Obračuni ne podliježu premijama osiguranja. Iznosi koji ne podliježu premijama osiguranja

Koje naknade zaposlenika jesu, a koje ne podliježu premijama osiguranja? Sva plaćanja koja nisu navedena u ovom dokumentu moraju podlijegati premijama osiguranja.

Zaposlenici

Doprinosi se obračunavaju na sve isplate koje poslodavci (organizacije ili samostalni poduzetnici) isplaćuju zaposlenicima u skladu s njihovim ugovorima o radu. Takva plaćanja uključuju:

• plaće,
• bonuse za mjesec, kvartal ili godinu,
• godišnji odmor i naknada za neiskorišteni godišnji odmor.

Socijalna davanja na temelju kolektivnog ugovora, koja nisu poticajna i ne ovise o stručnoj spremi radnika, složenosti, kvaliteti, količini, uvjetima samog rada, nisu naknada za rad radnicima (naknada za rad), pa tako i zato što nisu predviđeno ugovorima o radu. Iznosi izuzeti od svih vrsta premija osiguranja utvrđeni su člankom i člankom 20.2 Saveznog zakona br. 125-FZ.

Za izvođače

Doprinosi u mirovinski fond i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja za ovu kategoriju radnika vrše se za uplate prema ugovorima o autorskom ili građanskom pravu. Međutim, ako izvođač ima status samostalnog poduzetnika, onda sam plaća svoje naknade. Također, doprinosi se ne obračunavaju na novac koji građanin primi za stečenu ili unajmljenu imovinu ili imovinska prava (automobil i sl.).

Doprinosi Fondu socijalnog osiguranja za osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom ne obračunavaju se za plaćanja prema bilo kojim građanskopravnim ugovorima (uključujući autorske i ugovorne ugovore).

Doprinosi Fondu socijalnog osiguranja "za ozljede" od plaćanja prema građanskim ugovorima obračunavaju se samo ako je plaćanje doprinosa predviđeno samim ugovorom.

Koja primanja zaposlenika NE podliježu premijama osiguranja?

Iznosi izuzeti od svih vrsta premija osiguranja utvrđeni su člankom i člankom 20.2 Saveznog zakona br. 125-FZ. To uključuje, na primjer:

• naknade za privremenu nesposobnost, trudnoću i porod, njegu djeteta;
• putni troškovi (dnevnice, naknade putnih troškova, najam stana i dr.);
• iznos financijske pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima ne prelazi 4.000 rubalja. po zaposlenom po obračunskom razdoblju.

Sva plaćanja koja nisu navedena u ovom dokumentu moraju podlijegati premijama osiguranja. U spornim slučajevima (primjerice, isplata dodatnih slobodnih dana radi skrbi o djeci s invaliditetom, obračun "trinaeste" plaće za otpuštenog zaposlenika) preporuča se i uplata doprinosa, budući da je arbitražna praksa po ovom pitanju dvosmislena: u u slučaju tužbe službenika, sud može stati na stranu poslodavca i na stranu regulatornog tijela. I iako će poslodavac najvjerojatnije dobiti na sudu, parnica će oduzeti puno vremena i truda. Stoga, ako je iznos naknade beznačajan, lakše je izvršiti prijenose u fondove.

Vrlo je zgodno voditi evidenciju zaposlenika, isplaćivati ​​plaće, obračunati bolovanja i godišnji odmor, poreze i doprinose za svakog zaposlenika. Usluga će vas podsjetiti na datume kada trebate uplatiti doprinose u fondove i podnijeti izvješća. Odmah nakon prelaska na novi obračunski mjesec, Računovodstvo će automatski obračunati plaću i doprinose za svakog zaposlenika.

Teoretski, sve je u Poreznom zakonu vrlo jasno, ali kada je u pitanju praksa, ponekad se pojavljuju mnoga pitanja. A oporezivanje raznih davanja jedna je od tema koja izaziva puno pitanja. Posebno za rješavanje spornih pitanja, Ministarstvo rada dalo je pojašnjenja prošle godine. Dakle, prema Vladi, za samostalne poduzetnike i organizacije koje ostvaruju isplate prema pojedincima, predmet naplate premija osiguranja su isplate ili drugi poticaji koje na dohodak pojedinaca obračunavaju obveznici premija osiguranja u okviru radnih odnosa i građanskopravni ugovori u kojima se govori o izvršenju radova, pružanju usluga, autorskim nalozima itd. Više ćemo vam reći u ovom članku.

Stavak 5. članka 1. Saveznog zakona br. 212 navodi da je u sustavu koji je uspostavilo vodstvo Ruske Federacije moguće izdati odgovarajuća pojašnjenja u vezi s istim zakonom radi jedinstvenog razumijevanja njegovih normi. Tako je Vlada države 14. rujna 2009. godine ovlastila Ministarstvo rada da izda potrebna pojašnjenja u vezi s pitanjima uplate doprinosa za osiguranje u Zavod za mirovinsko i Fond za socijalno osiguranje, kao i Ministarstvo rada rada, u dogovoru s Ministarstvom zdravstva, po pitanju uplate doprinosa za osiguranje FFOMS.

Rusko zakonodavstvo o premijama osiguranja

Osnovni zakon koji uređuje postupak doprinosa za osiguranje izvanproračunskim fondovima (PFR, FSS i FFOMS) je Savezni zakon br. 212 od 24. srpnja 2009. godine. I članak 9. ovog zakona daje podatke o isplatama pojedincima od kojih se ne naplaćuju premije osiguranja. Iznosi isplata u korist pojedinaca i drugih primanja iz članka 7., koje za određeno razdoblje obračunavaju obveznici doprinosa, pored iznosa iz članka 8. istog zakona, utvrđuju osnovicu za obračun premije osiguranja.

Posebno radi razjašnjenja kontroverznih pitanja, 2014. godine izdano je pismo Ministarstva rada i socijalne zaštite Ruske Federacije br. 17-3/B-13 od 20. siječnja 2014. godine. razumjeti određivanje porezne osnovice za premije osiguranja. Prema izdanju Saveznog zakona br. 212, stavak 1, članak 7, koji je bio na snazi ​​2010. godine, za obveznike doprinosa za osiguranje koji su izvršili plaćanja fizičkim osobama, predmet naplate premija osiguranja bile su uplate i druge naknade koje su obračunate pojedincima po ugovoru o radu. Naime, one isplate i naknade koje nisu bile predviđene ugovorima o radu nisu bile predmetom obveznih plaćanja u 2010. godini.

Nadalje, Saveznim zakonom br. 339 od 8. prosinca 2010. od 1. siječnja 2011. unesene su izmjene i dopune članka 7. Uplatitelji premija osiguranja koji ostvaruju doprinose i druga plaćanja pojedincima trebaju kao predmet naplate premija osiguranja uzeti u obzir uplate i druge doprinose obračunate pojedincima u okviru radnog odnosa. Stoga se od 2011. godine premijama osiguranja obračunavaju sve isplate zaposlenicima u naravi i novcu koje ostvaruju poslodavci sukladno radnim odnosima. Prisutnost ili odsutnost takvih odredbi o isplatama u ugovorima o radu nije važna. Sama prisutnost takvog sudjelovanja između poslodavca i zaposlenika je važna. Izuzetak su bili iznosi navedeni u članku 9. Saveznog zakona br. 212.

Tako je Ministarstvo rada utvrdilo na koje isplate se plaćaju doprinosi za osiguranje. Od 2011. godine isplate zaposlenicima iz radnog odnosa moraju se oporezivati ​​doprinosima za osiguranje prema opće utvrđenom postupku u neproračunske državne fondove. Ovi doprinosi uključuju djelomičnu novčanu naknadu za stomatološke usluge, turističke bonove za zaposlenike, za posjete zaposlenika i njihove malodobne djece zdravstvenim skupinama, za uzdržavanje djece u predškolskim ustanovama, kao i novčanu pomoć zaposlenicima koji uzdržavaju djecu s invaliditetom, samce. roditelji koji odgajaju djecu u jednoroditeljskim obiteljima.

Tablica: Isplate fizičkim osobama koje su obveznici osiguranja

Dopis Ministarstva rada		Obrazloženje
Broj 17 4/B-54 od 17.02.2014	Visina prosječne plaće zaposlenika darivatelja za broj dana darivanja krvi i dana odmora.	U čl. 186 Zakona o radu Ruske Federacije navodi da isplata prosječne zarade zaposleniku donatoru za dane postupka i daljnji odmor u vezi s tim podliježe premiji osiguranja.
Broj 17 3/OOG-330 od 05.05.2014	Generalni direktor organizacije, pod uvjetom da je jedini osnivač.	Savezni zakon br. 167, 255, 326 navodi da su čelnici organizacija - jedini osnivači i vlasnici imovine - osigurane osobe prema potrebnim vrstama osiguranja.
Broj 17 3/B-100 od 11.03.2014	Zaposlenik čiji se rad obavlja na cesti ima status putovanja ili rotacije.	Umjetnost. 168.1 i 302 Zakona o radu Ruske Federacije ne predviđaju organizaciju plaćanja troškova prehrane zaposleniku čije se aktivnosti obavljaju na cesti, putuju ili na rotacijskoj osnovi.
Broj 17 4/B-158 od 17.04.2014	Plaćanje parkiranja automobila koji pripada zaposleniku organizacije. Organizacija ne koristi automobil u svojim aktivnostima.	Umjetnost. 9 Saveznog zakona br. 212 nije usmjeren na plaćanje parkiranja osobnog automobila zaposlenika.
Broj 17 4/OOG-367 od 13.05.2014	Refundirati radniku troškove putovanja javnim prijevozom od mjesta stanovanja do radnog mjesta i natrag.	Umjetnost. 9 Saveznog zakona br. 212 ne uključuje plaćanje u obliku naknade troškova putovanja javnim prijevozom od mjesta stanovanja do posla i natrag.
br. 17 3/B-92 od 26.02.2014., br. 17 3/B-82 od 26.02.2014.	Zaposlenik za korištenje vozila koje mu pripada po punomoći u poslovne svrhe.	Umjetnost. 185 Građanskog zakonika Ruske Federacije i 188 Zakona o radu Ruske Federacije ne podrazumijevaju troškove za zaposlenika od strane poslodavca, koji su povezani s korištenjem njegove imovine koja nije u vlasništvu po pravu vlasništva. Naknada isplaćena radniku za korištenje osobnog automobila ne podliježe plaćanju osiguranja ako je korištenje povezano s obavljanjem radnih obveza. Imovina koja se prenosi putem punomoći nije vlasništvo osobe koja je primila punomoć, što znači da nije osobna imovina.

Tablica: Isplate fizičkim osobama koje nisu obveznici premije osiguranja

Dopis Ministarstva rada	Vrsta plaćanja u korist fizičke osobe	Obrazloženje
Broj 17 4/OOG-200 od 26.03.2014	Naknade za članove Upravnog odbora dd/	Članovi upravnog odbora primaju naknadu na temelju skupštine svih dioničara, a ne na temelju ugovora o radu ili ugovora o obavljanju poslova ili usluga.
broj 17 3/B-80 od 26.02.2014	Isplate pojedincima koji s organizacijom imaju ugovor o troškovima putovanja do određenog mjesta rada i smještaja u tom mjestu.	U čl. 9 Saveznog zakona br. 212 navodi da plaćanja fizičkim osobama od strane pravne osobe u vezi s troškovima osobe u pružanju usluga ili obavljanju poslova prema građanskim ugovorima nisu opterećena isplatama osiguranja. Ako postoji ugovor, naknada troškova je usmjerena na nadoknadu troškova izvođača koji su bili nužni za dovršetak posla.
Broj 17 3/OOG-82 od 18.02.2014	Djelomično plaćanje bonova za lječilište za djecu zaposlenika poduzeća.	Dijete je pojedinac, a ne zaposlenik poduzeća.
Broj 17 4/B-54 od 17.02.2014	Iznos novčane naknade nastale kao posljedica uštede na kamatama pri korištenju beskamatnog kredita, koji je primljen od poslodavca.	Članak 3. čl. 7 Saveznog zakona br. 212 navodi da isplate pojedincu prema sporazumu, čiji je predmet prijenos vlasništva nad imovinom, ne podliježu premijama osiguranja. Prema Građanskom zakoniku, prema ugovoru o zajmu nekretnine, jedna strana prenosi drugoj strani osobni novac ili stvari, druga se strana obvezuje vratiti prvoj strani jednaku količinu drugih stvari iste kvalitete i vrste ili novca.

Ukratko:

Iz donje tablice možete zaključiti koja plaćanja podliježu premijama osiguranja. Općenito, isplate osiguranja pokrivaju isplate zaposlenicima, uključujući naknade za hranu, putovanja i drugo. Naknade članovima upravnog odbora dioničkog društva, isplate pojedincima koji nisu zaposlenici organizacije i iznos koristi od uštede na kamatama za korištenje beskamatnog kredita koji je zaposlenik primio. od poslodavca ne moraju podlijegati premijama osiguranja.

Vidi također:

Opći popis plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja naveden je u članku 9. Saveznog zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. godine. Međutim, zahtijeva neko objašnjenje. Službenici povremeno izdaju pisma s objašnjenjima.

DRŽAVNA DAVANJA
Naknade isplaćene u skladu sa zakonom, uključujući naknade za nezaposlene, kao i naknade i druge vrste obveznog osiguranja za obvezno socijalno osiguranje (podtočka 1. stavak 1. članak 9. Zakona br. 212-FZ), oslobođeni su doprinosa za osiguranje . No, ovdje nije naznačeno da državne naknade uključuju naknade za privremenu nesposobnost, naknade za njegu djeteta i rodiljne naknade. Međutim, iznosi tih naknada također su oslobođeni plaćanja doprinosa. Uostalom, takve naknade su osiguranje za obvezno socijalno osiguranje (klauzula 2, članak 8 Saveznog zakona od 16. srpnja 1999. br. 165-FZ "O osnovama obveznog socijalnog osiguranja").

Objašnjena pravila popunjavanja listova za bolovanje
I ta su pojašnjenja dana u zajedničkom pismu Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije i Federalnog fonda za socijalno osiguranje Rusije od 21. svibnja 2010. br. 14-6/10/2-4208 i br. 02-03- 09/08-1132str.

Tako se u dopisu navodi da s obzirom na to da su od 2010. godine ukinuti maksimalni iznosi naknada za privremenu nesposobnost te trudnoću i porođaj, rubriku u kojoj je ranije bio naznačen najviši iznos dnevnih naknada ne treba popunjavati.

Stražnja strana potvrde o privremenoj nesposobnosti popunjava se na sljedeći način.

U prvom odjeljku navedena je vrsta ugovora o radu (na neodređeno ili na određeno vrijeme) i njegovo trajanje. Ovo je važno za ugovor o radu na određeno vrijeme sklopljen na razdoblje do šest mjeseci, jer se naknada za privremenu nesposobnost u ovom slučaju isplaćuje najviše 75 kalendarskih dana.

U drugom odjeljku navodi se trajanje staža osiguranja u godinama, mjesecima i kalendarskim danima. Prilikom izračunavanja potrebno je voditi se Pravilima odobrenim naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 6. veljače 2007. br. 91.

Od 2010. godine nema potrebe stavljati bilješku o stupnju ograničenja radne sposobnosti. Na ovom mjestu unesite samo skupinu invaliditeta (ako postoji).

U trećem odjeljku, u pododjeljku „Namjena naknada“, navedena je vrsta naknade i trajanje razdoblja za koje se isplaćuje.

Ako turistička agencija ima razloga za smanjenje naknada ili uskraćivanje isplate, to se upisuje u odgovarajuće retke.

U stupcu "Prosječne dnevne zarade" tablice "Podaci o plaćama", osim izračunate prosječne dnevne zarade, morate u zagradama navesti maksimalni iznos prosječne dnevne zarade (ove godine - 1136,99 rubalja).

U tablici “Dospjele naknade” navodi se razdoblje bolesti zaposlenika, broj kalendarskih dana za koje se naknada isplaćuje i iznos dnevne naknade. Ne popunjava se rubrika "Iznos dnevne naknade izračunat od najvišeg iznosa naknade".

Budući da su naknade isplaćene iz fondova socijalnog osiguranja vrlo male, mnoge turističke agencije isplaćuju dodatne naknade zaposlenicima prije njihove stvarne zarade. Ali imajte na umu: ako se iznos naknada izračunat na temelju prosječne plaće zaposlenika pokaže višim od maksimalnog iznosa utvrđenog zakonom, poslodavac mora rezultirajuću razliku uključiti u izračun premija osiguranja. Štoviše, ako su takva dodatna plaćanja predviđena u radnom (kolektivnom) ugovoru, mogu se uzeti u obzir kao dio troškova rada koji smanjuju oporezivu dobit (temelj za to je klauzula 25. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija). Ovo mišljenje izrazilo je rusko Ministarstvo financija u pismu od 22. lipnja 2010. br. 03-03-06/4/62.

Dodatna plaćanja prije stvarne zarade zaposlenika moći će se uzeti u obzir u troškovima od strane "pojednostavljenih" subjekata (podklauzula 6, klauzula 1, klauzula 2, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

PRIMJER
Zaposlenica putničke agencije bila je bolesna od 01. travnja do uključivo 14. travnja 2010. (ukupno 14 kalendarskih dana). Pretpostavimo da je njegova prosječna dnevna zarada, izračunata prema utvrđenim pravilima, 1200 rubalja.

Maksimalni iznos isplata koji podliježu premijama osiguranja u 2010. iznosi 415.000 rubalja. Na temelju tog iznosa, prosječna dnevna zarada zaposlenika ne može premašiti 1136,99 RUB. (415 000 RUB: 365 dana).
1200 rub. > 1136,99 rub.

To znači da će se naknade za privremenu nesposobnost izračunati iz procijenjene prosječne zarade - 1136,99 rubalja.

Staž osiguranja radnika je 7 godina. Dakle, dnevnica će biti jednaka 909,59 rubalja. (1136,99 RUB × 80%).

Tada će ukupni iznos naknada za sve dane bolesti (14 kalendarskih dana) biti:
909,59 RUB × 14 dana = 12 734,26 rub.

Ako putnička agencija odluči zaposleniku isplatiti dodatnu naknadu za privremenu nesposobnost prije njegove stvarne zarade, tada se plaćaju iznosi veći od 12.734,26 RUB. morat će se uključiti u izračun premija osiguranja.

ISPLATE NAKNADA
Premije osiguranja ne podliježu isplatama naknade (unutar normi) utvrđenih zakonom (podtočka 2. stavak 1. članak 9. Zakona br. 212-FZ). U ovom slučaju važne su dvije točke. Prvo, takva plaćanja moraju biti izravno ugrađena u zakonodavstvo. I drugo, oni moraju biti proizvedeni u granicama koje su utvrđene, opet, u skladu sa zakonom.

Naknade koje se odnose na npr.
- uz naknadu štete uzrokovane ozljedom ili drugim oštećenjem zdravlja;
- s otpuštanjem radnika, osim naknade za neiskorišteni godišnji odmor;
- uz naknadu troškova za stručno osposobljavanje, prekvalifikaciju i usavršavanje radnika;
- s izdacima pojedinca u vezi s obavljanjem poslova, pružanjem usluga iz ugovora građanskog prava.

Naknada za korištenje automobila
U pismu br. 550-19 Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 12. ožujka 2010. dužnosnici su naveli da naknada zaposleniku za korištenje osobnog prijevoza ne podliježe premijama osiguranja. Istina, samo ako je korištenje automobila povezano s obavljanjem radnih dužnosti zaposlenika (recimo, zbog putne prirode posla).

MATERIJALNA POMOĆ
Na iznos isplaćene jednokratne novčane pomoći zaposlenicima (bez obzira na njezinu visinu!) u dva slučaja ne obračunavaju se premije osiguranja. Oba su navedena u podstavku 3. stavka 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ.

Prvo, ako se materijalna pomoć pruža pojedincima u vezi s prirodnom katastrofom ili drugom izvanrednom situacijom kako bi se nadoknadila materijalna šteta koja im je prouzročena ili oštećeno njihovo zdravlje, kao i pojedincima koji su stradali od terorističkih napada na teritoriju Rusije Federacija.

I drugo, ako se isplata vrši zaposleniku u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji. Kako proizlazi iz članka 2. Obiteljskog zakona Ruske Federacije, članovi obitelji su supružnici, roditelji i djeca (uključujući usvojenu djecu).

Novčana pomoć ne može biti predmetom premije osiguranja ako se daje zaposlenicima (roditeljima, posvojiteljima, skrbnicima) pri rođenju (posvojenju) djeteta. Međutim, plaćanja u iznosu ne većem od 50.000 rubalja oslobođena su doprinosa. za svako dijete. Ali ovdje postoji jedno "ali". Rodiljna pomoć neće biti predmetom premije osiguranja samo ako je osigurana u prvoj godini nakon rođenja (posvojenja) djeteta. Godina rođenja djeteta utvrđuje se na temelju njegova rodnog lista.

Podtočka 11. točke 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ dopušta da se ne naplaćuju premije osiguranja na iznose financijske pomoći koje poslodavci pružaju svojim zaposlenicima koji ne prelaze 4.000 rubalja. godišnje po zaposlenom. U ovom slučaju osnova za takvo plaćanje nije bitna.

PLAĆANJE OSIGURANJA
Prema podstavku 5. stavka 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ, sljedeći iznosi ne podliježu doprinosima za osiguranje:
- plaćanja osiguranja (doprinosi) za obvezno osiguranje zaposlenika, koje provodi obveznik premije osiguranja na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije;
- uplate (doprinosi) obveznika osiguranja prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika, sklopljenim na razdoblje od najmanje godinu dana, kojima osiguravatelji plaćaju troškove liječenja tih osiguranika;
- uplate (doprinosi) obveznika premije osiguranja prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika, sklopljenim isključivo u slučaju smrti osigurane osobe i (ili) oštećenja zdravlja osigurane osobe;
- mirovinski doprinosi uplatitelja premija osiguranja prema ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju.

Također, premije osiguranja ne obračunavaju se na iznose plaćanja (doprinosa) po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaposlenicima, sklopljenim na razdoblje od najmanje godinu dana s medicinskim organizacijama koje imaju dozvole za pružanje zdravstvenih usluga, izdane u skladu s zakonodavstvo Ruske Federacije.

Dakle, ako je ugovor s osiguravajućom ili medicinskom organizacijom sklopljen na razdoblje od godinu dana ili više, tada plaćanja (doprinosi) prema njemu ne podliježu premijama osiguranja. U tom slučaju, uvjeti ugovora mogu, između ostalog, predvidjeti nadoknadu troškova zaposlenika za liječenje u inozemstvu, liječenje u sanatoriju ili kupnju lijekova.

Osim toga, nije važno kome se novac isplaćuje prema ugovoru o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju: zdravstvenoj ustanovi koja je pružila usluge ili zaposleniku kao naknada za nastale troškove. To proizlazi iz teksta podstavka 5. stavka 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ.

PLAĆANJE OBUKE
Podtočka 12. točke 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ dopušta ne nametanje premija osiguranja na iznos školarine za zaposlenike u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, uključujući za strukovno osposobljavanje i prekvalifikaciju.

Ali ovdje morate uzeti u obzir nekoliko nijansi.

Prvo, glavni stručni obrazovni programi uključuju programe osnovnog, srednjeg, višeg i poslijediplomskog stručnog obrazovanja (članak 9. članka 9. Zakona Ruske Federacije od 10. srpnja 1992. br. 3266-1 „O obrazovanju“). Slijedom navedenog, turistička agencija također ima pravo da prilikom obračuna premije osiguranja ne uzme u obzir troškove stjecanja srednje stručne i visoke stručne spreme zaposlenika, kao i njihov poslijediplomski studij.

I drugo, obuka se mora odvijati u obrazovnim ustanovama koje imaju državnu akreditaciju i licencu.

Napominjemo da se stručno osposobljavanje ili prekvalifikacija osoblja može odvijati na inicijativu i poslodavca i samog zaposlenika (članci 196, 197 Zakona o radu Ruske Federacije, informativno pismo predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije Ruske Federacije od 14. ožujka 2006. br. 106). Uvjeti za takvo osposobljavanje utvrđeni su kolektivnim ugovorima, sporazumima, radnim ili dodatnim ugovorima (članci 196., 197. Zakona o radu Ruske Federacije). Istodobno, članak 9. Zakona br. 212-FZ ne pravi nikakvu razliku ovisno o tome tko je pokrenuo stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju, osposobljavanje - zaposlenik ili poslodavac.

PLAĆANJA U KORIST STRANACA
Plaćanja i naknade prema ugovorima o radu i građanskom pravu, uključujući ugovore o autorskim pravima, u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Rusiji ne podliježu premijama osiguranja. To je navedeno u podstavku 15. stavka 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ.

Status stranog državljanina određen je Saveznim zakonom br. 115-FZ od 25. srpnja 2002. "O pravnom statusu stranih državljana u Ruskoj Federaciji".

Uplate koje ne podliježu doprinosima Saveznom fondu za socijalno osiguranje Rusije
Sve naknade isplaćene pojedincima prema građanskim ugovorima ne podliježu doprinosima za osiguranje u onoj mjeri u kojoj se plaćaju Federalnom fondu za socijalno osiguranje Rusije. Ova je norma sadržana u podstavku 2. stavka 3. Zakona br. 212-FZ.

Članak je objavljen u časopisu "Računovodstvo turističke djelatnosti" broj 8, kolovoz 2010.

Sve organizacije, bez iznimke, plaćaju doprinose za osiguranje od nesretnih slučajeva i profesionalnih bolesti u socijalno osiguranje, neovisno o:

• o organizacijskom i pravnom obliku (LLC, JSC, PJSC, itd.);
• o obliku vlasništva (državno, privatno i dr.);
• o vrsti djelatnosti (komercijalna, nekomercijalna itd.);
• o primijenjenom sustavu oporezivanja (opći ili posebni režimi oporezivanja).

Strane organizacije koje djeluju u Rusiji također su priznate kao obveznici doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti.

na izbornik

Predmet oporezivanja doprinosa za "ozljede"

Obvezuju se doprinosi za osiguranje od nesretnih slučajeva i profesionalnih bolesti isplate i nagrade zaposlenicima u okviru radnog odnosa ili na temelju ugovora o građanskom pravu (ako je takva obveza predviđena ugovorom). Ovaj se postupak odnosi i na zaposlenike koji su ruski državljani i na strane zaposlenike i osobe bez državljanstva. To proizlazi iz odredbi stavka 2. članka 5., stavka 1. članka 20.1. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Isplate i naknade na koje se obračunavaju doprinosi za osiguranje od nesretnih slučajeva i profesionalnih bolesti uključuju osobito:

• plaća;
• dodaci i dodaci (primjerice, za radni staž, radni staž, kombinaciju zanimanja, noćni rad itd.);
• bonusi i naknade isplaćeni u okviru radnog odnosa ili građanskopravnih ugovora;
• plaćanje (potpuno ili djelomično) od strane organizacije za svog zaposlenika za robu (rad, usluge);
• plaćanja i nagrade u obliku dobara (radova, usluga);
• isplate naknade za neiskorišteni godišnji odmor (i povezane i nevezane uz otkaz).

na izbornik

Što NE podliježe premijama osiguranja za nezgode u Fondu socijalnog osiguranja i socijalnog osiguranja

Ne naplaćuju se naknade za plaćanja navedena u članku 20.2 Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ. Konkretno, to su:

1. državne beneficije isplaćene u skladu sa zakonom (uključujući naknade za nezaposlene, naknade isplaćene iz sredstava Saveznog fonda za socijalno osiguranje Rusije);
2. isplate odštete utvrđeno zakonom (u granicama normi), osim naknade za neiskorišteni godišnji odmor;
3. isplate odštete u vezi sa zapošljavanjem zaposlenika u vezi sa smanjenjem osoblja, reorganizacijom ili likvidacijom organizacije;
4. naknada vezana uz radni učinak zaposlenika radne obveze, uključujući u vezi s preseljenjem u drugo područje, s izuzetkom:
   

   isplate u gotovini za rad u teškim, štetnim i (ili) opasnim uvjetima rada (osim isplata u iznosu koji odgovara cijeni mlijeka i drugih istovrijednih proizvoda);

   plaćanja u stranoj valuti u zamjenu za dnevnice koje brodarske kompanije isplaćuju članovima posade brodova koji plove u inozemstvo i posadama ruskih zrakoplova koji obavljaju međunarodne letove;

   naknade koje nisu povezane s otkazom;

5. iznos jednokratne novčane pomoći, plaćeno:
   

   građani u vezi s elementarnim nepogodama i drugim izvanrednim okolnostima kako bi nadoknadili materijalnu štetu ili štetu zdravlju;

   zaposleniku u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji;

   zaposlenici pri rođenju (posvojenju) djeteta (u iznosu ne većem od 50.000 rubalja za svako dijete);

6. iznose uplata osiguranja (doprinosa) za obvezno osiguranje radnika i doprinosi za dodatnu socijalnu sigurnost pojedinih kategorija zaposlenih, kao i doprinosi temeljem ugovora o dobrovoljnom osiguranju radnika;
7. iznosi dodatnih doprinose za kapitalizirani dio mirovine, plaćeno za zaposlenike;
8. putne troškove zaposlenika i članova njihovih obitelji, živi na dalekom sjeveru i slična područja;
9. jedinstven trošak i uniforme izdane u skladu sa zakonom;
10. troškovi putovanja beneficije zakonom predviđene određenim kategorijama zaposlenika;
11. iznose financijska pomoć usluge pružene zaposlenicima u iznosu koji ne prelazi 4.000 rubalja;
12. plaćanja za osposobljavanje u osnovnim i dodatnim obrazovnim programima, uključujući plaćanje za stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju zaposlenika;
13. naknada organizacijom troškova zaposlenika za isplatu kamate na kredite(krediti) za kupnju i (ili) izgradnju stanova.

Isplata dodatnog dopusta u povodu vjenčanja ili rođenja djeteta ne podliježe plaćanju doprinosa, odlučio Vrhovni sud

Na prosječnu plaću za vrijeme dodatnog dopusta zaposlenika u povodu proslave vjenčanja, rođenja djeteta ili Dana znanja ne plaćaju se doprinosi za osiguranje. Obrazloženje - ove isplate su socijalne prirode. Do tog je zaključka došao Vrhovni sud u svojoj presudi od 26. siječnja 2018. br. 307-KG17-21301.

Ove isplate nisu bile zajamčene ugovorima o radu, nisu bile sustavne, nisu ovisile o radnom uspjehu zaposlenika i nisu bile naknada zaposlenicima za obavljanje njihovih radnih zadataka. Takve isplate su socijalne prirode i nisu plaće te se stoga ne plaćaju doprinosi.

Možda najvažnije pitanje za računovođu je koje isplate ne podliježu premijama osiguranja u 2018. godini. Uostalom, o njegovu znanju ovisi i kvaliteta izvješćivanja o premijama osiguranja koje sada provjeravaju poreznici. U ovom ćemo članku govoriti doslovno o svakom plaćanju koje ne podliježe premiji osiguranja.

Gdje tražiti

U 2018. godini, da biste razumjeli koji prihod ne podliježe premijama osiguranja, trebate se pozvati na članak 422. Poreznog zakona. Ovaj članak sadrži zatvoreni popis pozicija. A ovo je važno. Objasnimo zašto. Ako se iznenada zapitate na koje obračune se ne plaćaju doprinosi za osiguranje i u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije nisu pronađeni spomeni odgovarajućih iznosa iz vašeg slučaja, što znači da će se na njih i dalje morati obračunati doprinosi.

Napominjemo da poreznici izrazito ne vole široka tumačenja zatvorenih lista od strane osoba koje provjeravaju u svoju korist. Dakle, budite spremni braniti svoje stajalište ako mislite da u vašem slučaju iznosi ne podliježu premijama osiguranja.

Odmah da kažemo da nije bilo globalnih promjena po pitanju isplata koje ne podliježu premiji osiguranja. Njihov sastav prilično je ujednačen među različitim tvrtkama i pojedinačnim poduzetnicima, tako da su gotovo odražavali prijelaz sa Zakona o doprinosima za osiguranje br. 212-FZ na novo poglavlje 34 „Premije osiguranja“ Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kompletan popis koji ne podliježe premiji osiguranja

Radi praktičnosti prikazat ćemo koja plaćanja ne podliježu premijama osiguranja u 2018. godini, u obliku tablice.

Vrsta plaćanja	Obrazloženje
Stanje federalne, regionalne i lokalne beneficije	To uključuje naknade za nezaposlene i druge iznose potrebne u okviru obveznog socijalnog osiguranja.
Sve vrste naknada od države (unutar standarda)	Oni mogu biti povezani sa: šteta od oštećenja zdravlja; besplatno pružanje stanovanja, plaćanje stambenih i komunalnih usluga, hrane, goriva ili njihovog novčanog ekvivalenta; izdavanje proizvoda ili novca zauzvrat; plaćanje neke sportske prehrane i drugih atributa za profesionalni sport; otkaz (iznimka: a) naknada za nezatraženi dopust; b) otpremnine i prosječne mjesečne plaće iznad trostrukog iznosa (šest puta u sjevernim područjima); c) naknada direktoru, njegovim zamjenicima i šefu računovodstva u iznosu većem od trostruke prosječne mjesečne plaće); obuka, prekvalifikacija i usavršavanje kadrova; troškovi izvođača prema građanskom ugovoru; zapošljavanje onih koji su otpušteni zbog otkaza, u vezi s reorganizacijom ili zatvaranjem organizacije, individualnog poduzetnika, javnog bilježnika, odvjetnika itd. ispunjavanje radnih obaveza, uključujući preseljenje na drugo mjesto (iznimka: novac za negativne čimbenike rada), naknada za mliječne proizvode, za nezatražen dopust (kada nije povezan s otkazom).
Podloga za jednokratnu upotrebu. pomoć	ljudi zbog elementarnih nepogoda ili drugih izvanrednih situacija za naknadu materijalne štete ili štete po zdravlje, kao i žrtve terorističkih napada u Ruskoj Federaciji; zaposlenik čiji je član obitelji umro; zaposlenika pri rođenju (posvojenju) djeteta (uključujući i skrbništvo) u prvoj godini. Ograničenje: do 50 tr. za svako dijete.
Prihodi domorodačkih naroda od njihove tradicionalne trgovine	Iznimka: plaće
Iznosi doprinosa za osiguranje	Uključuje: doprinosi za obvezno osiguranje osoblja; doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika na razdoblje od 1 godine za isplate zdravstvenih usluga. troškovi; doprinosi po liječničkim ugovorima. usluge djelatnicima na razdoblje od 1 godine s licenciranim med. organizacije; doprinosi prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju za slučaj smrti/ili oštećenja zdravlja; mirovinski doprinosi prema nedržavnim mirovinskim ugovorima.
Dodatni doprinosi poslodavca za financiranu mirovinu	Do 12 tr. godišnje po zaposlenom
Troškovi putovanja za radnike sa sjevernih teritorija do mjesta odmora i nazad i naknada za prtljagu do 30 kg kilograma	Ako ste na odmoru u inozemstvu, tada se troškovi putovanja ili leta (uključujući prtljagu do 30 kg) ne oporezuju.
Uplate od izbornih povjerenstava, referendumskih povjerenstava, iz izbornih fondova	Na položaje izabrane u Ruskoj Federaciji: od predsjednika Ruske Federacije do lokalne razine
Trošak uniformi i uniformi	Izdaje se po sili zakona, kao i državnim službenicima. Besplatno ili uz djelomičnu naplatu. Ostaje za osobnu upotrebu.
Troškovi putovanja	Predviđeno zakonom određenim kategorijama radnika
Mat. pomoć zaposlenicima	Do 4000 rub. po osobi po obračunskom razdoblju
Plaćanje za obuku zaposlenika	Za osnovne i dodatne stručne obrazovne programe
Iznosi zaposlenicima za plaćanje kamata na zajmove i kredite	To znači da je kredit uzet za kupnju i/ili izgradnju stana
Novčana naknada, opskrba hranom i stvarima	Odnosi se na vojsku, policijsku upravu, vatrogasnu službu, šefove federalnih kurirskih komunikacija, zaposlenike kaznenog sustava, carinske vlasti
Plaćanja i druge naknade prema ugovorima o radu i građanskom pravu (uključujući autorske narudžbe) u korist stranaca, osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji	Iznimka: kada su takve osobe priznate kao osiguranici prema ruskom zakonu

Imajte na umu da u mnogim gore navedenim slučajevima ugovor o radu ili ugovor o građanskom pravu omogućuje izdavanje ne samo novca, već i neke vrste bonusa. Koje premije osiguranja ne podliježu bit će jasno iz vrste ugovora (sporazuma) s osobom. U ostalim slučajevima nema premija na koje se ne plaćaju doprinosi za osiguranje.

Isplate za službena putovanja

Usredotočimo se na višak dnevnica. Ti su iznosi ostali isti u 2018.: od 700 rubalja. unutar Rusije i od 2,5 tisuća za inozemna putovanja. No, u 2018. će se za prekoračenje tih vrijednosti morati obračunati doprinosi.

Ovo pravilo poreza na dohodak vrijedi i za velike dnevnice. Prema tome, malo je reći da dnevnica jest d prihod koji ne podliježe premijama osiguranja.

Evo još nešto što ne podliježe premiji osiguranja i izravno je vezano uz službena putovanja. Ovo su troškovi za:

• put do odredišta i natrag;
• pristojbe zračnih luka;
• provizije;
• put do zračne luke, željezničke stanice (uključujući transfere);
• prijevoz prtljage;
• iznajmljivanje stanova;
• mobilne komunikacije;
• naknada za dobivanje strane putovnice;
• pristojbe za vizu;
• provizija za mjenjačnicu (provjera u banci).

Slična pravila o plaćanjima koja ne podliježu premiji osiguranja vrijede i za članove viših upravnih tijela društva. Kada dođu na sjednicu upravnog odbora, uprave i sl.

Više prihoda koji ne podliježu premijama osiguranja

Neki iznosi koji ne podliježu premiji osiguranja ponešto se razlikuju od svih navedenih. Oni očito nisu uključeni u osnovicu doprinosa (vidi tablicu u nastavku).

Najčešća plaćanja: objašnjenje

Građanski ugovori

U 2018. godini plaćanja po ugovorima građanskog prava, za kupnju nekretnina ili imovinskih prava ne podliježu premijama osiguranja. Kao, doista, prema ugovorima o najmu, zajmu, leasingu, donaciji i drugim ugovorima, prema kojima se imovina i imovinska prava prenose na privremeno korištenje. Izuzetak su ugovori o građenju, uslugama uz naplatu, kao i autorski ugovori. Isplate prema ovim ugovorima podliježu doprinosima. To proizlazi iz stavka 4. članka 420. Poreznog zakona.

Nagrade, mirovine i stipendije

Nema potrebe za naplatom premija osiguranja prilikom izdavanja nagrada kupcima, doplate mirovina bivšim zaposlenicima ili isplate stipendija po studentskim ugovorima (uključujući i zaposlenike s punim radnim vremenom).

Materijalna korist

Nema potrebe plaćati premije osiguranja za materijalnu korist koju zaposlenik ostvaruje zbog uštede na kamatama pri dobivanju beskamatnog kredita od poslodavca.

Isplate iz radnog odnosa

Ponovimo da članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje zatvoreni popis plaćanja koja su izuzeta od oporezivanja osiguravajućih društava. doprinosa u 2018. Konkretno, to su:

• državne beneficije koje se isplaćuju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (podklauzula 1, klauzula 1, članak 422 Poreznog zakona);
• sve vrste naknada zaposlenicima utvrđene zakonom u granicama utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije. Na primjer, otpremnina u trostrukom iznosu prosječne mjesečne plaće (podtočka 2. stavak 1. članak 422. Poreznog zakona);
• iznosi jednokratne novčane pomoći roditeljima, posvojiteljima ili skrbnicima pri rođenju ili posvojenju djeteta. Ali samo ako se takva pomoć isplaćuje u prvoj godini nakon rođenja ili posvojenja i u iznosu ne većem od 50.000 rubalja. za svako dijete (podstavak 3. stavak 1. članak 422. Poreznog zakona);
• doprinosi za obvezno osiguranje zaposlenika (podtočka 5. stavak 1. članak 422. Poreznog zakona);
• plaćanje za osposobljavanje zaposlenika za osnovne i dodatne stručne programe (ako je osposobljavanje povezano s profesionalnom djelatnošću zaposlenika i provodi se na inicijativu organizacije) (podtočka 12. stavak 1. članak 422. Poreznog zakona), itd.