Zadržana dobit (nepokriveni gubitak). Linije ravnoteže Treba li linija 1370 biti jednaka 2400

Znakovi trudnoće nakon implantacije embrija
  • Svrha članka: odraz informacija o neraspoređenom financijskom rezultatu tekuće godine i prethodnih godina.
  • Redak u bilanci: 1370.
  • Brojevi računa uključeni u redak: stanje računa 84 (dugovanje ili odobrenje).

Na kraju godine na skupštini dioničara društva ili osnivača društva odlučuje se o raspodjeli neto dobiti društva. Dio financijskog rezultata koji nije raspoređen među sudionicima priznaje se kao zadržana dobit tekuće godine. Ako je financijski rezultat negativan, pojavljuje se informacija o nepokrivenom gubitku društva.

U računovodstvu društva zadržana dobit ili nepokriveni gubici evidentiraju se na računu 84. Zasebno prikazuje neraspoređene financijske rezultate tekuće godine i prethodnih razdoblja za različite podračune.

Napomena autora! Konto 84 je aktivno-pasivan, pa može biti dugovno (iznos nepodmirenog gubitka) i potražno (iznos zadržane dobiti), ovisno o poslovanju društva.

Bilansna linija 1370 financijska izvješća odnosi se na odjeljak Kapital i rezerve pasivnog dijela bilance: ovdje se odražava vlastiti kapital poduzeća u smislu zadržane dobiti. Podaci za sve godine sažeti su i prikazani u jednom retku. U ovom retku evidentiraju se i podaci o gubicima tekuće godine i prethodnih razdoblja koji nisu pokriveni odgovarajućim izvorima financiranja.

zadržana dobit

Redak 1370 - dio neto dobiti koji nije potrošen za potrebe organizacije.

Napomena autora! Pod čistom dobiti se u računovodstvu podrazumijeva konačni pozitivni financijski rezultat poslovanja poduzeća, koji ostaje nakon podmirenja svih obveza u smislu plaćanja obveznih poreza, naknada i doprinosa za osiguranje u proračun.

Prema pravilima ponašanja računovodstvo, financijski rezultat poduzeća iskazuje se u Kt99.

Na kraju godine provodi se postupak preoblikovanja bilance (zatvaranje svih glavnih knjigovodstvenih računa). Jedan od rezultata ovog postupka je prijenos stanja sa Kt99 na Dt84 u smislu neraspoređenog prihoda za ovo razdoblje.

Zadržana dobit može se potrošiti na sljedeće potrebe:

  • isplata dividendi dioničarima ili osnivačima društva;
  • povećanje veličine temeljnog kapitala društva (nakon službene registracije promjena u osnivačkoj dokumentaciji);
  • stvaranje rezervi: prijenos dijela zadržane dobiti u rezervni kapital društva;
  • otplata gubitaka iz prethodnih godina.

Bilješka! Tijekom godine ne može biti kretanja na Dt84 bez odluke osnivača društva.

Nepokriveni gubitak

Gubici kao rezultat aktivnosti organizacije mogu nastati u sljedećim slučajevima:

  • troškovi društva premašuju prihode ostvarene od njegovih glavnih djelatnosti i od operacija koje nisu povezane s njegovim glavnim financijskim i gospodarskim aktivnostima;
  • utvrđene su značajne pogreške iz prethodnih izvještajnih razdoblja;
  • izvršene su prilagodbe računovodstvenih politika društva.

U retku 1370 bilance iskazuju se gubici koji nisu pokriveni mogućim izvorima financiranja. Povijesni podaci i tekuće godine su sažeti.

Izvori pokrića gubitaka:

  • fondovi temeljnog kapitala: dovođenje veličine temeljnog kapitala na neto imovinu poduzeća. Smanjenje ovlašteni kapital mora se provesti u granicama utvrđenim zakonom (minimalni prag za javna dionička društva je 100 tisuća rubalja, za nejavna dionička društva i LLC društva - 10 tisuća rubalja).
  • sredstva iz fonda rezervi društva;
  • ciljano ulaganje osnivača organizacije (doprinosi vlasnika tvrtke koji ne utječu na raspodjelu dionica i iznos temeljnog kapitala);
  • zadržana dobit iz prethodnih godina.

Regulatorna regulativa

Korištenje računa 84 za generiranje informacija o prisutnosti neraspoređene dobiti društva na kraju godine (nastanak nepokrivenog gubitka) provodi se u skladu s Kontnim planom i drugim regulatornim dokumentima.

Praktični primjeri računovodstva zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka)

Primjer 1

U 2017. prihod od prodaje robe Solnyshko LLC iznosio je 2 milijuna rubalja (bez PDV-a). Trošak prodane robe iznosio je 1 milijun rubalja (kupnja od dobavljača, prijevoz itd.). Ostali troškovi tvrtke - 70 tisuća rubalja.

Poslovne transakcije

930 tisuća rubalja je neto dobit LLC-a.

Iz konačnog financijskog rezultata društva uplaćen je porez na dobit u proračun.

186 tisuća rubalja - poravnanja sa Federalnom poreznom službom Rusije.

Nakon provedenog postupka preoblikovanja bilance izvršeno je sljedeće knjiženje

744 tisuća rubalja - prikazana je zadržana dobit poduzeća.

U bilanci Solnyshko LLC na kraju 2017., linija 1370 sadržavat će iznos od 744 tisuće rubalja.

Primjer 2

Kao rezultat analize financijskih gospodarska djelatnost Tvrtka YAR iskazala je gubitak na temelju rezultata poslovanja u 2017. godini. Gubitak od 1. siječnja 2018. iznosio je 40 tisuća rubalja. Osnivači tvrtke odlučili su gubitak pokriti vlastitim ciljanim financiranjem.

Poslovne transakcije

15 tisuća rubalja - novčani doprinos osnivača.

25 tisuća rubalja - prijenos od strane osnivača unovčiti na bankovni račun tvrtke.

40 tisuća rubalja - gubitak je pokriven ciljanim doprinosima osnivača.

Uobičajeni unosi za zadržanu dobit (nepokriveni gubitak)

  1. Postupak reforme bilance

    Dt99 Kt84 - zadržana dobit.

    Dt84 Kt99 - identifikacija nepokrivenih gubitaka.

  2. Otpis gubitka

    Dt84 Kt84 - na teret prihoda iz prethodnih razdoblja.

    Dt82 Kt84 - putem temeljnog kapitala.

    Dt75 Kt84 - ciljano financiranje osnivača.

    Dt80 Kt84 - dovođenje ovlaštenog kapitala na vrijednost neto imovine.

Pitanja i odgovori na temu

Još nije postavljeno nijedno pitanje o materijalu, imate priliku biti prvi koji će to učiniti

Referentni materijali na temu

Početna/ Računovodstvena izvješća/ Linija 1370 Pažnja! Važna vijest na stranici! Proširenje funkcija stranice. Zapamtite novu adresu

Redak 1370 financijskih izvještaja odnosi se na bilanca stanja.

Linija 1370 odražava iznos zadržane dobiti ili nepokrivenih gubitaka organizacije.

Linija 1370 jednaka je

za međuizvještavanje

za godišnje izvješće

Stanje računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”

Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) izvještajnog razdoblja izračunava se kao iznos neto dobiti (neto gubitka) izvještajnog razdoblja, odnosno dobiti (gubitka) nakon oporezivanja.

Ako organizacija nema zadržana dobit (nepokriveni gubitak) prethodnih godina I raspodjela privremenih dividendi tijekom izvještajnog razdoblja, tada je vrijednost retka 1370 jednaka vrijednosti retka 2400 "Neto dobit (gubitak) izvještajnog razdoblja" Izvješće o financijski rezultati (Obrazac br. 2).

Korisni linkovi

Ekonomska literatura◄ Metodologija financijske analize◄ Priručnik o financijskim izvještajima◄ Najveća dionička društva u Rusiji◄

Redak 1370 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"

Po linija 1370 Iznos zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije odražava se:

Privremeno izvješćivanje:

[Stanje računa 99 “Dobici i gubici”]

plus/minus

minus

[Stanje računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”]
(u smislu međudividendi obračunatih u izvještajnom razdoblju)

Godišnje izvješće:

[Stanje računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”]

Iznos zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka) izvještajnog razdoblja jednak je iznosu neto dobiti (neto gubitka) izvještajnog razdoblja, tj. dobit (gubitak) nakon oporezivanja. Stoga, ako organizacija nema zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) iz prethodnih godina i raspodjelu privremenih dividendi tijekom izvještajnog razdoblja, tada se vrijednost retka 1370 podudara s vrijednošću retka 2400 „Neto dobit (gubitak) izvještajnog razdoblja. razdoblje” obrasca br.2.

U nizu slučajeva, organizacija je dužna izvršiti prilagodbe bilančnih pokazatelja tijekom međuizvještajnog razdoblja od 1. siječnja izvještajne godine:

1. Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) uključuje rezultate revalorizacije nematerijalne imovine ako:

  • iznos amortizacije nematerijalne imovine premašuje iznos njezine revalorizacije u korist dodatnog kapitala organizacije kao rezultat revalorizacije provedene u prethodnim izvještajnim godinama;
  • nematerijalna imovina koja prethodno nije bila podcijenjena diskontirana je;
  • nematerijalna imovina, koja je prethodno bila diskontirana, revalorizira se i iznos njenog umanjenja izvršenog u prethodnim izvještajnim godinama tereti zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) u prethodnim izvještajnim godinama.

Iznos zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka) usklađuje se kada se procijenjene vrijednosti nematerijalne imovine promijene (tj. ostatak vrijednosti nematerijalne imovine):

  • u slučaju pojašnjenja korisnog vijeka nematerijalne imovine;
  • u slučaju pojašnjenja načina obračuna amortizacije nematerijalne imovine.

3. Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) uključuje rezultate revalorizacije dugotrajne imovine ako:

  • sredstvo koje je prethodno diskontirano se revalorizira i iznos njegove amortizacije izvršene u prethodnim izvještajnim razdobljima tereti zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) u prethodnim izvještajnim godinama;
  • iznos amortizacije imovine premašuje iznos njezine revalorizacije u korist dodatnog kapitala organizacije kao rezultat revalorizacije provedene u prethodnim izvještajnim godinama;
  • OS, koji prethodno nije bio podcijenjen, je diskontiran.

4. Iznos zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) usklađen je s promjenama računovodstvena politika:

  • uzrokovane promjenama u zakonodavstvu Ruske Federacije ili regulatornim aktima o računovodstvu (osim u slučajevima kada je drugačije propisano relevantnim zakonodavnim ili regulatornim aktom);
  • u ostalim slučajevima, promjene računovodstvenih politika.

Zadržana dobit se ne usklađuje ako se novčane posljedice promjene računovodstvene politike za razdoblja prije izvještajnog razdoblja ne mogu pouzdano procijeniti.

5. Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) uključuje rezultate ponovnog izračuna odgođene porezne imovine i obveza uzrokovanih promjenama stopa poreza na dobit u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Koji se računovodstveni podaci koriste. Prilikom punjenja linije 1370

Prilikom punjenja linije 1370

Prilikom popunjavanja ovog retka bilance, sastavljenog tijekom izrade međugodišnjih financijskih izvještaja za izvještajno razdoblje, koriste se podaci s računa 99 i 84 ako se kao rezultat izračuna pomoću formule u nastavku dobije negativna vrijednost (. tj. nepokriveni gubitak), tada se u knjigovodstvenoj bilanci iskazuje u zagradi.

Općenito, pokazatelji u retku 1370 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” na dan 31. prosinca prethodne godine i na dan 31. prosinca godine koja je prethodila godini prenose se iz Bilance za prethodnu godinu.

Rusko Ministarstvo financija preporučuje da se privremene dividende isplaćene tijekom izvještajne godine odraze zasebno u odjeljku Bilance. III (u zagradama) (Pismo Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2006. N 07-05-06/302). Ako organizacija odluči slijediti ovu preporuku, morat će osigurati u Sec. III poseban redak, npr. redak 1371 „uključujući privremene dividende”.

Primjer linije za punjenje 1370

"Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"

Prilikom izrade međuizvještaja

PRIMJER 3.6

Pokazatelji za račune 99 i 84 na dan izvještavanja (organizacija ne vodi evidenciju posebnih sredstava na računu 84):

┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Pokazatelj │Na datum izvještavanja (30.09.2015.)│

Stanje odobrenja računa 84 │ 5.297.260 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

Stanje odobrenja računa 99 │ 9.722.897 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│3. Promet na teret računa 84 dijelom │ 4.000.000 │

│međuvremena obračunata u izvještajnoj godini │ │

│dividende │ │

└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Isječak bilance za 2014. godinu

│Pojas- │ Naziv indikatora │ Kod│ Na 31 │ Na 31 │ Na 31 │

│mišljenja │ │ │ prosinac│ prosinac │ prosinac │

│ │ │ │ 2014.│ 2013. │ 2012. │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Zadržana dobit │1370│ 19.660 │ 16.821 │ 16.416 │

│ │(nepokriveni gubitak) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ uključujući intermedijer │1371│ (6.000)│ (5.000) │ (4.500) │

│ │ dividende │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Otopina

Iznos zadržane dobiti je:

Fragment bilance u primjeru 3.6 izgledat će ovako.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Pojas- │ Naziv indikatora │ Kod│ Na 30 │ Na 31 │ Na 31 │

│mišljenja │ │ │rujan│prosinac │prosinac │

│ │ │ │ 2015.│ 2014.

│ 2013. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

Što utječe na vrijednost

Pažnja!

Pažnja!

prilikom punjenja linije 1370prilikom izrade međuizvještaja?

Redak 1370 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) = +- Stanje računa 99 +- Stanje računa 84 u smislu zadržane dobiti (nepokriveni gubitak)

Ovaj redak odražava iznos zadržane dobiti ili nepokrivenih gubitaka organizacije.

Što utječe na vrijednostzadržana dobit (nepokriveni gubitak)?

Iznos zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka) tijekom izvještajnog razdoblja može se promijeniti kako slijedi:

— povećanje (smanjenje) za iznos neto dobiti (neto gubitka) izvještajnog razdoblja;

— umanjenje za iznos obračunate dividende (uključujući i privremenu);

— povećanje za iznos objavljenih i netraženih dividendi, za koje je istekao rok zastare (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. N 07-02-18/01);

— povećanje za iznos dodatnog kapitala od revalorizacije dugotrajne imovine otuđene u izvještajnom razdoblju (članak 15. PBU 6/01, članak 21. PBU 14/2007);

— smanjenje zbog povećanja temeljnog kapitala na teret zadržane dobiti;

— povećanje zbog smanjenja temeljnog kapitala kada se dovede na vrijednost neto imovine;

— smanjenje zbog usmjeravanja zadržane dobiti u fond rezervi;

Vrijednost retka 1370 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” na datum izvještavanja jednaka je vrijednosti retka 2400 “Neto dobit (gubitak)” Računa dobiti i gubitka samo ako organizacija na početku izvještajnog razdoblja ne imaju zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) iz prethodnih godina, tijekom izvještajnog razdoblja nisu raspodijeljene međudividende i otuđena prethodno precijenjena dugotrajna imovina (Uputa za korištenje Kontnog plana, st. 79., 83. Pravilnika o računovodstvu i financij. Izvještavanje, stavci 1., 2. članka 42. Zakona N 208-FZ, stavak 1. članka 28. Zakona N 14-FZ).

Pažnja!

Prema paragrafima. 1, klauzula 9 PBU 22/2010, značajne pogreške prethodne izvještajne godine, utvrđene nakon odobrenja financijskih izvještaja za ovu godinu, ispravljaju se unosima na odgovarajućim računovodstvenim računima u tekućem izvještajnom razdoblju. U ovom slučaju pripadajući konto u evidenciji je konto 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”. Slijedom toga, ako je organizacija, uz evidenciju iz 2014. godine, ispravila značajne pogreške iz 2013. ili prethodnih godina, utvrđene nakon odobrenja financijskih izvještaja za odgovarajuću godinu, tada se pokazatelj retka 1370 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Bilance Obrazac za izvještajno razdoblje 2014. godine u kojem su izvršeni ispravni upisi formirat će se uzimajući u obzir ispravni upis.

Iznos neto dobiti organizacije za izvještajno razdoblje u računovodstvu se odražava na kreditu računa 99 "Dobici i gubici", a iznos neto gubitka odražava se na zaduženju računa 99.

Završnim prometom u prosincu iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se na konto 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” (Uputa za korištenje Kontnog plana). Iznos zadržane dobiti knjiži se u korist računa 84, a iznos nepokrivenog gubitka knjiži se na teret računa 84.

Obračunavanje dividendi (i međugodišnjih i na kraju godine) odražava se na teret računa 84 u korespondenciji s računima 75 „Obračuni s osnivačima“, podračun 75-2 „Obračuni za isplatu prihoda“ i 70 „ Obračuni s osobljem za plaće” (Upute za korištenje Kontnog plana). Obrnuti unos se vrši za iznos prijavljenih, ali ne traženih dividendi za koje je istekao rok zastare (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. N 07-02-18/01).

Pažnja!

Raspodjela dobiti na temelju rezultata godine odnosi se na kategoriju događaja nakon datuma izvještavanja, ukazujući na ekonomske uvjete u kojima organizacija obavlja svoje aktivnosti nastale nakon datuma izvještavanja. Istodobno, u izvještajnom razdoblju za koje organizacija raspodjeljuje dobit, ne provode se knjiženja u računovodstvenom (sintetičkom i analitičkom) računovodstvu. A kada se događaj dogodi nakon datuma izvještavanja u računovodstvu razdoblja koje slijedi nakon izvještajnog, općenito se unosi unos koji odražava taj događaj (članci 3, 5, 10 PBU 7/98). Slijedom toga, podaci na računu 84 u izvještajnoj godini formiraju se uzimajući u obzir odluku donesenu u izvještajnoj godini o raspodjeli dobiti ostvarene temeljem rezultata prethodne godine.

Formiranje u računovodstvu podataka o područjima korištenja sredstava zadržane dobiti osigurava se organiziranjem analitičkog računovodstva za račun 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”. Istodobno, u analitičkom računovodstvu mogu se podijeliti sredstva zadržane dobiti koja se koriste kao financijska potpora za razvoj proizvodnje organizacije i druge slične aktivnosti za stjecanje (stvaranje) nove imovine, a još nisu iskorištena (Upute za korištenje grafikona računa, dopis Ministarstva financija Rusije od 14. studenog 2012. N 07-02-12/60). Dakle, korištenje zadržane dobiti za razvoj proizvodnje organizacije ne dovodi ni do promjene stanja računa 84 ni do promjene pokazatelja retka 1370 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).“ Troškovi koje je napravila organizacija priznaju se u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na postojanje (nedostatak) izvora financijske potpore (sredstva za razvoj proizvodnje, sredstva potrošnje i druga slična sredstva), kao i razdoblje (vrijeme) njihovo formiranje (Dodatak pismu Ministarstva financija Rusije od 06.02.2015. N 07-04-06/5027).

Koji se računovodstveni podaci koriste?prilikom punjenja linije 1370“Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”prilikom izrade međuizvještaja

Prilikom popunjavanja ovog retka bilance, sastavljenog tijekom izrade međugodišnjih financijskih izvještaja za izvještajno razdoblje, koriste se podaci s računa 99 i 84 ako se kao rezultat izračuna pomoću formule u nastavku dobije negativna vrijednost (. tj. nepokriveni gubitak), tada se u knjigovodstvenoj bilanci iskazuje u zagradi.

Redak 1370 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) = Stanje računa 84 u smislu zadržane dobiti (nepokriveni gubitak)

Pokazatelji u retku 1370 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” na dan 31. prosinca prethodne godine i na dan 31. prosinca godine koja prethodi prethodnoj u pravilu se prenose iz Bilance za prethodnu godinu.

Podsjetimo, potrebno je osigurati usporedivost podataka o iznosu zadržane dobiti na datum izvještavanja, na dan 31. prosinca prethodne godine i na dan 31. prosinca godine koja prethodi prethodnoj. Ako su računovodstvene politike organizacije doživjele promjene od 2014. godine, tada se posljedice tih promjena odražavaju u financijskim izvještajima retroaktivno (točke 14, 15 PBU 1/2008). Odnosno, usporedni pokazatelji navedeni u stupcima „Na dan 31. prosinca 2013. i "Od 31. prosinca 2012." na retku 1370 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”, kao i na povezani članci, moraju se uskladiti na način da se nova računovodstvena politika primjenjuje od trenutka nastanka činjenica o gospodarskoj aktivnosti ove vrste.

Osim toga, ako je organizacija u izvještajnom razdoblju ispravila značajne pogreške prethodne godine, čija su financijska izvješća odobrena, tada se pokazatelj zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) na dan 31. prosinca prethodne godine i na dan 31. prosinca godine godina koja prethodi prethodnoj ponovno se izračunava kao da pogreška prethodnog izvještajnog razdoblja nikada nije bila dopuštena (retrospektivno ponovno izračunavanje) (klauzula 2, klauzula 9 PBU 22/2010).

Ukoliko su ispravljene pogreške ranijih izvještajnih razdoblja (godine koje prethode prethodnoj godini), tada ponovnom obračunu podliježe i pokazatelj zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) na dan 31. prosinca godine koja prethodi prethodnoj.

Izuzetak su slučajevi kada je nemoguće utvrditi vezu između pogreške i određenog razdoblja ili je nemoguće utvrditi utjecaj te pogreške kumulativno u odnosu na sva prethodna izvještajna razdoblja.

Rusko Ministarstvo financija preporučuje da se privremene dividende isplaćene tijekom godine za koju se pripremaju financijski izvještaji prikazuju u godišnjoj Bilanci zasebno u odjeljku. III (u zagradama) (Pismo od 19. prosinca 2006. N 07-05-06/302). Ako organizacija odluči slijediti ovu preporuku, morat će osigurati u Sec. III poseban redak, npr. redak 1371 „uključujući međudividende”.

Ako je u izvještajnoj godini, u prethodnoj godini i (ili) u godini koja je prethodila prethodnoj, organizacija obračunala privremene dividende, tada bi postupak njihovog odraza (sa ili bez izdvajanja u zasebnom retku) za svaki od datuma trebao biti biti isti.

Primjer linije za punjenje 1370“Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”prilikom izrade godišnjih izvješća

Pokazatelji za račun 84 (organizacija ne vodi evidenciju posebnih sredstava na računu 84): rub.

Isječak bilance za 2013. godinu

Otopina

Iznos zadržane dobiti je:

Iznos obračunate međudividende je:

U ovom slučaju, fragment bilance izgledat će ovako.

Redak 1370 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"


Po linija 1370 Iznos zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije odražava se:

Privremeno izvješćivanje:

[Stanje računa 99 “Dobici i gubici”]

plus/minus

[Stanje na računu 84

minus

[Stanje računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”]
(u smislu međudividendi obračunatih u izvještajnom razdoblju)

Godišnje izvješće:

Iznos zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka) izvještajnog razdoblja jednak je iznosu neto dobiti (neto gubitka) izvještajnog razdoblja, tj. dobit (gubitak) nakon oporezivanja. Stoga, ako organizacija nema zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) iz prethodnih godina i raspodjelu privremenih dividendi tijekom izvještajnog razdoblja, tada se vrijednost retka 1370 podudara s vrijednošću retka 2400 „Neto dobit (gubitak) izvještajnog razdoblja. razdoblje” obrasca br.2.

U nizu slučajeva, organizacija je dužna izvršiti prilagodbe bilančnih pokazatelja tijekom međuizvještajnog razdoblja od 1. siječnja izvještajne godine:

1. Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) uključuje rezultate revalorizacije nematerijalne imovine ako:

  • iznos amortizacije nematerijalne imovine premašuje iznos njezine revalorizacije u korist dodatnog kapitala organizacije kao rezultat revalorizacije provedene u prethodnim izvještajnim godinama;
  • nematerijalna imovina koja prethodno nije bila podcijenjena diskontirana je;
  • nematerijalna imovina, koja je prethodno bila diskontirana, revalorizira se i iznos njenog umanjenja izvršenog u prethodnim izvještajnim godinama tereti zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) u prethodnim izvještajnim godinama.

2. Iznos zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka) usklađuje se kada se procijenjene vrijednosti nematerijalne imovine (tj. ostatak vrijednosti nematerijalne imovine) promijene:

  • u slučaju pojašnjenja korisnog vijeka nematerijalne imovine;
  • u slučaju pojašnjenja načina obračuna amortizacije nematerijalne imovine.

3. Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) uključuje rezultate revalorizacije dugotrajne imovine ako:

  • sredstvo koje je prethodno diskontirano se revalorizira i iznos njegove amortizacije izvršene u prethodnim izvještajnim razdobljima tereti zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) u prethodnim izvještajnim godinama;
  • iznos amortizacije imovine premašuje iznos njezine revalorizacije u korist dodatnog kapitala organizacije kao rezultat revalorizacije provedene u prethodnim izvještajnim godinama;
  • OS, koji prethodno nije bio podcijenjen, je diskontiran.

4. Iznos zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) se usklađuje kada se promijene računovodstvene politike:

  • uzrokovane promjenama u zakonodavstvu Ruske Federacije ili regulatornim aktima o računovodstvu (osim u slučajevima kada je drugačije propisano relevantnim zakonodavnim ili regulatornim aktom);
  • u ostalim slučajevima, promjene računovodstvenih politika.

Zadržana dobit se ne usklađuje ako se novčane posljedice promjene računovodstvene politike za razdoblja prije izvještajnog razdoblja ne mogu pouzdano procijeniti.

5. Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) uključuje rezultate ponovnog izračuna odgođene porezne imovine i obveza uzrokovanih promjenama stopa poreza na dobit u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ispravno generiramo obvezno izvješćivanje organizacije: mogući razlozi za nedosljednosti u pripremi godišnjeg izvješća - pročitajte članak.

Pitanje: Pri izradi godišnjih izvješća utvrđeno je odstupanje na retku 2400 neto dobit, koja bi trebala biti jednaka prometu po kreditnom računu 84.01 (u bilanci na retku 1370 = stanje na kreditnom računu 84). Zbog kojih je pokazatelja moguće odstupanje, gdje tražiti pogrešku

Odgovor: pokazatelji na retku 1370 Bilance i 2400 Računa dobiti i gubitka međusobno su povezani ako na računu 84 u izvještajnom razdoblju nije bilo prometa (osim reforme bilance). Na primjer, nisu obračunate dividende niti su uplaćeni doprinosi rezervnom kapitalu.

Obrazloženje za ovu poziciju dano je u nastavku u materijalima Sustava Glavbukh, komercijalna verzija.

Povezanost pokazatelja financijskih izvještaja

Obrasci za izvješćivanje, čiji su odnosi pokazatelja navedeni u tablicama, odobreni su naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n. Za više informacija o trenutku u kojem je potrebno koristiti ove obrasce pogledajte Koje dokumente je potrebno dostaviti kao dio financijskih izvještaja.

Odnos između pokazatelja
Bilanca stanja I Izvješće o financijskim rezultatima

Bilanca stanja

Izvješće o financijskim rezultatima

ja Dugotrajna imovina

redak 1180 “Odgođena porezna imovina”

redak 2450 “Promjena odgođene porezne imovine”, vrijednost na kraju izvještajnog razdoblja

III. Kapital i rezerve

redak 1370 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”

redak 2400 “Neto dobit (gubitak)”, vrijednost na kraju izvještajnog razdoblja

IV. Dugoročne obveze

redak 1420 “Odgođene porezne obveze”

redak 2430 “Promjena odgođenih poreznih obveza”, vrijednost na kraju izvještajnog razdoblja

Primjer kako se obračuni poreza na dohodak prikazuju u Izvještaju o financijskim rezultatima. Organizacija primjenjuje PBU 18/02

Primjenjuje se CJSC "Alpha". zajednički sustav oporezivanje. Za 2013. godinu organizacija je primila bilančnu dobit u iznosu od 2 559 000 RUB. Ovaj pokazatelj prikazan je u retku 2300 "Dobit (gubitak) prije oporezivanja" Izvještaja o financijskim rezultatima.

Organizacija primjenjuje PBU 18/02. Podaci o odgođenim poreznim obvezama (imovini), trajnim poreznim obvezama (imovini) i uvjetnom poreznom trošku (dobit) za 2013. godinu prikazani su u tablici (RUB).

Naziv indikatora

Zaduženje

Kredit

Razlika između revolucija

Promet na računu 09 “Odgođena porezna imovina” u korespondenciji s računom 68 podračun “Obračun tekućeg poreza na dobit”

Promet na kontu 77 “Odgođene porezne obveze” u korespondenciji sa kontom 68 podkonto “Obračun tekućeg poreza na dobit”

Promet na računu 99 “Dobici i gubici” podračun “Stalne porezne obveze (imovina)” u korespondenciji sa računom 68 podračun “Obračun tekućeg poreza na dobit”

Promet na kontu 99 “Dobici i gubici” podkonto “Uvjetni porezni rashod (prihod)” u korespondenciji sa kontom 68 podkonto “Obračun tekućeg poreza na dohodak”

Dužni promet na računu 68 podračun "Obračun tekućeg poreza na dohodak" iznosi 160.000 rubalja. (45 000 rub. + 115 000 rub.). Kreditni promet - 605 800 rub. (55 000 RUB + 19 000 RUB + 20 000 RUB + 511 800 RUB). Iznos tekućeg poreza na dohodak za 2013. godinu iznosi 445 800 RUB. (160 000 RUB - 605 800 RUB).

Računovođa Alpha sastavio je izvješće o pripremi obračuna poreza na dobit i neto dobiti (gubitka) kako slijedi (tisuća rubalja).

Primjer prikaza neto dobiti (gubitka) izvještajnog razdoblja u Izvješću o financijskim rezultatima. Organizacija plaća UTII

DOO "Trgovačko poduzeće "Hermes"" bavi se trgovinom na malo. Maloprodaja je prebačena na UTII. Za 2013., organizacija je primila bilančnu dobit u iznosu od 859.000 RUB. Ovaj pokazatelj se odražava u retku 2300 "Dobit (gubitak) prije oporezivanja" Izvješća. Organizacija ne primjenjuje PBU 18/02. Stoga je računovođa Hermesa prilikom ispunjavanja redaka 2410-2450 Izvješća stavio crtice. Kreditni promet na računu 68 podračun „Naselja na UTII” organizacije za izvještajno razdoblje iznosi 64.160 rubalja. Računovođa je ovaj iznos prikazao u retku 2460 “Ostalo”.

Računovođa Hermesa sastavio je izvješće o formiranju neto dobiti (gubitka) kako slijedi (tisuća rubalja).

Postupak popunjavanja Izvješća o financijskim rezultatima

Naslov izvještajnih članaka

Računovodstveni računi

Bilješka

Ukupni promet na potražnom računu 90 “Prodaja” podkonto “Prihodi”;
minus promet na teret računa 90 podračuna:
- “Porez na dodanu vrijednost”;
- “Akcize”

Prihod je prihod od uobičajene vrste djelatnosti koje uključuju prodaju proizvoda i robe, obavljanje poslova, pružanje usluga. Popis takvih prihoda naveden je u PBU 9/99

Trošak prodaje

Ukupni promet na teret računa 90 “Prodaja” podkonto “Troškovi prodaje” u korespondenciji sa računima:
- 20 “Glavna proizvodnja”;
- 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje”;
- 23 “Pomoćna proizvodnja”;
- 29 “Uslužne djelatnosti i farme”;
- 40 “Puštanje proizvoda (radova, usluga)”;
- 41 “Proizvodi”;
- 43 " Gotovi proizvodi»;
- 45 “Roba poslana”

Bruto dobit (gubitak)

Razlika između iznosa prikazanih u redovima 2110 i 2120

Troškovi poslovanja

Ukupan promet na zaduženju računa 90 “Prodaja” podkonto “Troškovi prodaje” u korespondenciji sa računom 44 “Troškovi prodaje”

U zagradama navesti indikator (bez znaka minus)

Administrativni troškovi

Ukupni promet na dugovanju računa 90 “Prodaja” podkonto “Troškovi prodaje” u korespondenciji sa računom 26 “Opći poslovni rashodi”

Ovaj redak popunite ako je računovodstvenom politikom predviđen otpis općih troškova poslovanja izravno na teret računa 90 “Prodaja”.

Dobit (gubitak) od prodaje

Razlika između iznosa prikazanih u redovima 2100, 2210 i 2220

Pokazatelj mora odgovarati razlici između ukupnog prometa za izvještajno razdoblje u zaduženju i kreditu računa 90 "Prodaja", podračun "Dobit (gubitak) od prodaje" u korespondenciji s računom 99 "Dobici i gubici".
U zagradi navesti gubitak (bez znaka minus)

Prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama

Ukupan promet u korist računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” podkonto “Ostali prihodi” u korespondenciji s računom 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” podkonto “Obračuni za dospjele dividende i druge prihode”

Potraživanja za kamate

Ukupan promet po odobrenju računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” podkonto “Ostali prihodi” u korespondenciji sa računima obračunatih kamata:
- Po vrijednosni papiri;
- o izdanim kreditima;
- za korištenje slobodnih sredstava banke na računu organizacije i dr.

Plaćanje kamata

Ukupan promet na zaduženju računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” podkonto “Ostali rashodi” u korespondenciji sa knjigovodstvenim računima:
- kamate na izdane vrijednosne papire;
- primljeni krediti i zajmovi

U zagradama navesti indikator (bez znaka minus)

Ostali prihodi

Ukupan promet u korist računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” podkonto “Ostali prihodi” minus:
- podatke o recima 2310 i 2320;

Ostali troškovi

Ukupan promet na dugovanju računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” podkonto “Ostali rashodi” minus:
- podaci na liniji 2330;
- promet na teret konta 91 podkonto „Ostali rashodi“ u smislu obračunatog poreza na dodanu vrijednost (u korespondenciji sa kontom 68 podkonto „Obračun PDV-a“)

U zagradama navesti indikator (bez znaka minus)

Dobit (gubitak) prije oporezivanja

Zbroj podataka u redovima 2200, 2310, 2320, 2340 umanjen za podatke u redovima 2330 i 2350

U zagradama navesti negativnu vrijednost indikatora (bez znaka minus)

Tekući porez na dohodak

Razlika između ukupnog prometa u dugovnoj i potražnoj konto 68 “Obračuni poreza i naknada” podkonto “Obračun tekućeg poreza na dohodak” u korespondenciji sa kontima:
- 09 “Odgođena porezna imovina”;
- 77 “Odgođene porezne obveze”;
- 99 “Dobici i gubici” podkonto “Uvjetni rashod (uvjetni prihod) poreza na dobit”;
- 99 Podkonto “Dobici i gubici” “Stalne porezne obveze (imovina)”

Pokazatelj mora odgovarati iznosu poreza na dohodak prikazanom na listu 02 prijave poreza na dohodak
U zagradama navesti indikator (bez znaka minus)

Uključujući stalne porezne obveze (imovina)

Razlika između ukupnog prometa u dugovnoj i potražnoj konto 99 “Dobici i gubici” podkonto “Stalne porezne obveze (imovina)” u korespondenciji s kontom 68 “Obračuni poreza i naknada”

Ako je promet na zaduženju računa 99 “Dobici i gubici” podkonta “Stalne porezne obveze (imovina)” manji od prometa po kreditu, navesti trajno porezno sredstvo - bez zagrada.

Ako je promet na dugovanju računa 99 “Dobici i gubici” podkonta “Stalne porezne obveze (imovina)” veći od prometa po kreditu, u zagradi navesti trajnu poreznu obvezu.

Promjena odgođenih poreznih obveza

Razlika između ukupnog prometa potraživanja i zaduženja računa 77 „Odgođene porezne obveze“ u korespondenciji s računom 68 „Obračuni poreza i naknada“ podkonta „Obračuni tekućeg poreza na dobit“

Ukoliko je potražni promet računa 77 “Odgođene porezne obveze” manji od dugovnog, razliku navesti bez zagrada.

Ukoliko je potražni promet računa 77 “Odgođene porezne obveze” veći od dugovnog, u zagradi navesti razliku.

Promjena odgođene porezne imovine

Razlika između ukupnog prometa dugovanja i potraživanja računa 09 “Odgođena porezna imovina” u korespondenciji s računom 68 “Obračuni poreza i naknada” podkonta “Obračuni tekućeg poreza na dobit”

Ako je promet na dugovanju računa 09 “Odgođena porezna imovina” veći od prometa po kreditu, razliku navesti bez zagrada.

Ukoliko je promet na dugovanju računa 09 “Odgođena porezna imovina” manji od prometa po kreditu, u zagradi navesti razliku.

Promet na računu 99 "Dobici i gubici" nije prikazan u prethodnim redovima

U zagradama navesti negativnu vrijednost indikatora (bez znaka minus)

Neto dobit (gubitak)

Redak 2300 + (-) redak 2430 + (-) redak 2450 - redak 2410 + (-) redak 2460*

Pokazatelj treba biti jednak konačnom stanju na računu 99 “Dobici i gubici” koji se otpisuje na račun 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”.
U zagradama navesti negativnu vrijednost indikatora (bez znaka minus)

Aleksandar Sorokin odgovara,

Zamjenik načelnika Odjela za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije

“Sustavi gotovinskog plaćanja trebali bi se koristiti samo u slučajevima kada prodavatelj kupcu, uključujući i svoje zaposlenike, osigura odgodu ili obročno plaćanje svoje robe, radova i usluga. Upravo se ti slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose na davanje i otplatu zajma za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija daje gotovinski zajam, prima povrat takvog zajma ili sama prima i vraća zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada točno trebate probušiti ček, pogledajte

Prilikom pripreme bilance za prezentaciju u porezne vlasti i statističkih tijela, nakon stupca "Naziv pokazatelja", morate navesti redni broj (klauzula 5. Naredbe Ministarstva financija od 2. srpnja 2010. br. 66n). Kako ispuniti redak 1370 stanja?

Od čega se sastoji red 1370 bilance?

Oznake redaka u obrascima računovodstvenog izvješćivanja dane su u Dodatku br. 4 Naredbe Ministarstva financija od 2. srpnja 2010. br. 66n. Stoga se redak 1370 naziva "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)." Kao što naziv sugerira, ovaj redak odražava iznos zadržane dobiti ili nepokrivenih gubitaka akumuliranih na datum izvještavanja.

Sukladno Kontnom planu i Uputama za njegovo korištenje, za knjiženje zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) predviđen je konto 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”.

Međutim, ovaj račun odražava samo dobit ili gubitak akumuliran na kraju godine, tj. 31. prosinca. Ako se saldo sastavlja na datum međuizvještaja, za popunjavanje retka 1370 koristi se saldo ne samo računa 84, već i računa 99 "Dobici i gubici". Podsjetimo, upravo se na računu 99 tijekom cijele godine akumuliraju dobiti ili gubici iz redovnih aktivnosti, drugih operacija, kao i iznosi koji se izravno pripisuju računu 99 (na primjer, kazne za kršenje poreznih zakona).

Ako se gubitak odražava u retku 1370 na datum izvještavanja, tada se njegov iznos ne prikazuje s minusom, već u zagradama, na primjer: (10 000).

Napominjemo i da su međudividende isplaćene tijekom izvještajne godine iskazane u bilanci zasebno u zagradama u posebnom retku u odjeljku III bilance (dopis Ministarstva financija od 19. prosinca 2006. br. 07-05-06 /302). Na primjer, u retku 1371 "uključujući privremene dividende".

Navedimo primjer. Na dan 31. prosinca 2017. kreditno stanje računa 84 iznosi 365 000 rubalja. Istodobno, tijekom godine isplaćene su međudividende u iznosu od 29.000 rubalja, što je odgovaralo računovodstvenom unosu obrasca: Debitni račun 84 – Kreditni račun 75 „Obračuni s osnivačima” (Naredba Ministarstva financija od listopada 31, 2000 br. 94n). Stoga će se u bilanci na kraju 2017. godine dobit i njezino korištenje za isplatu međudividendi prikazati na sljedeći način:

Redak 1370 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”: 365.000

Redak 1371 “uklj. privremene dividende": (29.000)



Publikacije na temu