41 la ajustarea mărfurilor din perioada anterioară. Reflectăm ajustări referitoare la perioadele anterioare (Galenko V.)

În practică, sunt adesea cazuri când, după vânzarea bunurilor (muncă, servicii, drepturi de proprietate), valoarea acestora se modifică. De exemplu, prin acordul părților, se oferă o reducere sub forma unei reduceri a prețului bunurilor vândute anterior (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). În acest caz, părțile ar trebui să ajusteze obligația de TVA, iar vânzătorul ar trebui să emită facturi de ajustare către cumpărător. În acest articol, specialiștii 1C:ITS folosesc un exemplu specific pentru a analiza procedura de reflectare a ajustărilor vânzărilor pentru o reducere retrospectivă în programul 1C:Accounting 8 (rev. 2.0).

Exemplu

Factură unică de ajustare

Conform modificărilor aduse paragrafului 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 39-FZ din 04/05/2013 și care a intrat în vigoare la 1 iulie 2013: „Contribuabilul are dreptul de a întocmi o singură factură de ajustare pentru modificările costului mărfurilor expediate (muncă executată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate indicate în două sau mai multe facturi întocmite anterior de acest contribuabil.”. Totodată, nu se stabilește o procedură specială de completare a unei astfel de facturi unice de ajustare și a specificului înregistrării acesteia în jurnalul facturilor primite și emise, în carnetul de vânzări și carnetul de cumpărare.

Să ne uităm la reflectarea decontărilor de la vânzător atunci când ajustam vânzările în jos și emitem o singură factură de ajustare în 1C: Contabilitate 8 folosind un exemplu.

Exemplu

Organizația CJSC TF-Mega (furnizor) a încheiat un acord cu SRL Trading House (cumpărător) pentru furnizarea de bunuri. Ambele organizații aplică un sistem de impozitare comun și sunt plătitoare de TVA. Conform termenilor contractului, furnizorul a efectuat următoarele expedieri de mărfuri către cumpărător și a emis facturile corespunzătoare: 25 ianuarie 2013 - în valoare de 212.400,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 32.400,00 RUB); 25 martie 2013 - în valoare de 118.000,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 18.000,00 RUB); 25 mai 2013 - în valoare de 236.000,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 36.000,00 RUB) Pe 25 iulie 2013, furnizorul, în baza contractului, a oferit cumpărătorului o reducere la bunurile expediate în lunile ianuarie, martie și mai 2013 în valoare de 5% din costul inițial, a redus costul vânzărilor și a emis un singur factură de ajustare în valoare de 28.320,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 4.320,00 RUB).

În conformitate cu condițiile exemplului, procedura de reflectare a următoarelor tranzacții contabile de către vânzător este prezentată mai jos:

• înregistrarea unei tranzacții de ajustare pentru vânzarea de bunuri;
• întocmirea unei singure facturi de ajustare pentru bunurile vândute anterior;
• înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de cumpărare.

Înregistrarea operațiunii de ajustare repetată a vânzării mărfurilor

Pentru a reflecta în programul „1C: Contabilitate 8” (rev. 2.0) ajustări pentru reducerea costului tuturor mărfurilor vândute anterior, trebuie să utilizați documentul pentru fiecare operațiune de vânzare Ajustări de implementare cu tipul de operare . Puteți crea un document de ajustare pe baza unui document postat anterior Vânzări de bunuri și servicii(Fig. 1).

Orez. 1

Documentul este generat într-un mod similar Ajustări de implementare cu tipul de operare Ajustare prin acordul părților privind implementarea efectuată în zilele de 25 martie și 25 mai 2013

La efectuarea documentelor Ajustări de implementare cu tipul de operare Ajustare prin acordul părțilorînregistrările de chitanță sunt înscrise în registrul de acumulare TVA prezentat(Fig. 2). Înregistrați datele TVA prezentat vor fi luate în considerare în viitor la crearea înregistrărilor din registrul de achiziții.

Orez. 2

Întocmirea unei singure facturi de ajustare pentru bunurile vândute

Prin câmp este creată o singură factură de ajustare pentru toate operațiunile de ajustare Introdu facturaîn partea de jos a formularului de document Ajustări de implementare cu tipul de operare Ajustare prin acordul părților. În noua factură de ajustare, documentul de ajustare prin care a fost creată factura de ajustare va fi indicat ca document de bază (Fig. 3).

Orez. 3

Pentru a crea o singură factură de ajustare pentru mai multe operațiuni de ajustare, adică pentru mai multe facturi emise anterior, trebuie să utilizați butonul Adăuga introduceți informații despre toate documentele de ajustare luate în considerare la generarea facturii de ajustare.

Numărul și data tuturor facturilor ajustate vor fi completate automat.

La postarea unui document Factura emisa la registru Jurnalul facturilor intrările sunt introduse pentru Jurnalul de bord al facturilor primite și emise care conțin, în special, informații despre numărul, data și valoarea ajustării.

Prin buton Factura Puteți vizualiza factura de ajustare unică compilată și o puteți imprima.

La crearea unui jurnal al facturilor primite și emise pentru al treilea trimestru al anului 2013 (meniu Vânzări -> Menținerea unui carnet de vânzări -> Jurnalul facturilor conform Hotărârii nr. 1137) în partea 1 a jurnalului contabil Facturi emise se reflectă înscrierea corespunzătoare la înregistrarea facturii unice de ajustare emise.

Ca informații despre facturile inițiale (ajustate), în coloana 5 „Numărul facturii” și coloana 6 „Data facturii” sunt indicați indicatorii corespunzători facturilor emise la expedierea mărfurilor.

În Regulile pentru menținerea unui jurnal al facturilor primite și emise, aprobat. Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 (denumit în continuare Decretul nr. 1137), procedura de înregistrare a conturilor de ajustare unificate nu este stabilită.

Prin urmare, pentru a respecta toate cerințele procedurii de reflectare a informațiilor despre facturile ajustate în coloanele jurnalului contabil (înainte de a se face clarificări la Rezoluția nr. 1137 sau până la emiterea clarificărilor relevante), se face o singură factură de ajustare. înregistrat în jurnalul contabil de câte ori numărul de facturi pe care le-a corectat (vezi Fig. 4).

Orez. 4

Înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții

O singură factură de ajustare întocmită de vânzător la reducerea valorii mărfurilor expediate anterior se înregistrează în registrul de cumpărături în perioada fiscală în care s-au convenit modificările de valoare.

Înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții se realizează cu ajutorul documentului (meniu Achiziții -> Menținerea unui registru de achiziții -> Generarea înregistrărilor din registrul de achiziții) prin buton Adăuga.

Pentru a completa un document folosind datele subsistemului TVA, utilizatorilor li se recomandă să folosească comanda Completați.

Datele privind facturile de ajustare întocmite de vânzător la reducerea costului vânzărilor, sub rezerva înscrierii în carnetul de achiziții în perioada fiscală curentă, sunt reflectate în filă Deducerea TVA la reducerea costului de vânzare.

Pentru a atribui un număr, documentul este înregistrat în baza de date de informații.

La postarea unui document Generarea de intrări în registrul de achiziții Se generează o înregistrare contabilă pentru debitul contului 68.02 și creditul contului 19.09, reflectând deducerea taxei pe valoarea adăugată care a fost acumulată în mod excesiv anterior.

În scopuri contabile fiscale, TVA-ul nu este dedus pentru impozitul pe profit.

Pentru inregistrare Achizitii cu TVA Se înregistrează o înregistrare pentru registrul de achiziții, care reflectă TVA-ul solicitat pentru deducere.

Pe baza înscrierii în registru Achizitii cu TVA se intocmeste un proces verbal Carte de cumpărături(meniu Cumpărare -> Menținerea unui carnet de achiziții -> Cartea de achiziții conform Hotărârii nr. 1137) și completați o declarație de TVA.

În Regulile de ținere a unui carnet de achiziții, aprobat. Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 nu este stabilită procedura de înregistrare a facturilor de ajustare unificate.

Prin urmare, pentru a respecta toate cerințele pentru procedura de reflectare a informațiilor despre facturile ajustate în coloanele registrului de achiziții (până când se fac clarificări la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 sau până la eliberarea clarificărilor relevante, urmăriți știrile) o singură factură de ajustare se înregistrează în carnetul de achiziții pentru sumele corespunzătoare de câte ori numărul de facturi (vânzări) a ajustat.

De asemenea, la afișarea unui document se face o înregistrare de cheltuieli în registru TVA prezentat cu evenimentul TVA solicitat pentru deducere pentru suma TVA inclusă în carnetul de cumpărare.

Pasul 1: Creăm documentul de ajustare a vânzărilor prin introducere pe baza vânzărilor de bunuri și servicii care trebuie ajustate:

Completăm și trimitem documentul. Vom reveni la specificul completării de mai jos.

Pasul 2: Introduceți factura pe baza Ajustării vânzărilor. Factura se asigură că pașii următori sunt parcurși corect și că factura corectată este tipărită.

Pasul 3: Efectuăm procesarea documentelor de detașare conform registrelor de TVA. Acest pas este de obicei efectuat ca parte a procedurilor de închidere la sfârșitul lunii. Nu poate fi omisă, deoarece Ajustarea în sine nu modifică registrele responsabile cu contabilizarea TVA, ceea ce înseamnă că registrele de vânzări și cumpărări nu vor ști despre existența modificărilor noastre fără procesare. Să mergem la interfața Account Manager:

Și vom efectua procesarea pentru perioada selectată:

Pasul 4: Ajustările în funcție de tipul tranzacției pot fi luate în considerare fie în carnetul de achiziții, fie în carnetul de vânzări în foi suplimentare. Pentru a nu rata nimic, creăm întotdeauna Formarea înregistrărilor registrului de cumpărături și Formarea înregistrărilor registrului vânzărilor. Tot în proces de închidere a lunii.

Aceste documente pot fi create la un moment dat prin procesarea Formarea documentelor de TVA. Acolo, în interfața managerului contabil, găsim procesarea de care avem nevoie:

Va trebui să completați setările pentru generarea documentelor de TVA. Dar nu este nimic complicat: trebuie să completați numele și organizația. Setarea poate fi utilizată dacă doriți să specificați un program pentru generarea automată a documentelor. Dar nu trebuie să setați un program, ci să porniți mecanismul manual:

Pasul 5: Creăm ei înșiși registrele de achiziții și vânzări și verificăm dacă toate ajustările sunt în locurile potrivite.

Acum să ne uităm la fiecare caz în detaliu.

1. Ajustarea în jos a vânzărilor din anul curent

Trebuie să reducem vânzările livrate în trimestrul precedent. Raportarea TVA a fost deja depusă pentru aceasta.

1.1. Ajustarea vânzărilor cu corectare în carnetul de vânzări

Când introduceți pentru prima dată Ajustări de implementare, 1C îl creează cu tipul de operație implicit Corectare documente primare. Să reducem prețul pe rând:

După efectuare primim postările:

Nu uitați să creați o factură. Arata cam asa:

Apoi, datele documentului nu trebuie adăugate la formarea unui registru de cumpărare sau vânzări. Prin urmare, după înregistrarea documentelor în registrele de TVA, puteți vedea rezultatul în Cartea de vânzări. Bifați caseta Generați suplimentar. foi pentru perioada ajustată și uitați-vă la foaia suplimentară rezultată:

Aşa,

O ajustare cu tipul de operațiune Corectare în documentele primare inversează sumele pentru documentul de bază și creează o nouă intrare în perioada de expediere.

1.2. Ajustarea vânzărilor cu prezentarea TVA în carnetul de achiziții

Pentru a obține acest efect, trebuie să modificați tipul operațiunii documentului la Ajustare prin acordul părților:

În acest caz, primim postări de documente:

După cum puteți vedea, se utilizează contul 19.09 - TVA la reducerea vânzărilor. Astfel de tranzacții sunt reflectate în registrul de achiziții. Factura arata astfel:

1C va include aceste corecții în Formarea registrului de achiziții:

Postăm documente conform registrelor de TVA și creăm un carnet de achiziții pentru perioada de ajustare:

Ajustarea cu tipul tranzacției Ajustarea descendentă prin acordul părților este luată în considerare în secțiunea principală a registrului de achiziții în perioada de ajustare.

2. Ajustarea în sus a vânzărilor din anul curent

Tipul operațiunii Corectarea documentelor primare dă un rezultat similar în cazul ajustării în sus. Ajustarea este reflectată în foaia suplimentară a Registrului de vânzări pentru perioada de expediere.

Tipul operațiunii Ajustare prin acordul părților se comportă diferit. Să creștem prețul în prima linie a documentului:

Documentul nu este inclus în Formarea înregistrărilor din Registrul de vânzări, dar este reflectat direct în secțiunea principală a Registrului de vânzări:

Ajustarea cu tipul tranzacției Ajustarea prin acordul părților în sus este luată în considerare în secțiunea principală a registrului de vânzări în perioada de ajustare.

3. Ajustarea vânzărilor din anii anteriori

Dacă faceți ajustări, de exemplu, pentru anul trecut, trebuie să determinați dacă rapoartele au fost deja transmise sau dacă ajustările mai pot fi făcute. În funcție de aceasta, sistemul contabilizează operațiunea în mod diferit.

Vom face ajustări prin acordul părților. Accesați fila Avansat și bifați caseta dacă este necesar:

Dacă perioada este închisă și ajustăm pentru o scădere, atunci sistemul va oficializa modificarea prin contul 19.09 în corespondență cu 91.1 alte venituri:

Dacă steagul nu este setat, sistemul va încerca să facă toate ajustările necesare în ultima zi a anului trecut:

În orice caz, modificările vor fi reflectate în registrul de achiziții în perioada de ajustare.

Dacă ne ajustăm la o creștere a sumei, atunci factura 19.09 va fi înlocuită cu 68.02, iar ajustarea în sine se va reflecta în secțiunea principală a registrului de vânzări pentru perioada în care a fost efectuată ajustarea.

Pentru operațiunea Corectarea documentelor primare, în orice caz, se vor procesa afișări prin 68.02 și se vor completa file suplimentare pentru perioada de expediere.

4. Ajustările vânzărilor nu sunt incluse în registrul de cumpărare sau vânzări

Secvența ta de acțiuni este ruptă undeva. Necesar

Trimite acest articol pe e-mailul meu

Probabil că fiecare contabil, în procesul de îndeplinire a sarcinilor de serviciu, s-a confruntat cu întrebarea cum să facă ajustări la implementarea în 1C din cauza necesității de a face corecții la documentele de expediere primare. Această situație poate apărea din diverse motive: utilizatorul a greșit din neglijență, a apărut o eroare în documentele primite de la vânzător, după înregistrarea documentelor, vânzătorul a redus prețurile pentru produsele expediate etc. Pot fi multe situații, dar într-un fel sau altul va trebui să faceți modificări sistemului. Și acest articol este dedicat întrebării cum să ajustați implementarea în 1C.

Aici avem două situații diferite, prima când este de fapt necesară o ajustare și a doua când trebuie făcute corecții, în funcție de obiectivul stabilit și de acțiunile ulterioare efectuate de utilizator în baza de date 1C.

Vă rugăm să lăsați subiectele care vă interesează în comentarii, pentru ca experții noștri să le analizeze în articole de instrucție și instrucțiuni video.

Corectările se fac atunci când se comit erori, cum ar fi prețuri, cantități incorecte etc. la înregistrarea în sistemul de documentare primară.

O ajustare este necesară într-o situație în care este necesar să se facă ajustări la costul produselor deja expediate din cauza modificărilor specificate de vânzător, de exemplu, oferirea unei reduceri. Aceste acțiuni sunt de obicei însoțite de semnarea unui acord de către părți.

Atât pentru primul cât și pentru al doilea caz, în sistemul informatic automatizat 1C este destinat un document numit Implementation Adjustment. Este folosit pentru a face modificări documentelor primare atât atunci când sunt detectate erori făcute la introducerea documentației în baza de date, cât și atunci când se ajunge la un acord între părțile la o tranzacție de cumpărare și vânzare pentru a modifica costul produselor expediate anterior.

Cum să-l aranjezi corect? Documentul de care avem nevoie se află în secțiunea Vânzări, îl puteți introduce fie dumneavoastră din jurnalul de documente, fie introducându-l pe bază. Este mai ușor să folosești a doua metodă pentru că... Unele dintre date vor fi completate automat imediat. Astfel, mergem la jurnalul de documente de vânzări, găsim implementarea care trebuie corectată și creăm o nouă ajustare pe baza acesteia.

Antetul documentului va fi completat automat, dar nu este nevoie să vă grăbiți aici, trebuie să determinați tipul de operație - despre ce am scris mai sus, că aceasta este o corecție sau o ajustare.

Vă rugăm să rețineți că, în funcție de tipul de operațiune selectat, detaliile și acțiunile disponibile în document se modifică.

Dacă aceasta este soluția:

În câmpurile Nr. corectare și din, la înregistrarea unui document, se setează automat data documentului corectat și numărul de corecție;

Opțiunea de a reflecta ajustarea numai în formă tipărită devine disponibilă. În timp ce la ajustare, acesta nu este oferit în lista de selecție;

În subsolul documentului este disponibilă comanda Scrieți corectat/, în timp ce la efectuarea ajustărilor este oferită comanda Scrieți corectare factură.

Să privim penultimul punct mai detaliat. Alegerea opțiunii de reflectare determină unde vor fi generate mișcările corective necesare.

Peste tot, adică conform contabilitatii, NU si TVA;

Doar registrele de TVA, contabilitate și contabilitate vor trebui editate manual.

Nicăieri, modificările afectează doar formularele de tipărire.

Să revenim la documentul de ajustare. După ce antetul este completat, începem să facem modificări la datele documentului original. Acestea sunt cuprinse pe primele trei file (cantitate, preț, cota de TVA) și sunt introduse într-un rând special desemnat, iar pe ultima filă sunt introduse datele pentru formularul tipărit.

După ce toate câmpurile documentului au fost verificate, acesta trebuie procesat. Mișcările registrului sunt formate în funcție de opțiunea selectată pentru reflectarea ajustării.

Echipa de programatori experimentați 1C:

Timp de răspuns de până la 2 ore pentru sarcini urgente, chiar și în weekend și sărbători.

Peste 40 de programatori cu normă întreagă cu experiență 1C de la 5 la 20 de ani.

Realizăm instrucțiuni video despre sarcinile finalizate.

Comunicare live prin orice mesageri convenabil pentru client

Monitorizarea îndeplinirii sarcinilor dumneavoastră prin aplicația noastră special dezvoltată

Parteneri oficiali ai companiei 1C din 2006.

Experiență de automatizare de succes de la firme mici la corporații mari.

99% dintre clienți sunt mulțumiți de rezultate

Vânzătorul poate acorda cumpărătorului o reducere după încheierea perioadei (adesea la sfârșitul semestrului sau anului) pentru îndeplinirea condițiilor specificate în contract: de exemplu, pentru realizarea volumului de vânzări convenit. Experții 1C spun cum vânzătorul poate reflecta în programul 1C:Accounting 8 versiunea 3.0 operațiunile de ajustare a vânzărilor atunci când costul tuturor bunurilor vândute anterior scade și acceptă TVA pentru deducere dacă a fost emisă o singură factură de ajustare.

Factura de ajustare: n reglementare de reglementare

O factură de ajustare emisă de vânzător către cumpărător atunci când costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate se modifică în scădere (inclusiv în cazul unei scăderi a prețului (tarifului) și (sau) a unei scăderi a prețului cantitatea (volumul) de mărfuri mărfurile expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate) este un document care servește ca bază pentru ca vânzătorul să accepte sumele fiscale pentru deducere (clauza 1 a articolului 169 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

O factură de ajustare se emite în cel mult 5 zile calendaristice de la data întocmirii documentelor (acord adițional, alt document primar) care confirmă consimțământul (faptul notificării) cumpărătorului de a modifica costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii, proprietate). drepturi) (clauza 3 din articolul 168 Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform paragrafului 8 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, forma facturii de ajustare și procedura de completare, precum și formularele și procedura de păstrare a registrelor de achiziții și a registrelor de vânzări sunt stabilite de Guvernul Federația Rusă.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (pastrarea) documentelor utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată” (denumit în continuare Decretul nr. 1137) a aprobat forma facturii de ajustare și regulile de completare a acesteia (Anexa nr. 2 la Hotărârea nr. 1137).

De la 01.07.2013, contribuabilii au dreptul de a emite o singură factură de ajustare în cazul în care costul bunurilor livrate (expediate) (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care sunt indicate în mai multe facturi emise anterior se modifică (clauza 5.2 din art. 169). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Într-o singură factură de ajustare sunt însumați indicatorii articolelor de marfă care au același nume și același preț. Articolele de produse cu denumiri diferite și/sau prețuri diferite sunt afișate în rânduri separate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2014 nr. 03-07-15/44970, comunicată prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 17 septembrie 2014 Nr GD-4-3/18758@).

La emiterea unei singure facturi de ajustare către cumpărător pentru a reduce costul mărfurilor, vânzătorul:

• acceptă diferența de TVA pentru deducere în perioada fiscală curentă - în perioada de ajustare. În acest caz, dreptul la deducere fiscală este păstrat timp de 3 ani de la data emiterii facturii de ajustare (paragraful 1, alineatul 13, articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 10, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Codul Federației Ruse);
• înregistrează factura de ajustare emisă în registrul de achiziții.

Înregistrarea de către vânzător a unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții are o serie de caracteristici. Deci, conform Regulilor pentru menținerea unui carnet de achiziții, aprobat. Rezoluția nr. 1137 (denumită în continuare Reguli), la înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții se indică următoarele:

• în coloana 9 - numele cumpărătorului de la rândul 3 „Cumpărător” al facturii unice de ajustare (clauza „l” din clauza 6 din Regulament);
• în coloana 10 - numărul de identificare al contribuabilului-cumpărător din rândul 3b „TIN/KPP al cumpărătorului” din factura unică de ajustare (clauza „n” din clauza 6 din Reguli);

În plus, conform Anexei la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 Nr. ММВ-7-3/136@, la înregistrarea unei singure facturi de ajustare, este utilizat codul tipului de tranzacție „01”.

Vă reamintim că de la 1 octombrie 2017 au fost aduse modificări la formularele și regulile de completare (întreținere) facturilor, carnetelor de cumpărare și vânzări, jurnal de facturi, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

O singură ajustare la implementarea unei reduceri retro în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

Să luăm în considerare un exemplu de vânzător care reflectă în „1C: Contabilitate 8” ediția 3.0 operațiuni de ajustare a vânzărilor atunci când oferă o reducere la bunurile expediate anterior și solicită TVA pentru deducere.

Exemplu

Organizația TF-Mega LLC (vânzător) a încheiat un acord pentru furnizarea de bunuri cu Trading House LLC (cumpărător). Ambele organizații aplică un sistem de impozitare comun și sunt plătitoare de TVA. Conform termenilor acordului, vânzătorul a efectuat următoarele transporturi de bunuri către cumpărător în cursul anului 2018: 25.01.2018 - în valoare de 212.400,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 32.400,00 RUB); 25.03.2018 - în valoare de 118.000,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 18.000,00 RUB); 25.05.2018 - în valoare de 236.000,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 36.000,00 RUB). La 20 iulie 2018, în conformitate cu termenii acordului, vânzătorul a oferit cumpărătorului o reducere la bunurile expediate pentru întregul an în valoare de 5% din costul inițial, a redus costul vânzărilor și a emis un singur factură de ajustare în valoare de 28.320,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 4.320,00 RUB). Secvența operațiilor este dată în tabel.

Ajustări de implementare

Pentru a reflecta în program o ajustare în scădere a costului tuturor bunurilor vândute anterior, trebuie să creați un document pentru fiecare operațiune de vânzare. Ajustări de implementare cu tipul de operare .

Creați document Ajustări de implementareîn legătură cu mărfurile expediate în ianuarie 2018 (operațiuni: 1.1 „Ajustarea veniturilor mărfurilor vândute la 25 ianuarie 2018”; 1.2 „Ajustarea TVA acumulată la 25 ianuarie 2018”), este posibilă pe baza unui post postat anterior. document Vânzări (act, factură).

Într-un nou document nepublicat Ajustări de implementare(Fig. 1) cu tipul de operare Ajustare prin acordul părților pe marcaj Bunuriîn coloană Preţîn linie după schimbare Trebuie să indicați un preț nou pentru fiecare articol de produs, ținând cont de reducerea oferită. Valorile câmpurilor rămase sunt calculate automat pentru articolele de produs modificate:

• cost fără TVA - în coloană Sumă;
• Suma TVA - în coloană CUVĂ;
• cost inclusiv TVA - în coloană Total.

Întrucât prevederea unei reduceri retroactive trebuie reflectată atât în ​​scopul aplicării TVA, cât și pentru contabilitate (AC) și contabilitate fiscală (TA) pentru impozitul pe venit, atunci în document Ajustări de implementareîn linie Reflectă ajustarea valoarea trebuie setată În toate secțiunile contabilității.

După înregistrarea documentului, vor fi generate înregistrări contabile de inversare:

Debit 62.01 Credit 90.01.1 - pentru diferența negativă dintre costul mărfurilor inclusiv TVA înainte și după ajustare în valoare de 10.620,00 RUB. (5.900,00 RUB + 4.720,00 RUB); Debit 90.03 Credit 19.09 - pentru diferența negativă a sumei TVA aferente tranzacției de vânzare înainte și după ajustare în valoare de 1.620,00 RUB. (900,00 rub. + 720,00 rub.).

În scopul aplicării TVA, la înregistrarea unui document se face o înregistrare în credit în registrul de acumulare TVA prezentat. Înregistrați datele TVA prezentat vor fi luate în considerare în viitor la crearea înregistrărilor din registrul de achiziții. O înscriere în acest registru este o înregistrare potențială în registrul de achiziții, o cheltuială este o cerere de deducere a TVA-ului sau o anulare a impozitului din alte motive (de exemplu, suma taxei poate fi inclusă în costul mărfurilor, amortizată din profitul net al organizației etc.).

Documentele sunt generate într-un mod similar Ajustări de implementare cu tipul de operare Ajustare prin acordul părțilorîn legătură cu vânzările de mărfuri efectuate:

• 25.03.2018 - operațiunile 1.3 „Ajustarea veniturilor din mărfuri vândute la 25.03.2018”; 1.2 „Ajustarea TVA acumulată la 25 martie 2018”;
• 25.05.2018 - operațiunile 1.5 „Ajustarea veniturilor din mărfuri vândute la 25.05.2018”; 1.6 „Ajustarea TVA acumulată la 25 mai 2018.”

După completarea documentelor Ajustări de implementare pentru marfa expediata in 25.03.2018 si 25.05.2018 se fac inscrieri si in registrul contabil si registrul de acumulare TVA prezentat. Cu ajutorul butonului se creează o singură factură de ajustare (operațiunea 1.7 „Emiterea unei singure facturi de ajustare pentru expedierile de mărfuri”) pentru toate operațiunile de ajustare Emite o factură de corectareîn partea de jos a formularului de document Ajustări de implementare cu tipul de operare Ajustare prin acordul părților(vezi fig. 1).

Orez. 1. Ajustări de implementare

Puteți crea o singură factură de ajustare din orice document Ajustări de implementare cu tipul de operare Ajustare prin acordul părților. In acest caz, in noua factura de ajustare se va indica ca document de baza documentul de ajustare prin campul caruia a fost creata factura de ajustare.

În documentul creat și postat , care poate fi accesat printr-un hyperlink, toate câmpurile vor fi completate automat.

În plus, facturii de ajustare i se va atribui automat un număr de serie în conformitate cu cronologia generală și marcată cu:

• codul tipului tranzacției 18 , care corespunde valorii „Elaborarea sau primirea unei facturi de ajustare din cauza unei scăderi a costului mărfurilor expediate...” (Anexa la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 Nr. ММВ-7- 3/136@);
• comutați în poziție Pe hârtie, steag în câmp Expus (transferat către contrapartidă)și data emiterii (la fel ca și data facturii de ajustare) dacă nu există un acord de schimb electronic valabil.

Pentru a crea o singură factură de ajustare pentru mai multe operațiuni de ajustare, adică pentru mai multe facturi emise anterior, trebuie să urmați hyperlinkul Schimbaîn linie Documentele fundației document Factura corectiva emisa, deschideți formularul pentru lista documentelor justificative și faceți clic pe butonul Adăuga introduceți informații despre toate documentele de ajustare luate în considerare pentru formarea unei singure facturi de ajustare (Fig. 2).

Orez. 2. Formarea unei singure facturi de ajustare

Documentul rezultat Factura corectiva emisa va fi o singură factură de ajustare întocmită pentru toate facturile emise la expedierea mărfurilor:

• factura nr 30 din 25 ianuarie 2018;
• factura nr 31 din 25 martie 2018;
• factura nr 32 din 25 mai 2018.

Vă rugăm să rețineți, în factura unică de ajustare codul tipului tranzacției va fi înlocuit automat cu valoarea 18 la valoare 01 , deoarece este codul „01” care ar trebui utilizat la întocmirea sau primirea unei singure facturi de ajustare (Anexa la ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 martie 2016 Nr. ММВ-7-3/136@) . La postarea unui document Factura corectiva emisa la registru Jurnalul facturilorînregistrările sunt introduse pentru a stoca informațiile necesare despre factura unică de ajustare emisă.

Prin buton Sigiliu document Factura corectiva emisa puteți vizualiza factura unică de ajustare compilată și o puteți imprima pe hârtie (Fig. 3).

Orez. 3. Forma tipărită a unei singure facturi de ajustare

În forma tipărită a unei singure facturi de ajustare, ar trebui să acordați atenție faptului că indicatorii articolelor de produs care au același nume și același preț sunt însumați.

Iar articolele de produse cu nume diferite și/sau prețuri diferite sunt afișate în rânduri separate (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2014 nr. 03-07-15/44970, comunicată prin scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 17 septembrie 2014 Nr. GD-4-3/18758 @).

Crearea unei intrări în registrul de achiziții

O singură factură de ajustare întocmită de vânzător la reducerea valorii mărfurilor expediate anterior este înregistrată în registrul de cumpărături în perioada fiscală în care s-a convenit modificarea valorii sau s-a emis o notificare de modificare a valorii, dacă o astfel de posibilitatea a fost prevăzută anterior de părțile la tranzacție.

Înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții (operațiunea 2.1 „Depunerea TVA pentru deducere”) se realizează cu ajutorul documentului (vezi Fig. 4) din secțiune Operațiuni- subsecțiunea Închiderea perioadei- prin buton Crea.

Orez. 4. Generarea de intrări în registrul de achiziții

Pentru a completa un document folosind datele subsistemului TVA, se recomandă utilizarea butonului Completați.

Datele privind ajustările corespunzătoare ale vânzărilor, pe baza cărora a fost compilată o singură factură de ajustare, sub rezerva înregistrării în carnetul de achiziții, sunt reflectate în fila Reducerea costurilor de vânzare(vezi Fig. 4).

La postarea unui document Generarea de intrări în registrul de achiziții se generează înregistrări contabile:

Debit 68.02 Credit 19.09 - pentru suma TVA acumulată anterior la expedierea fiecărui lot de mărfuri și acceptată pentru deducere fiscală după reducerea costului mărfurilor.

De asemenea, la înregistrarea unui document, înregistrările de cheltuieli sunt trecute în registru TVA prezentat cu evenimentul TVA solicitat pentru deducere pentru sumele de TVA supuse deducerii fiscale.

Pentru inregistrare Achizitii cu TVAînregistrările sunt introduse pentru a crea un registru de achiziții pentru perioada fiscală a ajustării, adică pentru trimestrul trei al anului 2018.

Pe baza intrărilor din registru Achizitii cu TVA se întocmește un carnet de achiziții (fig. 5).

Orez. 5. Cartea de achiziții pentru trimestrul III 2018

Conform Regulilor de ținere a unui carnet de achiziții, aprobat. Rezoluția nr. 1137, la înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții (Fig. 3), se indică următoarele:

• în coloana 3 - numărul de ordine și data facturii unice de ajustare (clauza „h” din clauza 6 din Reguli);
• Coloana 4 - necompletată (clauza „h” din clauza 6 din Regulament);
• în coloana 5 - numărul de ordine și data întocmirii unei singure facturi de ajustare (clauza „h” din clauza 6 din Regulament);
• în coloana 9 - numele cumpărătorului din rândul 3 „Cumpărător” al facturii unice de ajustare, deoarece factura specificată este întocmită în legătură cu o scădere a costului mărfurilor expediate (clauza „m” din clauza 6 din Reguli );
• în coloana 10 - numărul de identificare al contribuabilului-cumpărător din rândul 3b „TIN/KPP al cumpărătorului” din factura unică de ajustare, întrucât factura specificată se întocmește în legătură cu scăderea costului mărfurilor expediate (clauza „n ” din clauza 6 din Regulament);
• în coloana 15 - date din coloana 9 la rândul „Scădere totală (suma rândurilor D)” a facturii unice de ajustare (clauza „t” a clauzei 6 din Reguli);
• în coloana 16 - date din coloana 8 la rândul „Scădere totală (suma rândurilor D)” a facturii unice de ajustare (clauza „y” a clauzei 6 din Reguli).

Suma impozitului declarată pentru deducere este de 4.320,00 RUB. vor fi reflectate la rândul 120 al secțiunii 3 din declarația de TVA pentru trimestrul trei al anului 2018 (secțiunea Rapoarte- subsecțiunea 1C-Raportare).

O ajustare în scădere a vânzărilor din perioada anterioară este reflectată în conturile contabile din perioada curentă. De ce poate apărea și cum să o reflectați corect în contabilitate, citiți articolul nostru.

Motivele modificărilor vânzărilor din perioada anterioară

În practică, sunt adesea situații când în perioada curentă este necesară ajustarea vânzărilor din perioada anterioară, care a fost deja închisă. Există diferite motive pentru care acest lucru trebuie făcut:

• reducerea prețului ca urmare a identificării de către client în perioada de raportare a produselor de calitate scăzută, a lucrărilor complet sau parțial nefinalizate plătite în perioada închisă precedentă;
• corectarea documentelor de vânzare în perioada curentă din vina persoanelor responsabile de vânzări, de exemplu directorii de vânzări;

Aflați cum să corectați corect documentele primare din materialul nostru „Document primar cu o eroare: „înlocuirea nu poate fi corectată””.

• reducerea costurilor ca urmare a reducerilor și a altor bonusuri;
• un acord între părți pentru alte scopuri comerciale.

O modificare a sumei vânzărilor va afecta TVA, precum și înregistrarea faptelor vieții economice în conturile contabile. Această situație este tipică în special pentru întreprinderile de construcții, când documentele pentru lucrările efectuate au fost întocmite și au fost deja transferate la departamentul de contabilitate. Dar, în același timp, o parte din această muncă nu a fost făcută sau a fost făcută cu încălcări tehnologice. În acest caz, lucrările de calitate scăzută sau nefinalizate pot fi identificate în perioada următoare după o inspecție sau o examinare.

Ajustarea în scădere a vânzărilor din perioada anterioară

Pentru a înțelege cum să oficializați o ajustare descendentă a vânzărilor din perioada anterioară, să ne uităm la exemple practice.

Exemplul 1

La 18 decembrie 2018, Mir LLC a semnat un certificat de finalizare a lucrărilor pentru reparațiile de rutină ale instalației în valoare de 236 mii de ruble, inclusiv TVA de 36 mii de ruble. Fondurile au fost transferate integral din contul curent al companiei pe 20 decembrie 2018. În martie 2019, Mir LLC a efectuat o examinare independentă pentru a evalua calitatea muncii prestate. Pe baza rezultatelor sale, au fost descoperite lucrări nefinalizate, dar deja plătite, în valoare de 18 mii de ruble, inclusiv TVA de 2.746 de ruble. Mir LLC a trimis o scrisoare de revendicare și un acord suplimentar la contract pentru a reduce costul lucrărilor efectuate și a returna fondurile contractantului SK Para LLC. În aprilie 2019, SK Para LLC a semnat un acord suplimentar și a returnat fonduri pentru munca neterminată în contul bancar al companiei.

Intrări corecte la ajustarea vânzărilor din perioadele precedente de la Mir LLC (client)

decembrie 2018:

• Dt 20 Kt 60 - costurile pentru reparațiile curente ale unității sunt incluse în costul produselor finite în valoare de 200 de mii de ruble.
• Dt 19 Kt 60 - TVA-ul se reflectă în valoare de 36 de mii de ruble.
• Dt 68 Kt 19 - acceptarea TVA-ului pentru deducere în valoare de 36 de mii de ruble.
• Dt 60 Kt 51 - plătit pentru munca efectuată în valoare de 236 mii de ruble.

aprilie 2019:

După semnarea acordului adițional, s-au făcut următoarele mențiuni:

• Dt 76 Kt 91,1 - alte venituri acumulate în valoare de 15.254 de ruble.
• Dt 76 Kt 68 - TVA-ul pentru lucrările neterminate în valoare de 2.746 RUB a fost restaurat.
• Dt 51 Kt 76 - fonduri primite de la SK Para LLC în valoare de 18 mii de ruble.

decembrie 2018:

• Dt 62 Kt 90,1 - veniturile din lucrări de reparații pentru SRL Mir se reflectă în valoare de 236 mii de ruble.
• Dt 90,3 Kt 68 - TVA reflectat pentru lucrările efectuate în valoare de 36 de mii de ruble.
• Dt 51 Kt 62 - plată primită de la Mir LLC pentru lucrări de reparații în valoare de 236 mii de ruble.

aprilie 2019:

• Dt 91,2 Kt 62 - reflectă scăderea vânzărilor (pierderii) din 2018, identificată în aprilie 2019, în valoare de 15.254 de ruble.
• Dt 68 Kt 62 - TVA-ul este reflectat ca o reducere a sumei de 2.746 RUB.
• Dt 62 Kt 51 - fondurile au fost transferate către Mir LLC în valoare de 18 mii de ruble.

Pe site-ul nostru puteți descărca formularul de certificat de finalizare a lucrărilor „Certificat de acceptare pentru lucrări de construcție finalizate - eșantion” .

Ajustarea în sus a vânzărilor din perioada anterioară

Pe lângă ajustarea în jos a valorii vânzărilor din perioada anterioară, este posibilă și o ajustare în sus (creștere).

Să folosim datele din exemplul precedent, dar să adăugăm puțin la condițiile acestuia.

Exemplul 2

În mai 2019, s-a dovedit că specialiștii clientului au făcut o greșeală. Din munca neterminată pentru 18 mii de ruble. Conform revendicării prezentate, jumătate (în valoare de 9 mii de ruble) a fost îndeplinită. Fondurile pentru lucrarea identificată au fost transferate de la Mir LLC înapoi către SK Para LLC.

Contabilitate pentru SK "Para" LLC (antreprenor)

În mai 2019, contabilul IC „Para” SRL va face următoarele înregistrări:

• Dt 62 Kt 91,1 - vânzări suplimentare (venituri) acumulate în valoare de 9 mii de ruble.
• Dt 51 Kt 62 - fonduri primite de la Mir LLC în valoare de 9 mii de ruble.

Dacă valoarea vânzărilor crește, atunci contractorul va trebui să plătească TVA suplimentar la buget, care este reflectat de următoarele înregistrări:

• Dt 90,3 Kt 68 - se percepe TVA suplimentar în valoare de 1.500 de ruble.
• Dt 68 Kt 51 - TVA este transferat la buget în valoare de 1.500 de ruble.

Rezultate

Ajustările vânzărilor din perioada închisă trecută pot fi făcute în perioada curentă de raportare. Este posibil atât în ​​direcția scăderii, cât și în direcția creșterii. Contabilitatea ajustărilor este reflectată în evidențele contabile ale clientului și ale contractantului.