanţ. Informatii, contabilitate analitica pentru efectuarea tranzactiilor pe conturi extra-bilant;
23. Acte de inventariere a stocurilor, active fixe, active necorporale, numerar, stingeri de datorii si alte elemente de bilant;
24. Totul documente primare, confirmarea datelor contabile înregistrate în jurnalele de comenzi, extrase de cont, diagrame de mașini;
25. Facturi, acte de cumpărare, acte de acceptare, lichidare, înscrisuri și alte documente care confirmă mișcarea obiectelor de inventar. Material și rapoarte de mărfuri;
26. Acte de acceptare și transfer, punere în funcțiune, lichidare, vânzare, reevaluare, carduri etc., care confirmă mișcarea mijloacelor fixe. Inventarierea mijloacelor fixe;
27. Documentatia primara de contabilizare si depozitare a stocurilor;
28. Acorduri cu persoane responsabile financiar. Un jurnal cu împuternicirile emise și alte documente la cererea auditorului;
29. Registrul de casă al întreprinderii, certificat de stabilire a limitei soldului de numerar. Documente de numerar (chitanțe, ordine de cheltuieli cu toate anexele);
30. Rapoarte în avans ale persoanelor responsabile cu atașamente;
31. Acte de compensare: contracte de cesiune și alte documente privind rambursarea obligațiilor. Acte de acceptare și transfer de facturi. Acte de reconciliere a decontărilor de către contrapărți;
32. Rezultatele inventarului cel mai recent și anterior;
33. Documente bancare (extrase de cont cu anexe). Cont bancar, împrumut, contracte de credit. Acorduri de gaj;
34. Documente pentru achiziționarea și cedarea valorilor mobiliare. Cartea de contabilitate a valorilor mobiliare;
35. Calcule conform salariile angajaților prin atașarea tuturor documentelor - motive de calcul: foi de pontaj, concediu medical, calculul indemnizației de concediu de odihnă; documente care justifică utilizarea beneficiilor fiscale, contracte de muncă, contracte de muncă, aplicații, conturi personale, carduri fiscale, orice alte documente legate de calculele și calculele de salarizare impozitul pe venit. Registrul deponentului. Contracte de împrumut și altele;

Pentru a confirma datele reflectate în raportare, o entitate comercială poate invita experți independenți care, după ce au studiat toate informațiile necesare, își dau evaluarea rapoartelor întocmite. Inițiatorii unor astfel de activități pot fi atât proprietarii companiei, cât și destinatarii externi ai raportării. Există și un audit al situațiilor financiare contabile.

Un audit este o evaluare de către un expert independent a datelor privind activitatea financiară și economică, folosind informațiile furnizate în documentele și rapoartele contabile.

Un audit al situatiilor financiare are loc in mai multe etape – colectarea, evaluarea si analiza informatiilor furnizate. Scopul principal al efectuării unui audit este de a exprima gradul în care se poate avea încredere în datele din situațiile financiare.

În funcție de cine determină necesitatea unei proceduri de audit, se determină următoarele tipuri:

1. Obligatoriu - se efectuează în cazurile prevăzute de lege, de la an la an. Efectuarea unui audit obligatoriu poate fi formalizată printr-o hotărâre sau o hotărâre judecătorească. Este realizat numai de companii independente de experți care au acreditare corespunzătoare. Atunci când efectuează procesul de audit, auditorii trebuie să adere la standardele existente pentru a asigura independența raportului lor.
2. Audit de inițiativă- se realizează voluntar la inițiativa administrației organizației. Se poate realiza în volume stabilite de conducerea companiei. Efectuarea unui audit voluntar are ca scop acordarea de asistenta si consultanta companiei client.

Atenţie! Efectuarea unui audit presupune realizarea unui raport de audit, in care expertul va stabili daca informatiile cuprinse in raport pot fi considerate de incredere sau nu.

În ce scop se realizează?

Scopul principal al auditului este de a stabili dacă informațiile furnizate de companie pot fi de încredere. Momentan informatia este cea mai importantă resursă. La urma urmei, vă permite să luați decizii corecte de management, să respectați legile etc.

Astfel, se pot identifica următoarele obiective ale auditului:

• Confirmarea corectitudinii și acurateții informațiilor conținute în raportarea companiei.
• Identificarea încălcărilor pentru a le elimina în timp util.
• Posibilitatea de a obține informații cu un grad ridicat de fiabilitate.

Atenţie! Organizațiile trebuie să-și amintească că efectuarea unui audit este benefică companiei în sine. La urma urmei, un raport de audit pozitiv este o garanție suplimentară că compania este un partener de bună credință.

Cine ar trebui să efectueze auditul statutar?

Lista entităților comerciale pentru care auditul este o procedură obligatorie este stabilită la nivel legislativ.

Legea stabilește criterii conform cărora, în cazul în care o entitate intră sub incidența acestora, aceasta trebuie să-și trimită rapoartele spre evaluare unei organizații de experți.

Auditul trebuie efectuat anual de către următoarele entități:

• Forma organizatorica si de productie – societati pe actiuni
• Tip de activitate economică - asigurări, credit, companii de compensare, birouri istorii de credit, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, societăți mutuale de asigurări, organizator comercial, fonduri nestatale de pensii, fonduri de investiții pe acțiuni etc.
• Statutul titlurilor de valoare - dacă valorile mobiliare ale companiei se află pe piața valorilor mobiliare.
• Volumul veniturilor unei entități comerciale - un criteriu important este volumul veniturilor anuale pe care compania le primește. Dacă depășește 400,00 milioane de ruble, atunci compania trebuie să-și auditeze situațiile financiare.
• Dimensiunea bilanțului la sfârșitul anului - dacă activele companiei depășesc 60 de milioane de ruble, atunci entitatea trebuie să efectueze un audit fără greș.
• Prezentarea situațiilor anuale consolidate - dacă întreprinderea dezvăluie sau publică situații consolidate pentru anul.

Atenţie! Aceste cerințe sunt consacrate în legea auditului. Cu toate acestea, alte acte legislative federale pot stabili alte cazuri. De exemplu, verificarea obligatorie a raportării trebuie efectuată în companii de autoreglementare, în corporații de stat, de către dezvoltatori etc.

Standarde internaționale de audit

Companiile specializate efectuează audituri nu doar axându-se pe normele și regulile stabilite de lege, consacrate în standarde speciale, ci și ținând cont de ISA.

Pentru organizarea unui audit în intervalul de timp stabilit este necesară efectuarea unor proceduri pregătitoare.

Procesul de organizare a unui audit include mai multe etape.

În primul rând, auditorul trebuie să elaboreze un plan clar pentru lucrările viitoare. Adică, planificați auditul în așa fel încât să îl desfășurați eficient în intervalul de timp stabilit prin contractul cu firma auditată.

Planificarea auditului implică dezvoltarea unei strategii generale și a unei abordări detaliate a naturii, calendarului și extinderii preconizate a procedurilor de audit.

Important!

Pentru organizarea unui audit este necesara selectarea unei echipe de specialisti si numirea unui lider de echipa de audit.

Atunci când numiți o echipă de specialiști care să efectueze un audit, este necesar să se țină seama de:

bugetul de timp de lucru pentru fiecare secțiune a programului de audit (costurile de timp ale auditorului depind de amploarea activităților clientului, de complexitatea auditului, de experiența auditorului cu firma auditată, precum și de cunoașterea specificului activităților sale);

perioada totală de muncă a unui grup de specialiști;

nivelul de calificare al grupului de specialişti;

componența cantitativă a grupului de specialiști;

necesitatea de a implica experți ca parte a echipei de audit.

În acest caz, aptitudini și competențe profesionale înseamnă:

înțelegerea misiunii de audit și experiența practică de îndeplinire a misiunilor de natură și complexitate similare, dobândită prin formare și munca anterioară;

cunoașterea și înțelegerea actelor juridice de reglementare ale Federației Ruse și a standardelor profesionale;

cunoștințe în domeniu tehnologia de informație;

cunoasterea industriilor in care activeaza clientul;

capacitatea de a-și forma raționamentul profesional;

înțelegerea principiilor și procedurilor de control al calității stabilite în societatea de audit (clauza 18 din standardul nr. 7 „Controlul calității executării sarcinilor de audit”).

Membrii echipei misiunii trebuie să înțeleagă scopurile și obiectivele misiunii de audit pe care o desfășoară.

Important!

Această organizare a auditului ajută la asigurarea faptului că blocajele auditului primesc atenția necesară pentru a identifica potențialele probleme. În acest caz, organizarea auditului se va realiza la costuri optime, eficient și în timp util.

Un plan clar de organizare a unui audit vă va permite să distribuiți eficient munca între auditorii care participă la audit, precum și să coordonați o astfel de activitate.

Seful echipei coordoneaza in prealabil programul de lucru al grupului de specialisti cu clientul, tinand cont de locatia si dorintele clientului.

Organizarea unui audit include, de asemenea, dezvoltarea unui program de pregătire și desfășurare a auditului.

Atunci când se organizează un audit, trebuie să se înțeleagă că, din cauza limitărilor sale de timp, trebuie utilizată o metodă selectivă de colectare a informațiilor.

Auditorul poate:

selectați toate elementele (verificare completă);

selectați anumite (anumite) elemente;

selectați elemente individuale (formați un eșantion de audit).

Alegerea metodei de eșantionare sau a combinației de metode de eșantionare depinde de circumstanțele auditului, în special de riscul de audit și de eficacitatea auditului. Procedând astfel, auditorul trebuie să se asigure că metodele pe care le utilizează sunt fiabile în obținerea de probe de audit suficiente și adecvate pentru a atinge obiectivele testării.

Colectarea probelor de audit în timpul procesului de audit se realizează folosind proceduri de audit. În acest caz, auditorul completează documentația de lucru care este aprobată de standardele de audit intern.

Documente de lucru utilizate:

la planificarea și efectuarea unui audit;

atunci când efectuează monitorizarea și verificarea continuă a activității efectuate de auditor;

să înregistreze probele de audit obținute pentru a confirma opinia auditorului (clauza 4 din standardul nr. 2 „Documentația de audit”).

Pe parcursul procesului de audit, șeful echipei schimbă constant informații cu clientul, astfel încât eventualele încălcări identificate în timpul auditului să fie corectate cu promptitudine.

Înainte de a emite raportul de audit, partenerul de audit trebuie să examineze documentele de lucru ale auditorului și să discute activitatea cu membrii echipei de audit pentru a se asigura că probele de audit obținute sunt suficiente și adecvate pentru a susține concluziile la care sa ajuns.

În primul rând, un proiect de informații scrise (raport) al auditorului este trimis spre revizuire clientului pentru elaborarea posibilelor ajustări (clarificări), obiecții și prezentare. documente suplimentare pentru aceste încălcări. Această circumstanță se datorează faptului că auditul este efectuat pe bază de eșantion, precum și altor limitări inerente ale auditului și există riscul ca unele dintre documente să nu ajungă în atenția auditorului.

În procesul de aprobare a proiectului de raport, auditorul acceptă (sau nu acceptă) obiecțiile clientului și sugerează opțiuni existente pentru corectarea erorilor în raportarea contabilă și fiscală. Auditorul informează clientul despre consecințe posibile necorectarea denaturărilor în raportare.

Versiunea finală a raportului, împreună cu raportul auditorului, este transferată clientului.